审计整改工作存在的问题及对策5篇审计整改工作存在的问题及对策 56河南科技下学术论坛几年来，随着建设银行外部监管、内部审计等风险管理和内控工作进一步加强，在对审计发现的问题整改方面取得了一定的成果下面是小编为大家整理的审计整改工作存在的问题及对策5篇,供大家参考。
篇一：审计整改工作存在的问题及对策
河南科技 下学 术论坛几年来，随着建设银行外部监管、内部审计等风险管理和内控工作进一步加强，在对审计发现的问题整改方面取得了一定的成果，为加强内部控制建设、防范风险起到积极的作用。但在实际工作中发现，部分机构对审计发现问题的整改情况不容乐观，依然存在整改的真实性、持续性、系统性效果较差的现象。如果对这种现象不能有效地制止，会造成严重的不良后果。一、原因分析审计发现问题整改效果差产生的原因主要表现在以下几个方面：1. 认识不足，责任不落实，从轻处理，得过且过，常态化管理不到位。2. 监管手段落后，规章制度不健全，对监管规定了解不够，屡查屡犯。3. 官僚作风严重，员工综合素质不高，风险意识薄弱，执行规章制度较差。4. 重效益，轻整改，明哲保身，绕开问题走，新官不理旧账。5. 审计结果透明度差，信息沟通差，传递不及时，同类问题依然发生。6. 整改不彻底，不能举一反三，留有后患，整改成果不巩固。二、几点对策解决审计问题整改效果差，是个复杂工程，要对症下药，采取相应对策，应从以下几个方面入手。1. 领导重视，提高认识，加强对整改机制的建设，有错必纠，违章必惩各级行要健全整改工作制度，合理、明确整改工作组织及职责分工。要实行“一把手”负责制，精心组织，周密部署，做到常抓不懈。专设内控及整改岗，并将整改效果列为分支行年度目标考核的重点之一，从制度和机制层面促进提高整改效率和效果。强化合规、监察部门对整改结果的检查监督职能，要明确界定合规部门与被审计单位、相关业务单元主管部门的各自对整改工作的职责，形成促进和监督被审计单位全面整改的整体合力，提高审计整改结果的综合利用效果，进而为建立审计整改工作的长效机制打下牢固的组织基础。建立必要的责任追究制度，加大责任追究力度。依据相关金融政策以及相关金融规章办法，明确行长、主管行长以及业务部门和经办人员的具体日常工作和应承担的工作责任，特别是对违规操作、违章经营、监督不力造成风险等屡查屡犯严重事件要从严从重处理。追究相关部门、人员的责任，增强各经办机构对审计的重视程度，有效地提高业务质量，规避人为操作风险。2. 确定问题性质，一事一策，坚持四个“不放过”不论是管理行还是经办行在落实整改工作中，都应注重从制度、管理、流程层面梳理和整改问题，防止相关问题反复发生。坚持四个“不放过”的整改原则，即对产生问题的原因不搞清的不放过，对问题的责任岗位和责任人员不明确的不放过，制定的整改措施没落实的不放过，有关人员和部门没受到教育的不放过。对审计揭示的涉及执行层、具普遍性的操作问题，应立即整改，杜绝再次发生；提升检查整改和交换意见层级，对各二级分行整改不了的问题将采取到一级分行交换意见、共同研究整改的办法。对目前无法整改的问题，应尽快研究出替代措施，将现有风险降到最低。3 完善和加强业务培训机制，提高员工的综合素质和风险意识，加大执行规章制度的力度加强队伍建设，建立业务培训制度。面对业务快速发展和不断创新，应采取多种形式加大人员培训力度，如组织风险管理理论和实地培训相结合等，增强员工的忧患意识和风险意识，改变以前“应付差事、我行我素、明知故犯”等根深蒂固思想，并通过风险意识管理预警，提高其业务和防范风险能力，锻造高素质员工队伍，加强对风险应对能力。经办行要顺应股份制银行的需要，消除本位主义思想，坚持局部利益服从全局利益，不能为了“小我”而牺牲“大我”。4、举一反三，经营、管理、整改一起抓，将风险防范管理工作制度化、常规化进一步完善和落实分行主管部门和经办行检查机制和沟通反馈机制，做到管理常态化。通过建立上下结合的条线管理制度、整改落实责任制、信息沟通和动态跟踪监测制度、问责和整改评价考核机制，引导全行的落实整改工作步入规范化管理轨道，不断提高整改率和整改质量。坚持业务发展与防范风险并重的经营思想，处理好风险防范与业务发展的关系。加强对业务管理的风险控制，提高对风险的识别能力及敏感程度。纠正只注重指标完成、放松风险防范的意识和做法。引导经办机构树立正确的经营管理理念，正确处理整体利益和局部利益、长期效益和短期利益的关系。5. 加强信息沟通，增加审计结果透明度，杜绝同类问题发生参照国家审计署对审计结果公开、让社会监督的做法，一是将审计结果在公开的范围、深度上进一步提升，把审计监督和群众监督、舆论监督有机地结合起来。二是要把审计整改结果再公开。把整改情况好的单位公开的同时，把那些整改不彻底的单位也是公告于众，让全行的舆论来监督。三是加强与内外部监管部门的业务联系，变“被动遵循”为“主动配合”，变“要我合规”为“我要合规”，从而杜绝审计发现问题“年年审年年犯”的现象。四是建立内、外部审计监管检查及整改信息交流与反馈的渠道，信息交流与反馈做到及时、充分。6. 建立对审计发现问题的持续整改、跟踪和反馈机制，真正做到整改成果常态化管理以科学发展观为指导，进一步推动审计整改。各级行、各专业管理部门要坚持“谁牵头负责审计，谁负责督促整改”的原则。审计部门和被审计单位均要验证审计发现主要问题的整改效果，评价整改的真实性、持续性、系统性及整改完成情况，从整改机制等方面分析查找影响整改效果的原因，揭示问题屡查屡犯产生的根源。促进持续改进整改机制，提高整改效果、经营管理水平和案件防控能力。务必把持续整改落实到位，真正体现“深、细、实”。一是一把手要亲自过问这项工作，抽出时间亲自解决整改不到位的问题；二是整改的出发点必须正确，不能做样子，整改必须以促进工作为根本目的；三是整改措施必须实实在在，不能搞花架子，对各类问题的整改必须出实招、用实劲、求实效，使问题得到解决；四是整改必须持之以恒，经常检查原问题发生机构在原问题整改后是否继续发生同类问题，检查原问题发生机构在原问题整改后或上级行通报后，其他机构是否继续发生同类问题，特别是引发案件的内控缺陷是否仍在其他机构存在，不断巩固整改成果，避免类似问题再次发生。审 计 发 现 问 题 屡 查 屡 犯 原 因 及 对 策中国建设银行沈阳审计分部 袁树林12010.7.篇二：审计整改工作存在的问题及对策
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财讯 国有企业审计整改存在的主要问题、成因与应对措施 广东粤信会计师事务所有限公司
麦桂红 摘
要：社会主义市场经济的不断发展以及完善，国有企业在现阶段的发展过程中面临着诸多的挑战，需要国有企业能够认清自身发展中的问题，进而不断提升自身经济发展效益，使其能够顺应社会发展的大时代浪潮。实现国有企业健康发展的一项重要内容即为审计监督工作的开展，而审计整改工作关乎审计监督能否充分发挥作用。但是就目前国有企业审计整改工作发展现状来看还存在着诸多问题，为此，本文主要针对国有企业审计整改中存在的主要问题、以及成因展开全面的分析，并就其解决措施加以具体的阐述，希望能够对国有企业审计工作的开展带来积极影响。
关键词：国有企业；审计整改；主要问题；成因；应对措施 目前社会主义市场经济由高速发展转变为高质量发展，国有企业在前几年高速发展阶段累积的经营风险加大，在新经济形势下需要加快转换经营机制、提高经济效益。在经济改革和经济转型期，对国有企业经济活动的审计监督越发重要，针对国有企业审计工作中发现的主要问题和突出问题，负责整改的相关部门需要加强整顿力度，将整改工作有效的落实下来，使国有企业审计整改工作得以顺利进行。
一、国有企业审计整改存在的主要问题 在现阶段市场经济发展的客观影响下，国有企业虽然能够意识到审计整改工作存在的必要性，但是由于自身长期对审计整改工作存在主观上的偏见，并受到客观上执行能力不足等因素的影响，使得企业自身无法就审计提出的相关意见，采取有效的审计整改措施，切实纠正审计查处的各项问题。国有企业审计整改工作流于形式，审计整改工作未能突出重点，审计整改工作的实施缺乏执行力度。
二、国有企业审计整改存在问题的主要原因 （1）审计整改工作开展的重视力度薄弱 由于国有企业自身发展中对于审计整改工作的落实以及发展不够重视，主要体现在领导层对审计整改责任意识认知不够深刻，在实践上监督力度不足，导致审计整改工作的开展只能流于形式，缺乏针对性，丧失审计整改工作本身所应当具有的推动价值。同时审计整改工作责任以及工作内容界限意识不够深刻，审计规范性以及实践性较为匮乏，审计机构对于审计整改的重视程度较弱，甚至对国有企业发展中存在的相关问题直接定性为违规行为，大大削弱了国有企业自身发展中审计整改的积极性。
（2）审计整改机制未能发挥出价值 由于国有企业在自身的发展阶段，审计整改机制未得到健全发展，甚至未能建立起来，在一定程度上也限制了国有企业审计整改工作的发展以及进步。审计整改方案本身缺乏计划性，无法适应国有企业自身的发展需要。此外，审计督办机制在审计部门中的作用不够明显，造成审计整改工作中存在诸多的失误，与此同时责任落实制度无法充分建立，导致国有企业审计整改工作问题逐渐彰显。
三、国有企业审计整改工作开展的有效性举措 （1）在国有企业审计整改工作中加大思想重视力度 想要在根本上提升国有企业的审计整改工作力度，适应现阶段国有企业改革发展的实际需要，为此需要重视审计整改工作的开展。落实审计整改法律、法规条例内容的最新规定，并就审计整改工作内容展开学习。国有企业相关负责人应当能够发挥出积极的带头作用，使审计整改工作按照具体的工作流程加以执行，明确审计监督。此外，国有企业发展也需要优化企业管理，并对企业生产经营中的各项风险加以规避，明确国有企业发展中自身存在的问题，使得审计整改工作能够在国有企业中顺利发展，彰显出审计整改工作的彻底性以及系统性。
（2）对国有企业审计整改工作加以改进 顺应国有企业审计工作开展的必然需要，对审计整改工作内容加以优化调整十分关键。明确审计整改工作计划，并就整改情况进行全方位的监督。充分提升审计整改工作质量，对其实现动态性的监控，提升两个部门之间的协调性，主要涉及被审计单位与审计机构。企业应当能够充分意识到具体整改问题未完成的部分，并能够有针对性的实施干预计划。健全公开制度，创新扩大审计结果运用的方式和方法。实行审计结果公开制度，将审计结果公开，在报纸、网站等新闻媒体上进行公布，一方面有利于提高审计质量，增强审计结果的宣传力度，引入社会监督和舆论监督，扩大审计影响。另一方面有利于对领导干部的监督，加强审计问题的迅速整改落实。
（3）建立完善审计整改工作的联动管理机制 国有企业审计整改工作内容的开展，需要增强国有企业各部门之间的责任意识，这也是提升国有企业审计整改工作效果的一项重要内容。国有企业相关负责人应当对审计整改工作的实施加以全方位的把控，能够立足于国有企业审计整改工作的发展现状，促进国有企业各部门之间信息的沟通，同时能够做到信息共享并对审计计划工作进行不断的优化以及调整，对国有企业审计工作内容进行补充以及完善。由于国有企业审计整改工作的开展具有一定的复杂性，为此需要兼顾各方面影响因素，并能够从大局出发，对审计整改的责任主体进行划分，落实好审计整改工作中的各项内容，将管理人员的管理优势以及协调能力发挥出来，明确其自身的责任意识，将审计整改工作落实于具体的负责人身上。
（4）建立完善审计整改工作的长效性管理机制 国有企业审计工作想要获得有效的整改，制定长效性的管理机制是一项必要性举措。在具体的方案制定中，需要对审计整改问题加以实施并不断完善，突出关键性的发展问题，并能够按照由特殊至一般的发展趋势，识别制度落实问题以及管理问题，审计整改计划的制定需要结合具体的实际问题。对于现阶段的审计成果需要结合具体的工作制度加以完善，以此实现问题的有效性解决，将长远性的发展目标在问题的实施中加以改进，问题的解决需要重点加以贯彻以及
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财讯 浅谈施工企业税务风险分析与应对 中国铁建电气化局集团第四工程有限公司
李 敏 摘
要：本文从企业税务管理基本理论和分析入手，对施工企业税务风险进行了具体分析，指出施工企业主要在内部管理、经营环节、财务环节以及外部环境等方面均存在涉税风险，需要积极分析和应对。在以上分析的基础上，本文针对施工企业在“营改增”之后如何应对税务风险提出了针对性的建议，以期对施工企业加强税务管理、防范化解风险有所裨益。
关键词：施工企业；税务风险；应对 一、企业税务管理基本理论与风险分析 所谓企业税务管理，指的是企业在税法允许的范围之内，在依法缴纳税款的前提下，结合企业的实际情况，对企业涉税活动进行筹划安排，在控制好税收风险的同时，通过税收筹划获取企业合理的经济利益。
从税务风险角度进行分析，企业面临的涉税风险主要是以下方面：一是企业对税收政策不熟悉、理解不到位，导致税款缴纳错误，造成税款多缴或少缴；二是故意滥用税务政策，从主观上偷税、漏税；三是对税法不够熟悉和了解，导致该享受的优惠政策未能享受，导致缴纳了过头税和重复税。
而施工企业较为特殊，其税务风险和筹划安排更需结合企业实际，量体裁衣、积极应对。
二、施工企业税务风险的成因分析 通过上述对企业税务风险类型的简要分析，下面结合建筑企业的实际对涉税风险进行详细分析。
（1）施工企业内部管理上的税收风险 从建筑企业内部管理来看，其涉税风险产生的层面集中于企业的管理层面、财务层面和相关的业务层面等三个层面。
从管理层维度来看，其涉税风险主要聚集在内部控制不到位、业务规划不到位、企业决策不到位等三个不到位上。
1．企业内部控制不到位，主要表现在施工企业的内部管理制度较为混乱或者虽然建立了内控规范，但均未能形成有效制约，比如对发票管理、岗位要求等缺乏系统严格的制度规范，导致税务风险的产生；再比如，虽然制度挂在墙上、落在纸上，但制度设计形同虚设，企业人员浮于面上，不按规定获票，同样也会带来较大的税收风险。
2．业务规划不到位，主要表现在企业的业务规划应和税法的规定贴近，比如施工企业从供应商采购货物，如果仅以单一来源采购，就有可能造成比价不充分以及未充分考虑采购价款加税款的全成本比较选择失位的问题。
3．企业决策不到位，比如施工企业对资产的折旧管理、成本的管理上，未能按照税法的规定进行相应统筹处理，随意化简单化的资本化处理，随意进行折旧处理等等。上述这些都会带来比较大的涉税风险，相反如果深入研究税法，则可以充分利用折旧政策、资本化政策对企业的经营行为进行谋划，从而享受税收红利。
（2）施工企业经营环节上的涉税风险 从施工企业业务管理环节进行分析，主要存在两个方面的涉税风险，分别是：业务环节风险、财务环节风险、业财
执行，解决产生此种问题的本质，从而全面消除审计整改工作中的不足之处。明确监督机制的重要影响，突出审计部门的带头作用，将审计组织的整改以及监督环节的重要性显现出来，并组织国有企业部门能够做好配合工作，并就国有企业审计工作内容加以明确化的公示，实现自身以及社会的全方位监督。
（5）加强国有企业部门之间的配合力度 国有企业在长期的发展过程中，各部门之间不是独立存在的，企业想要在根本上提升经济发展效益，需要能够充分重视企业审计整改工作的重要性。企业相关负责人需要能够做出表率，加强国有企业工作人员的整体队伍建设，协调各部门之间的信息沟通，并将各部门工作中的联动作用发挥出来。全面意识到企业审计整改工作的现阶段发展情况，从全局意识出发，将审计整改工作进行阶段的责任主体有效划分出来，避免出现归责不明确的现象。
四、结语 国有企业想要在激烈的社会主义市场竞争中获得显著的发展，需要国有企业能够意识到自身发展中存在的不足之处，就现阶段企业审计整改各项工作内容的实际开展情况，发现审计整改工作中存在的问题，并明确产生此种问题的直接原因，在审计整改工作的实施阶段，需要有针对性的落实各项整改内容，从而实现国有企业审计整改工作的良性发展，为促进国有企业经济效益的提升做出贡献。
参考文献 ［1］李晶晶.国有企业审计整改存在的主要问题、成因及对策［J］.纳税，2017（17）：21－21. ［2］廖燕.国有企业审计整改存在的主要问题、成因及对策［J］.中国内部审计，2017（3）：26－29. ［3］林晓青.国有集团企业审计整改工作存在的问题与对策［J］.现代国企研究，2017（16）. ［4］卢佳.浅议地方国有企业审计存在的问题及改进措施［J］.西部财会，2018（2）. ［5］孙春梁.探讨供电企业内部审计发现问题整改存在的问题和困难［J］.现代经济信息，2017（18）：259－259. ［6］王萍.关于加强企业发现审计问题整改监督的几点思考［J］.财会学习，2017（23）：149－149.
作者简介：麦桂红（1973－），女，民族，汉，广西壮族自治区梧州市，中级会计师，专科，单位：广东粤信会计师事务所有限公司，研究方向：国有企业审计问题研究。
篇三：审计整改工作存在的问题及对策
中国内部审计2017 3研究思考近年来，国家加大了对严肃审计整改的部署和要求，并出台了一系列文件。2014 年 10 月，国务院印发《关于加强审计工作的意见》（国发〔2014〕48 号，以下简称48 号文），要求狠抓审计发现问题的整改落实，健全整改责任制、加强整改督促检查、严肃整改问责。2015 年 12 月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》（中办发〔2015〕58 号，以下简称 58号文），进一步明确要求“完善审计结果运用机制，把审计结果及整改情况作为考核、任免、奖惩领导干部的重要依据”。随着审计整改工作愈来愈受到重视，国有企业对审计整改工作持续深入，国有企业审计整改存在的主要问题、成因及对策◆
廖燕[ 摘要 ] 审计监督是依法从严治企、提升企业经营管理水平、促进企业可持续发展的重要手段，而审计整改是审计监督实效得以充分发挥的重要保证，因此审计整改工作愈来愈受到重视。然而，国有企业审计整改不到位、不彻底、屡审屡犯的问题仍然存在。本文从审计整改存在问题的主要表现形式入手，从主观、客观、机制体制等多个角度对其成因进行深入分析，并提出建立国有企业部门联动机制、健全审计整改督办机制、加强审计问责机制等改进意见及建议。
[ 关键词 ] 国有企业
审计整改
审计问责效果明显。但是，重审计而轻整改，审计整改不到位、不彻底，屡审屡犯的问题仍然存在，审计整改状况不容乐观。
一、审计整改工作存在的主要问题
（一）抵触敷衍、蒙混过关个别企业对审计整改存在抵触情绪，拒绝执行审计意见。如对乱发福利须退还的要求，以各种理由拒不接受。有些企业采取“表面一套暗里一套”的手段，欺骗应付审计整改。如领导人员办公室面积超标，通过加设办公桌椅摊低人均办公面积，实际上该桌椅仅为摆设 ,领导人员办公使用面积依然超标。
（二）一再拖延、长期未决 有些企业对审计发现问题整改不及时，审计整改计划完成时间一拖再拖，长达数年，导致审计整改工作迟迟未落实，甚至最终不了了之。
（三）避重就轻、流于形式有些企业“避重就轻”，对审计整改不坚决、打折扣。如对于入账不及时的问题，不是立即予以清理并一一纠正入账，而是仅仅重申加强相关程序规定，承诺今后确保及时入账，整改工作流于形式。
（四）浮于表面、屡审屡犯 有些企业虽然强调已对审计发现问题进行整改，但以后再次审计3内文104p.indd
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中国内部审计研究思考时，仍然发现存在同类问题。如对于“应招未招”等违规行为，几乎每次审计都能发现“屡犯”的企业。二、审计整改工作存在问题的原因分析
审计整改难，究其原因，除主观、客观因素外，还存在体制、机制不完善的问题。具体包括：
（一）对审计整改重视程度不够 一方面，一些企业认为审计就是对自身的“刁难”，因此对审计整改缺乏重视，仅迫于上级指令消极应对、敷衍应付，没有开展实质性整改工作。另一方面，审计成果利用效果不高，也影响了企业对审计整改的重视程度。如对于离任经济责任审计，大部分国有企业都违反了“先审后离”的原则，把离任审计当作例行公事的事后行为，削弱了审计的时效性；此外，审计整改的第一责任人变为接任的企业领导，对于前任领导离任审计发现的问题，后任领导或多或少还存在“新官不理旧账”的思想。因此，企业对审计整改的重视程度大大减弱。
（二）审计整改主体责任意识存在偏差 48 号文要求“被审计单位的主要负责人作为整改第一责任人，要切实抓好审计发现问题的整改工作，对重大问题要亲自管、亲自抓。对审计发现的问题和提出的审计建议，被审计单位要及时整改和认真研究”。但是，一些整改责任企业和部门仍存在审计整改主体责任意识偏差的问题，认为审计整改主要是审计部门的责任，没能把审计整改作为堵塞漏洞、提高管理和防范风险的重要手段，缺乏内生动力，“一推一动，不推不动”，“遇到困难就绕路走”，措施不强，办法不多，影响了审计整改的力度与效率。
（三）审计整改责任划分不清 有些问题虽发生在下属企业，但从管理权限来说，应由上级企业负责。但下级企业被审计后，就自然而然地成为审计整改实施主体。由于超出下级企业的权限或能力范3内文104p.indd
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2017 3研究思考围，相关整改措施需要等待上级审批或由上级协调，否则审计整改工作难以推动。如审计发现某下级企业资本金未按规定到位，审计整改主体责任应由该企业承担，根据审计意见该企业拟定转增资本金议案上报至上级单位，但上级单位作为实际上的投资主体出于对自身投资计划的安排，一直未予以解决，审计整改工作只能被拖延。
（四）审计整改要求不符合实际 部分审计建议缺乏可操作性和建设性，不符合工作实际。对于一些审计发现，审计机构没有深入研究被审计单位实际情况、没有充分听取其意见，而是生硬地套用相关法规制度，将审计发现问题简单定性为违纪违规行为。（五）审计整改工作机制运转不力 审计整改是被审计单位对审计意见予以落实的工作过程，需要各层级单位、各相关部门相互配合才能高效运作。但是，一些企业部门间职责不清、配合不够、相互推诿，造成整改工作不顺畅；部分企业对解决问题的思路不清，没有深入学习政策，认真研究解决新问题的对策，导致其“多走弯路”；部分企业审计整改工作安排缺乏统筹思维，解决问题欠缺长远考虑，“见一步走一步”，影响了整体效率。
（六）审计整改缺乏长效化 有的国有企业审计整改仅停留在审计发现问题表面，没有从源头上进行治理，治标不治本。对于审计发现的问题，仅根据发生当地、当时的情况，“就事论事”地进行简单、暂时地处理，发现一例处理一例，审计整改不深刻、不彻底，以至于同样的错误一犯再犯。尤其是对审计反映的典型性、普遍性、倾向性问题，没有从体制、机制、制度层面进行分析，有针对性地开展体制改革、机制规范、制度完善等整改工作，以至于同样问题在同一集团内部各企业间此起彼伏地发生。
（七）审计整改督办力度不足 审计部门是审计整改的督办责任主体，但部分审计部门尚未充分认识审计整改跟踪检查工作的重要意义，重审计轻整改，或者认为审计部门力量有限，话语权弱、人员少，无力兼顾，仅对中央巡视、国家审计署等关注的重要项目进行审计整改情况的跟踪督办。虽然要求下一个审计项目要对以往审计发现问题的整改情况进行检查，但往往以被审计单位自报整改情况为准，并未投入审计力量对是否真正、及时、彻底整改进行检查，缺乏自觉性和主动性，未建立审计整改动态跟踪工作的长效机制，仅在上级要求时才被动地开展，简单、机械地汇总审计整改情况，未能真正发挥督办的作用。
（八）审计问责欠缺 48 号文要求“对审计发现的重大问题，要依法依纪作出处理，严肃追究有关人员责任”。但实际上，有些审计发现问题并没有认定主体责任或者界定责任主体很难，通常都认定为分管责任或者领导责任，除了个别涉及个人严重违纪违规问题外，对于一般性审计发现问题进行处理的少之又少。处罚违规成本降低，屡审屡犯就不足为奇。
48号文要求“对整改不到位的，要与被审计单位主要负责人进行约谈。对整改不力、屡审屡犯的，要严格追责问责”。在实际工作中，大部分国有企业都对审计发现问题确定了审计整改计划完成时间，但是在未能按期整改的情况下，往往只是简单地推延计划完成时间。事实上，审计整改计划时间一延再延，除客观原因外，还存在一些主观因素，由于并未严格追究无正当理由未按期整改的责任，被审计单位对审计整改的重视程度和积极性难以提高。
三、改进审计整改工作的意见及建议 （一）进一步提高对审计整改的认识 切实提高对依法从严治企、严肃审计整改的认识，提升对审计整改的重视程度。加强对《审计法》、48 号文、58 号文等法规文件的学习及宣讲，让国有企业全体干部职工，尤其是企业主要负责人深刻认识到抓好整改工作是充分发挥审计监督作用、加强企业规范管理、防范企业经营风险、促进党风廉洁建设的迫切需要。使其充分认识到审计整改工作的重要性、必要性和紧迫性，消除抵触情绪，正视存在的问题，不回避、不掩饰，不折不扣、坚决全面、彻底整改。
（二）强化审计整改主体责任意识 一是企业负责人要切实担当起审计整改第一责任人的职责，带头研究部署审计整改工作、带头协调3内文104p.indd
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中国内部审计研究思考解决疑难问题。二是企业在收到整改意见后，要及时通报审计发现问题、查找问题产生原因、制订方案、列出整改任务清单、排出时间表，始终把审计整改作为重点工作，不解决问题坚决不放手。三是主动向审计部门报送整改情况报告，对于确实无法整改或暂时未完成整改的问题，要说明原因，并提出下一步措施及完成目标时间。
（三）进一步改进审计工作 一是调整审计计划制订策略。审计部门应加强与组织人事部门的协调，加大任中经济责任审计项目比例，尽早实施离任审计，使审计结果能真正为领导干部管理使用提供有效参考，促使领导干部积极主动地进行审计整改工作，有利于推动审计整改的落实。二是强化审计内容。在审计项目实施时，切实把以往审计发现问题的整改情况作为重要的审计内容，切实投入审计力量，认真检查整改情况。三是进一步提升审计质量。加强审计质量控制，以法规和制度为准绳，深入研究审计问题产生的背景、原因，加大与被审计单位之间的沟通，确保事实清楚、证据充分、定性准确，尽可能避免双方对问题认定的分歧。审计部门还应与被审计单位就如何整改进行沟通，提高审计意见的可操作性和建设性，避免整改要求无法落实的情况。
（四）建立企业各部门联动机制 国有企业各部门和下属单位应进一步增强责任意识和工作主动性，加大上下左右协调沟通力度。尤其是有些审计问题历史成因复杂、涉及面广，需要集整个系统的力量解决。一是按照管理权限范围，明确界定审计整改责任主体。做到责任到人、任务到岗，该由上级企业承担的责任决不能推给下级企业。二是加强上下联动，加强指导协调。对于应由下级企业负责的整改工作，上级单位也不能置之不管，必须顶层设计落实领导责任。采用“条条”管理模式，由上级企业各部门肩负起对应下级企业各部门审计整改工作的领导责任，下级企业一日未完成整改，上级企业一日未解除责任。切实指导所对应下级企业各部门的审计整改工作，协调解决审计整改中存在的困难，并建立审计整改到位评判标准，对审计整改结果予以审核。下级企业整改时遇到把握不准、界定模糊的问题，要及时、主动地向上级对应部门请示、汇报沟通，取得理解、指导和支持，不能以任何理由拖延整改。三是加强部门之间的沟通协调，形成整改合力。明确整改工作责任主次，明确整改责任牵头和配合部门，健全完善沟通协调、信息共享机制，杜绝出现相互推诿、阻碍整改工作的现象。
（五）注重审计整改长效化 首先，要深入分析审计发现问题发生的根本原因，分清是个别现象还是普遍现象；是属于普通的、暂时的、一次性的管理问题，还是体制机制制度问题。
其次，举一反三，用体制、机制、制度来固化审计成果，杜绝屡审屡犯。不仅“立足当前”更要“着眼长远”，不仅“治标”更要“治本”；不仅解决当前存在的具体问题，更要注重长效机制研究，“对症下药”。针对体制缺陷问题，要加大体制改革力度；针对机制不规范问题，要采取措施加以改进；针对制度不完善问题，要加强制度修改立废等工作。
（六）健全审计整改督办机制 一是明确审计整改督办责任。由审计部门牵头组织、督促、检查审计整改工作，做好上传下达、成果收集以及向上级主管部门沟通、汇报等工作，确保审计整改有序开展。二是加大审计整改工作督办力度。审计部门对审计整改工作进行动态跟踪，及时督促责任单位落实审计整改措施，对审计整改工作完成情况予以通报、公告，借助社会监督、群众监督、舆论监督落实整改。三是加大审计整改考核力度。应按照 58 号文的要求，由组织人事部门会同审计部门，将整改工作作为评价各企业、各部门绩效的重要内容，把审计整改情况作为领导干部管理使用的重要依据。
（七）加强审计问责机制切实加强审计问题责任追究，联合纪检监察及其他相关职能部门，按照违纪违规问题的性质、后果、责任等，对责任人严格进行责任追究，并根据责任类别由相应部门按照规定进行处理，涉嫌犯罪的要移送司法部门。切实加强对审计整改工作不力的追责，监察部门应重点督查有突出问题和整改不力的单位，对整改不到位、屡审屡犯的要严肃问责；对拒绝、拖延整改并造成重大影响和损失的要对主要负责人、直接责任人实施问责。（作者单位：大唐国际发电股份有限公司广东分公司，邮政编码：
510623，电子邮箱：
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29 2017/3/10
上午8:42
篇四：审计整改工作存在的问题及对策
系统审计整改情况报告（范文）目录
一、审计整改工作现状 ........................................ 1 二、审计整改工作中存在的问题 ................................ 3 三、完善工会审计整改工作的建议和对策 ........................ 4
近日，xx 市总工会采取发放调查问卷、召开座谈会、个别访谈等方式，在全市工会系统开展审计整改情况调研，全方位了解和掌握各级工会审计整改实情，深入剖析影响推进审计整改工作的因素和根源，认真研究落实审计整改意见建议的途径和方法，有力推动全市工会经费审计工作提质增效。
一、审计整改工作现状
市总工会采取线上调研方式，通过互联网向部分党政机关、企事业单位工会发放调查问卷，收到 xxx 家工会的反馈。其中，党政机关工会 xx 家，事业单位工会 xx 家，国有企业工会 xx 家，其他工会 xx家。通过对调查问卷系统分析发现，全市工会经审工作整体水平有所提高，审计整改力度不断加大，主要表现在以下几方面。
审计整改重视程度有所提高。各级工会普遍高度重视审计整改工
作，从调查结果来看，有 xx.xx%的被审计工会针对审计报告中所提出的整改建议，及时开展审计整改工作；xx.xx%的被审计工会审计整改工作由主要负责人牵头，统筹协调各部门开展疑难问题整改；xx.xx%的工会经审部门坚持将审计报告和整改报告在上报上级主管部门的同时，报送本单位同级党组或主要负责人制度。
审计整改执行力有所加强。调研发现，有 xx.xx%的工会能够定期开展同级审计，并自觉接受上级工会或国家审计机关监督，审计报告质量和提出的审计整改意见建议得到 xx.xx%的工会认同。xx.xx%的工会了解审计整改相关制度规定，相关人员知晓自己在单位内部审计整改工作中的职责。xx.xx%的工会针对审计报告中提出的问题，照单全收，建立审计整改台账，实行清单化管理，按照审计部门提出的意见建议及时进行整改，并有清晰、完整、真实的审计整改记录。大多数工会都能够做到按要求及时向上级工会书面报告本单位的审计整改情况。
审计整改实效性有所增强。在参与调查的基层工会中，有 xx.xx%的工会提交的审计整改报告信息完整、准确、清晰，证明性材料具体、充分，能够与审计整改成果一一对应。其中，xx.xx%的工会以完善内控制度来验证整改成效，xx.xx%的工会以纠正违规行为来验证整改成果。对于一些因外部因素或历史原因造成不能按期整改的问题，xx.xx%的工会建立了问题清单、跟踪督办和整改销号机制，确保审计查出的问题改到位、改彻底。
二、审计整改工作中存在的问题
虽然 xx 市各级工会在推动审计整改工作中取得了喜人成效，但调研发现，审计整改仍是工会经审工作中的薄弱环节，在推进审计意见落实和审计整改中还存在亟待解决的问题，主要有以下几方面。
审计主体责任落实不到位，职责不清。有的被审计工会领导对落实审计整改主体责任和第一责任人责任的意识不强，没有充分认识到内部审计在促进单位规范管理、完善内控机制、防范风险和提质增效等方面的重要作用，片面地认为审计整改主要责任在财务或经审部门，对审计整改工作推诿扯皮，不能及时安排部署审计整改工作，导致审计查出问题不能有效解决、审计成效不高。调研发现，有 xx.xx%的工会审计整改主体责任压得不紧不实，审计整改工作没有由主要负责人牵头，有 xx.x%的受访职工所在单位主要由经审或财务部门牵头负责审计整改工作。
审计发现问题整改不彻底，屡审屡犯。从调研情况看，虽然有xx.xx%的工会建立了审计整改台账，有明确整改台账记录，并督促按时完成了整改工作，但 xxxx 年《xx 市总工会对各区、局、产业工会审计整改情况汇总表》统计数据显示，被抽查工会审计查出问题整改率仅为 xx%。市总工会通过系统分析发现，有的被审计工会领导认为审计查出的问题大多是由客观因素造成的，整改起来有难度，不愿花时间、精力去协调解决。有的被审计工会虽然虚心接受审计发现的问题，但在整改时却避重就轻，简单的问题整改，复杂的问题不改；上
级督办的问题改，压黄线、打“擦边球”的问题不改。个别工会审计整改只是走过场、做样子，整改工作只停留在问题表面，应付上级检查，或是找客观原因，推卸责任、拖延整改，导致有些问题屡审屡犯，使审计整改成效大打折扣。
管理制度不健全，协作不到位，单打独斗。有的主管工会没有按照 xx 市政府下发的《关于进一步加强审计整改工作的意见》要求，建立健全审计整改工作制度，没有把审计发现问题的整改情况与被审计单位综合绩效和领导干部工作业绩考核挂钩。有的被审计工会表面上建立了由主要领导牵头，纪检监察、组织、审计、财务等部门共同参与的审计整改协同模式，但实际操作中仅简单地由有关部门内部讨论或主要负责人制定整改措施，审计或财务部门独立开展整改工作。有的被审计工会不注重发挥审计实效，没有将是否追究责任作为验证整改成效的方式之一，对审计发现的工会资金使用不规范、内部管理控制存在漏洞、责任追究机制不完善等问题没有制定出切实可行的约谈、问责追责等具体制度措施，使审计整改缺乏硬性约束力，造成审计整改工作雷声大、雨点小。
三、完善工会审计整改工作的建议和对策
对审计发现的问题进行认真整改，着力做好工会经审的“后半篇”文章，是充分发挥审计工作“保驾护航”作用的有效途径和健全完善工会监督制约机制的重要举措。xx 市总工会结合当前工会审计整改工作效率不高的实际，对提高审计整改有效性、增强审计监督严肃
性、强化审计结果权威性进行了有益探索和实践，提出了有针对性的建议和对策。
压实责任抓整改，提高政治站位，把好“方向盘”。各级工会要把好“方向盘”，压紧压实被审计工会的审计整改主体责任，督促被审计工会领导提高政治站位，提高对审计整改工作重要性和必要性的认识，推进审计整改责任落实落地，强化审计成果转化和运用。一是明确被审计单位是审计整改主体。各级工会要指导督促被审计单位把审计查出问题的整改工作列入重要议事日程，做到责任明确、措施有力、整改到位、反馈及时。被审计单位要在收到审计报告后、审计决定生效之日起一定时间内，向上级工会经审部门报送经单位主要负责人签发的审计整改报告和审计整改证明材料，包括审计查出问题整改结果、审计处理处罚决定执行、采纳审计意见和建议、建立健全规章制度、对有关责任部门和责任人的责任追究等情况，要求被审计单位对未整改到位的问题说明原因，明确整改时限和主要措施，并及时提交整改结果报告。二是明确被审计单位主要领导负总责。被审计单位主要领导要履行好牵头抓总、统筹协调、督查指导职责，牵头制定审计整改工作方案，针对整改重点问题制定具体措施，监督整改工作落到实处。对审计查出的重大问题，被审计单位主要负责人要亲自过问、重点关注，明确整改责任部门、整改责任人、整改时限和目标要求，协调解决整改过程中遇到的新情况新问题，指导督办审计整改措施落地生效。三是明确审计整改经办人负直接责任。被审计单位要细化整改措施，落实整改责任到岗到人，从严推动整改工作取得实效。
明确审计整改经办人为直接责任人，直接负责的主管人员和其他直接责任人员分别承担相应责任。审计整改具体经办人员要按照相关规定紧盯审计发现问题的整改工作，并对整改结果的真实性、完整性和实效性负责。
完善机制抓整改，坚持问题导向，用好“助推器”。各级工会要用好“助推器”，着力在构建工会经审规范化、常态化、长效化机制上下功夫，结合实际制定推进审计整改工作的意见、办法和配套制度，让审计整改工作有章可循、有法可依。一是建立健全绩效考核机制。各级工会要加大对审计整改的考核力度，建立绩效考核机制，将审计发现问题整改落实情况纳入单位绩效考核指标体系，把是否落实整改责任、是否积极主动整改等作为绩效考核重点内容之一。加大审计结果和整改落实情况在干部考察中的力度，设置整改完成率硬性指标，将审计结果、整改情况纳入被审计单位业绩考核体系，作为被审计单位主要负责人业绩考核、职务任免、奖惩的重要参考依据，充分调动各级工会及领导干部做好审计整改工作的积极性和主动性，提高审计整改效率，巩固和扩大审计成果。二是建立健全催报通报机制。各级工会要健全审计整改的通报催报机制，适时对审计查出问题整改落实情况进行全面“体检”和盘点。工会经审部门针对被审计单位未在规定时间内完成整改的问题没有说明原因或材料不充分的情况，未及时将审计整改结果报送经审部门或向审计部门反馈整改工作失实的情况，以及存在审计发现问题屡审屡犯且情节比较严重的情况，要及时向本级工会党组（党委）和上级工会经审部门报告，由上级工会主
要领导、经审主任约谈被审计单位主要负责人，督促被审计单位及时整改到位。对仍拒不整改的，要启动问责程序，进行通报批评，责令其及时整改到位并追究相关人员责任。三是建立健全责任追究机制。各级工会要建立责任追究机制，加大审计整改问责力度，以问责促整改、以问责促制度落实。工会经审部门在跟踪检查审计整改落实情况的过程中，发现未按规定时间和要求进行整改的，要提出问责建议，上报相关部门，追究被审计单位领导和有关人员的责任；发现整改落实不力、进度缓慢、造成重大影响和损失的单位，要提请同级党组织或建议纪检监察、组织人事等部门按照相关规定，对相关责任人进行问责；发现拒绝、拖延整改并造成重大影响和损失的单位，要从严问责，发现一起查处一起、问责一起，在一定范围内通报批评，硬化审计刚性。
加强监督抓整改，提升审计实效，建好“防火墙”。各级工会要加大审计整改督查力度，坚持问题导向、目标导向、效果导向相结合，紧盯“改”字，高标准、严要求、高质量推进审计整改取得实效，建好工会财务、资产管理的“防火墙”。一是完善审计回访制度。各级工会要完善审计回访制度，经审部门要在审计报告发出 xx 日后，及时联系未报送审计意见整改结果的单位，催办未按期整改或整改结果未达标的单位，按照“边审边改、督查整改、追责问改”工作思路，对被审计单位执行审计决定、采纳审计建议、整改审计发现问题等情况，进行回访调查、跟踪督促和反馈报告。同时，通过适时开展实地回访调查，加强与被审计单位的沟通联系，检查审计整改效
果，发现问题及时纠正，并及时总结和推广基层工会审计整改工作中的好经验好做法；科学评估审计整改落实情况，对积极整改到位的单位提出表扬；在全系统通报审计整改落实结果，对整改不达标的单位采取有效措施督促其整改到位，提高审计实效。二是明确审计回访对象。工会经审部门开展审计整改情况回访可采用书面发函、电话督查、实地检查等方式，将审计查出问题比较严重、资金数额较大、管理制度不健全、有违纪违规行为的单位作为重点回访对象。针对未在规定期限内提交书面整改报告的、对审计决定和审计意见的整改要求有异议或误解的、对查出问题拒不整改或整改不彻底的被审计单位，要单独采取实地检查方式实行审计整改督查，确保审计查出问题整改彻底、审计建议意见落实到位。三是制定回访重点内容。工会经审部门要在审计决定生效执行 x 个月至 x 个月内，联合相关部门一起开展专项督查，并结合被审计单位实际，采取深入调研、召开座谈会、走访职工等方式，有侧重地制定回访内容，针对整改工作中的痛点、难点和堵点，查找症结、开出良方、对症下药，实行整改问题挂牌销号和清单式管理，做到审深查透，事实清楚、定性准确、处理恰当、建议可行，提高审计整改工作实效。
增强合力抓整改，强化协同联动，打好“组合拳”。各级工会要打好“组合拳”，在制度建设上花力气，在跟踪指导和服务上下功夫，着力推进审计监督从“单兵作战”向“合力攻坚”转变，构建审计整改监督联合联动机制，充分发挥审计工作的“保驾护航”作用。一是构建统筹协调的整改工作新格局。各级工会要切实加强对审计整
改工作的领导，由工会经审部门牵头，联合纪检监察、组织人事、财务、资产等部门，建立健全各部门相互协调配合的联动机制，形成审计整改监督合力。针对整改中出现的重点难点问题，各级工会要积极组织协调相关部门共同协商解决，打通审计整改中的“肠梗阻”，并及时督促指导被审计单位领导牵头挂帅，明确整改职责、细化整改措施、定期汇报整改情况。二是创新分工配合的联合督查机制。各级工会要充分运用好审计成果，联合纪检监察部门对被审计单位加强日常监督，督促被审计单位增强整改主体责任意识，落实好审计整改的意见和建议，及时反馈问题整改结果。工会经审部门要与同级纪检监察、组织人事、财务、资产等部门密切配合，建立信息共享、资源共用、要事共商和督促整改、责任追究的联合督查机制，共同开展被审计单位整改情况“回头看”，对审计整改中发现的典型性、普遍性、倾向性问题提出有针对性的解决建议，以综合报告、专题报告等形式报送同级工会党组（党委），提交相关部门认真处理。三是打造协同高效的会商平台。各级工会要坚持“体检查病”与“治已病”“防未病”有机结合，查找体制机制薄弱环节和管理制度漏洞，完善相关制度、规定和办法，构建堵塞漏洞、解决问题的长效机制。积极搭建各部门联合联动、通力合作、高效会商平台，针对审计提出的带有普遍性问题和久拖未决的历史遗留问题，与相关部门共同研究治标治本之策，采取有效措施根除顽疾，实现审计监督效能最大化。
面对新形势、新任务和新要求，各级工会...
篇五：审计整改工作存在的问题及对策
29 卷第 141 期2013 年 2 月湖南财政经济学院学报Journal of Hunan Finance and Economics UniversityVol. 29 No. 141Feb. 2013审计整改存在的困难、 原因及对策探析文富恒（ 湖南省人大常委会 预算工作委员会， 湖南 长沙410007）【 摘要】审计整改是实现审计监督价值的重要环节。
当 前， 问 题资金追缴难、 责任主体问 责难、 避免屡审屡犯难、 审计成果运用 难等审计整改难现象普遍存在。
造成这些现象的主要原因 是审计部门的独立性不强、 公共财政建设滞后、 法律法规不完善和执法手段运用 不足、 部门 协调配合不充分等。
应采取落实法律、 法规规定， 增强审计监督权威； 深化财政体制改革， 为审计整改奠定良好基础； 建立完善审计公开制度， 加大社会监督力度； 加强部门 协调配合， 形成督促整改合力； 发挥人大监督作用 ， 提升审计整改层次和水平， 有效提高审计整改效果。【 关键词】
审计整改； 审计体制； 审计监督【 中图分类号】
F239. 44【 文献标识码】
A【文章编号】
2095 － 1361 （ 2013）
01 － 0105 － 06· 收稿日期：
2012 － 10 － 10作者简介：
文富恒 （ 1964 －）
， 男， 湖南湘乡人， 湖南省人大常委会预算工作委员会副主任， 湖南省财务学会副会长， 研究方向：
政府预算审查和监督、 财政审计、 地方经济立法审计整改是实现审计监督价值的重要环节。
自 1995 年审计法颁布实施以来， 中央政府和地方政府都在审计整改方面做了大量积极的工作。
但是， 随着审计公开的逐步推开，人们发现审计披露的很多问题并没有真正得到整改， 这既影响了审计 “免疫系统” 功能的发挥， 也降低了审计的公信力。
因此， 如何进一步提高审计整改效果仍是当前我国面临的一个重要任务。一些学者将审计整改界定为被审计单位根据审计部门的决定和建议做出纠正和改进［1 － 2］， 忽略了从更大的范围去考察和的过程发挥其他领域在审计整改中的地位和作用。鉴于此， 笔者认为， 从更广阔的视角 来看，审计整改不仅应包括被审计单位根据审计部门的决定所采取的改进行为， 而且还应包括其他国家机关和相关单位根据审计部门的审计报告， 对被审计单位采取的诸如处罚、 追缴和问责等行为， 以及政府和相关部门根据审计建议所采取的完善制度、 规范管理等从源头治理的防控机制。一、 审计整改存在的困难分析审计部门应通过履行审计职责发现被审计单位的相关问题。
对于审计发现的问题，被审计单位的反应各异， 有的避实就虚、 有的轻描淡写、 有的搞既往不咎、 有的归咎于客观原因、 有的甚至玩文字游戏敷衍应付。这些情况使审计整改成为当前我国审计监督工作中的难点问题。1、 问题资金追缴难501
审计的主要内容是审 “钱”， 由于审计多为事后监督， 对于已经发生的违法违规行为，尤其是已经花出去的钱， 追回比较困难。
例如， 有的单位挪用专项资金弥补公用经费缺口， 审计发现问题时， 支出 行为已经发生，要求整改单位收回已经不可能。
为了应付审计， 被审单位一般采取动用 往年结余资金、经营性收入和调整日 常运行经费等办法归还被挪用 的 专项资金。
这实质上是 “财政兜底”， 拆东墙补西墙， 视预算为儿戏。
因此，对于这种已经成为 “既定事实” 的情况， 单靠追缴资金是无法整改到位的。2、 责任主体问责难仔细审视审计发现的问题， 就会察觉其背后人为因素不可忽视， 绝大多数问题都是在主管领导等相关责任人的授意或故意操纵下发生的。
因此， 审计整改不仅要注重追缴违法违规资金， 而且要注重追究相关责任。但从实际情况来看， 除了审计发现的问题涉及重大违法违纪行为， 要追究当事人法律责任外， 很少有人因为审计发现问题而被问责，因为审计整改不到位而受到处罚的当事人更是少见。3、 避免重蹈覆辙难由于督促审计整改的手段匮乏、 力度不够， 一些深层次问题不能从根本上解决， 往往出现很多单位一边审一边改、 一边改一边犯的 “屡审屡犯” 现象。4、 审计整改成果广泛运用 难审计发现的问题和审计提出的建议具有普遍适用性， 同级人大、 政府及相关部门都应该根据各自 的职能， 充分运用好审计整改成果， 实现审计整改效果的最大化。
但目 前由于缺乏有效的沟通机制， 审计整改成果很多还 “养在深闺” 或停留在审计报告上。二、 审计整改难的主要原因分析审计整改是一项系统工程， 影响审计整改的因素很多， 既有体制性的， 也有机制上的； 既有客观原因， 也有主观原因； 既有被审计单位认识配合不到位的问题， 也有相关执法监督部门 执法不严等问题。
究其根源，大致有以下几个方面：1、 现行审计体制导致审计部门 的独立性不强审计体制不仅关系到审计工作的运行机制和效率， 而且关系到审计发现问题的整改与处理效果。
目 前世界上有四种不同的审计体制， 其中立法型和司法型审计机构具有较强的独立性和权威性。
立法型审计体制下，审计部门直接向议会报告审计结果， 议会根据审计结果作出相应决策， 以质询等多种方式督促相关部门整改， 从而促使审计具有较高的威慑力。
司法型审计体制下， 审计部门本身就是司法体系的组成部分， 具有独立的司法权， 对于审计发现的问题可以直接以司法判决形式强制其执行， 并对有关责任人作出司法处罚。
独立型审计体制下， 其优势在于其直接对国家宪法和法律负责， 独立、 公正、 高效、 权威， 故而审计整改也比较到位。我国属于典型的行政型审计体制国家， 审计部门负责人的任免权在于本级政府， 工作开展也是在同级行政首长领导下进行， 工作经费由同级财政拨付， 审计机构实际上是 “政府的内审机构”； 同一位行政首长既要管理公共财政和其他事务， 又负 责领导审计工作，当两者发生冲突时， 往往将审计发现的问题内部消化， 审计部门的独立性较差。
这导致我国审计整改过程往往遭遇各方面的阻力，出现 “审计难， 审计处理更难” 的情形， 审计部门对此往往束手无策。2、 公共财政建设滞后严重削 弱审计整改的基础条件各级政府的财政收支活动是审计监督的主要对象。
因此， 规范、 明晰、 高效的财政体制就成为审计监督的良好基础。
否则， 审计监督就容易陷入疲于奔命、 评价无据、 法601
难责众的被动局面。
近年来， 我国财政收入增长迅速， 但是， 与广大人民群众的需求、建设公共财政的要求相比， 还有很大差距。全国很多地区财政收入与支出的矛盾依然较为突出， 一些地区的财政资金来源甚至主要依靠于上级政府转移支付。
而转移支付本身存在很大不确定性， 专项转移支付多、 一般性转移支付少、 支付时间不确定等因素导致下级很难准确编制预算， 预算执行也就更谈不上规范了。
同时， 政府财权和事权不匹配，财权上移， 事权下移； 上面出台政策， 下面为政策 “埋单”； 中央财力有余， 基层财力捉襟见肘。
此外， 预算管理制度不完善、 预算编制粗放、 年初预算到位率低、 财政透明度不高等体制机制问题尚未得到根本转变。
这些客观原因直接导致了审计部门难以对被审计单位和相关责任人员 “动真格”。3、 法律、 法规不完善与执法手段运用 不足同 时存在提高审计整改效果， 需要强大的 法律、法规作后盾， 更需要严格执法才能落到实处。当前， 这两个方面都还存在一些问题， 包括法律、 法规本身不够完善、 审计部门对法律、法规已经赋予的职权运用得不够充分等。
我国审计法、 审计法实施条例等法律、 法规对审计整改作了明确规定， 审计准则第 163 条至 171 条还详细规定了审计整改的检查机制。但应当看到的是， 这些规定还比较原则化、框架化， 基本上是调查和了 解、 定期审计、跟踪审计等 “以审计促整改” 之类的手段。例如， 对于拒绝和拖延审计整改的行为， 新修订的审计法实施条例明确审计部门可以申请人民法院强制执行和建议主管部门给予处分， 但具体哪些情形可以申请强制执行， 哪种情形应建议给予处分， 以及审计部门与人民法院、 其他主管部门之间如何协调配合落实好这些整改措施， 条例并没有具体规定，操作起来较为困难。
同时， 对于法律、 法规已经明确的一些职权， 审计部门运用得不充分。
例如， 审计法及其实施条例对审计执法手段的规定中， 有通报相关主管部门、 责令限期执行、 申请人民法院强制执行、 建议给予处分、 通报批评和移送监察机关等方式，但是对于上述整改手段， 审计部门出于种种顾虑和各方面条件的限制， 在实际工作运用远远不足， 有的甚至从未动用。
法律不完备和 “有法不用” 使得审计整改效果大打折扣。4、 各部 门 协调 配合不 充分， 难以 形 成合力除审计部门外， 纪检、 监察、 财政和其他相关主管部门对财政财务收支都应履行相应的监督职能， 担负着共同落实审计整改的责任。
如果部门之间协调配合不够、 各自 为战、 相互推诿， 就容易出现多头检查、 重复检查、 监管缺位以及审计整改难以到位等问题。
例如， 对有的案件线索需要深入查证、对有关责任人员需要给予行政处分， 但审计部门对需要移送的案件往往不愿移送， 监察部门往往以多种理由不予配合， 导致 “大事化小”、“小事化了”， 责任追究难以到位。审计部门每年都要向同级人大常委会报告审计工作并指出问题的纠正和处理情况， 但人大与审计部门沟通的途径较少、 信息严重不对称、 加上体制机制等原因， 对于审计整改的推动作用尚有待进一步发挥。
此外， 审计公开程度较低也影响了社会和舆论的关注度。审计工作报告虽然按照规定须向 社会披露，但公布的内 容经过层层筛选， 一些重要的、敏感性的问题经过技术处理， 很难引 起社会的广泛关注， 不利于发挥社会监督和舆论监督的作用。三、 改进审计整改工作的政策建议审计体制与一国的国情和政治体制密切相关。
虽然我国的行政型审计体制存在诸多缺陷， 但也应看到， 这种体制在督促被审计单位整改方面有着自 己的优势。
审计部门作701
为政府组成部门， 不仅具有行政检查、 调查、报告等权力， 而且具有行政裁决和处理处罚的权力。
同时， 审计部门与被审计单位同属于政府部门， 由同一行政首长负责， 对于审计发现的问题， 由行政首长召集相关部门进行研究， 既便于沟通、 协调， 又便于督促整改到位。
正因如此， 从更大范围和更加务实的角度推进审计整改工作成为极大的可能。1、 落实法律、 法规规定， 增强 审计监督权威审计法等法律、 法规赋予审计部门的职权主要有审计情况上报权、 审计情况通报权、审计结果公告权、 移交移送权、 建议给予处分权、 申请强制执行权等。
对于这些法定职权， 审计部门要予以充分运用。
对于审计发现的重大问题应当及时报告本级主要党政领导； 对于不重视整改、 故意拖延的单位， 采取在一定时期内连续审计、 跟踪审计、 反复审计的方式， 督促其整改； 对于整改不到位、屡审屡犯的单位， 进行通报批评， 将审计结果和整改情况向社会公开； 对于审计发现的严重问题， 在规定时间内整改不到位或者难以实现整改的， 对责任人员进行通报， 建议纪检监察部门给予处分等。2、 深化财政体制改革， 为审计整改奠定良好基础从审计监督的视角来看， 深化财政体制改革要着眼于解决以下几个问题：
一是财权与事权相匹配。
1994 年分税制改革及之后的所得税分享改革， 主要解决了中央和地方收入划分的问题， 但政府间财权和事权的划分一直没有真正落实到位。
各地审计工作报告每年都会反映出一些地方重点支出不到位或国家宏观调控政策效果发挥不佳等问题， 根源之一也在于此。
问题披露之后， 往往责任难以追究， 整改落不到实处。
合理划分财权与事权， 明确各级政府支出责任， 审计整改和问责才能富有刚性。
二是完善转移支付方式。
当前， 中央专项转移支付的比重仍然偏大， 专项转移支付项目 过于分散、 层级过多，并且部分转移支付不符合各地实际情况， 这使得一些地方弄虚作假、 挤占挪用等现象屡禁不止。
加大一般转移支付比重、 清理整合专项转移支付项目 、 切实提高县级基本支出保障水平， 审计发现的问题才会减少， 审计整改效果才会得到提高。
三是细化预算编制。由于预算编制不细化， 很多资金没有编列到具体的单位和项目 ， 加上年初预算资金到位率偏低等问题， 预算执行中一些具体项目 的确定随意性较大、 追加频繁。
对于这些问题，审计部门往往定性难、 评价难、 查处难， 被审计单位整改起来更容易 流于形式。
因 此，要进一步细化预算编制， 提高预算执行刚性，严格按预算办事。
四是理清政府和市场的边界。
公共财政最重要的原则就是要合理划分政府和市场的边界。
我国财政体系对一般竞争性领域介入较深， 财政投入范围过宽， 从而导致审计人员疲于应对， 监督成本和整改难度也成倍增加。
明确公共财政职能， 厘清政府和市场边界， 退出一般性竞争领域， 能够有效集中审计资源、 深入揭示问题、 全力推进整改。3、 建立完善审计公开制度， 加大社会监督力度将审计结果向社会公开不仅是法律、 法规的明确要求， 也是满足人民群众知情权、监督权的需要。
每一个审计项目 完成后， 审计部门应将审计报告或审计结果通过报纸、网络、 广播等形式向社会公布， 对典型案件予以公开曝光。
通过审计公开， 增强社会和舆论监督力度， 扩大社会公众参与监督的范围， 有利于促进问题的处理和解决。
审计公开的内容应主要包括审计部门向同级人大常委会所作的审计工作报告、 审计结果公告、人大常委会对审计工作报告的审议意见、 同级人民政府对审议意见的研究处理情况、 审801
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