浅谈基层事业单位内部控制存在的问题及对策9篇浅谈基层事业单位内部控制存在的问题及对策 商业2.0理论研究305行政事业单位内部控制缺陷及对策建议邵安悦（上海立信会计金融学院，上海201600）摘要：行政事业单位是国家管理下面是小编为大家整理的浅谈基层事业单位内部控制存在的问题及对策9篇,供大家参考。
篇一：浅谈基层事业单位内部控制存在的问题及对策
2.0 理论研究305行政事业单位内部控制缺陷及对策建议邵安悦（上海立信会计金融学院，上海 201600）摘要：行政事业单位是国家管理的基石，其管理水平直接影响了国家治理水平的高低。加强行政事业单位内部控制的认识研究，对提高行政事业单位管理水平，促进国家经济发展、社会稳定等多方面都有着重要的作用。关键词：行政事业单位；内部控制；内部控制缺陷前 言：行政事业单位内部控制是政府部门管理制度的组成部分．是指行政单位为履行职能、实现总体目标而建立的保障系统。但是现行行政事业单位管理制度存在缺陷、内部控制不完善等问题，如果不能从源头上根治这些问题，那么我国行政事业单位管理机制不能得到提升，其单位作用就不能得到应有的发挥，这必将导致社会治理问题的出现，进一步更会影响我国社会可持续发展和稳定。一、 行政事业单位内控缺陷存在的缺陷（一）内控小组浮于表面行政事业单位的内控小组虽然很多是由单位一把手担任主要负责人，各科室领导任职，但是内部控制的建设与完善仅仅是走走过场，只在表面重视，实质上并不重视，内部控制工作演变成了应付检查和完成工作的形式主义工程，除了相关业务人员，其他人并不了解。（二）单位风险意识不足我国在行政单位风险评估和控制方面所出台的政策较少，单位在开展风险管理时可参考的依据也非常少。此外，行政单位大多认为做好管理工作，并不涉及风险的存在，所以并没有把风险防范提高到重视的程度。但是，随着“简政放权”改革和服务型政府的建设逐渐深入，行政事业单位所承担的责任越来越大，也面临着许多内外部地风险。（三）关键岗位不明确在日常工作中虽然各个岗位的职责和权限进行了详细的说明规定，对工作过程中发生的过失责任制定了明确的追究机制。但是在现实中由于编制人员不够，导致部分岗位的员工身兼数职，上级任务下发指派不明等现象，对于关键岗位还是不能很好的明确，还是会出现岗位职责不明确的现象。（四）沟通流程不完善在日常工作中，部门之间还是习惯用微信、QQ等非正式方式进行沟通，虽然沟通上方便快捷，但是稍不注意信息就会稍纵即逝，容易错过重要信息。此外，许多单位存在与下属单位进行沟通交流时，常常需要与对接人进行联系，但是由于人员对接不明确等问题，仍存在沟通不畅的情况。二、行政事业单位内控缺陷改进的对策建议（一）完善内控建设首先，内控小组人员结构应该进行优化。比如说除了内控小组负责人及各科室领导，小组成员中还应加入对了解内控及专业素质较强的专业人员，因为只有专业能力和内控能力达标才是对单位内控进行有限监管的前提和关键。内控小组作为单位内控建设和运营的“指挥中心”，必须有组织、有目标的安排好每年度的内控工作，对于内控报告的编制要有理有据，对于内控缺陷应做好整改、督促的工作。其次，在内控建设过程中，不仅对内控小组作用进行加强，单位应该注重全体职工的内控意识、知识的培训，单位内部需要定时开展教育培训工作，将最新的内控制度、准则，上级内控要求进行讲解、传达，内控小组和基层职员要多沟通，分享在工作中的领悟和问题，在座谈会上，互相分享问题并提出解决方法。还可以通过宣发内控手册供大家学习，单位也可以将内控的建设情况与绩效考核相挂钩，针对各部门内控建设情况进行考评，以此来调动职工内控建设的积极性，实现大家思想和行动上“紧”起来。（二）提高风险意识加强内控风险意识，需要单位导及基层人员提高防范风险意识的重视程度，加强对内控等方面地风险点的认知，积极制定相关地风险制度，健全风险评估制度。单位可以成立风险评估工作小组，由相关专业技术人员、财务人员等作为小组成员，针对内控的风险点进行整理、分析，不定期开展风险评估工作，并出具书面报告，根据报告的内容，相关人员进行调整，整改。只有全单位所有人员共同参与内控风险建设中来，一起配合、付出，内控建设才能做得更好。（三）明确关键岗位单位针对岗位要进一步明确岗位职责、权限，如果存在编制人员不够的现象，须及时做好问题记录，向分管领导反馈，必须确保财务核算的准确性、规范性，确保审核和支付岗位不同人、确保出纳和会计岗位不同人，做好关键岗位的监管，加强内控，规范会计核算，提高单位的财务管理水平，才能促进内控制度的完善发展。针对大项目的拆解，应确定归口部门，按需求开展专项会议，将任务落实到每一个个人，实现“任务落地”，做好纸质化会议记录，在之后的项目检查时一一对应，在对责任追究有理可依。（四）加强交流渠道要加强单位内部沟通，首先在横向沟通层面，针对现在信息林立的问题，应该设立或指定一个部门承担信息的收集、整理的工作，做好各类信息收集样式、标准的统一协调工作，将重要的信息发布在OA系统上，便于大家随时查看，促进内部信息传递和信息共享顺利进行，在平常交流使用的微信等软件上，传达及时性较强的信息，便于各部门人员进行及时交流。其次，针对像下属单位信息传达不到位的问题，首先应该找到问题点，找到对接的人员，如果没办法解决，那么应该成立反馈机制，将存在的问题做好信息记录，向分管领导进行报告，可以为领导做出相关决策提供必要的参考。此外，为加强单位的外部沟通，应该多运用互联网，及时将单位“三公经费”、预算公开、决算公开、人事任免等相关政务信息进行对外发布，努力打造政务透明型单位，从而确保群众必要的知情权。最后，应该不断创建单位多元化的对外沟通平台，进一步扩大群众参政议政的民主渠道，通过加强单位微博公众号、微信公众号等新媒体政务平台的建设工作，积极开展与群众的在线交流与互动回应，从而增强与群众的沟通联系。除此之外，通过不断改进单位互联网线上办公方式，继续做好“不见面审批”，探索多举措并举的优化便民服务流程，从而达到提升服务质量的目的。参考文献：[1] 方周文.内部控制——廉洁高效政府的“免疫系统”[J].中国经济周刊，2013.。。. .。
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篇二：浅谈基层事业单位内部控制存在的问题及对策
业单位内部控制工作中存在的问题及遇到的困难事业单位内部控制工作中存在的问题及遇到的困难
《行政事业单位内部控制规范(试行)》虽然已于 2016年 1 月 1 日开始试行，但还存在一些矛盾和问题，需要详细梳理，以下是小编收集的《事业单位内部控制工作中存在的问题及遇到的困难》，仅供大家阅读参考!
事业单位内部控制工作中存在的问题及遇到的困难一：
我国的事业单位是指为了社会公益目的，由国家机关举办或者其他组织利用国有资产举办的,从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会服务组织，基本上属于财政预算报账单位，事业单位的资产是国家的,资金出自公共财政。因此，事业单位如果没有内部控制制度或执行不好，就会给国家和单位造成极大的损失和危害。
一、事业单位内部控制存在的问题
事业单位内部控制制度是指事业单位为贯彻执行各项管理政策，为保证经营业务活动的有效进行，确保资产的安全完整和有效运用，增进会计数据的真实性，防止舞弊行为发生，提高服务经济效益，促进事业单位良好的运转，从实际情况看，一些事业单位的内部控制还存在很多问题。
1、负责人内控意识相对薄弱
很长时间时间以来，很多事业单位的领导对于内部控制
重要性认识不足，重视不够，没有把内部控制当作一项加强管理、防范风险的重要措施来抓，导致事业单位普遍存在内部控制制度不够健全，业务不够规范等问题。有的单位虽然形式上建立了内部控制制度，但是束之高阁实质上并没有认真执行，期间里的目的仅仅是为了应付检查，走过场。
2、控制体系不完善，岗位设置不合理
事业单位普遍重视的是各项资金的管理控制，而忽略了固定资产和灵动资产的有效控制。与此同时，有的事业单位还存在内部控制体制不够完善，业务流程不尽合理，信息沟通不够，经费运行透明度差等问题。有的单位没有单独设立内部控制部门，而是将内部控制看成只是财务的工作，导致财务部门与业务、纪检部门横向联系不够，同级部门间缺乏必要的交流，协调性差，难以形成人人参与内部控制活动的氛围。
有些事业单位的会计核算流程长期以来存在着不规范不合理的状况，并且一直未能得到有效解决。有些经济事项没有明确的审批控制业务流程 ，或流程控制过于简单，不够规范，如事业单位不经批准自行处置固定资产，处置收入不纳入财政专户等。有些事业单位在岗位设置上由于编制有限、人手紧张等原因，存在不合理不合法的兼岗现象，不相容职务未能合法合理分离，如单位出纳兼任记账、出纳兼任档案保管、记账兼任复核等。
3、会计基础工作相对薄弱，财务管理制度不健全
事业单位财务会计基础工作较薄弱，一些财务事项的运作与管理措施仅是惯例，而没有相应的成文制度保证或者虽有制度但不完整，管理的随意性较大，如有的会计人员在工作中部按照准则要求进行会计核算，自行设置和随意使用、混用会计科目，造成会计核算不准、会计信息失真。对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解，未能对业务部门实施必要的财务管理和内部监督。
4、内部控制制度的监督环节薄弱
我国目前事业单位内部审计还比较薄弱，很多事业单位甚至没有设立内部审计机构，即使设立内部审计机构，其领导和成员均是单位领导任命，其上下级隶属关系，经济利益均受到单位领导制约，这样势必造成外部监督体制弱化，使内部控制作用难以有效发挥。大多数内部控制制度执行情况的监督任务由财务部门承担，而财务部门本身就是内部控制制度的主要执行部门，这就形成了自己监督自己的局面。
二、事业单位进行内部控制应遵循的原则
事业单位的内部控制是一个比较系统的工作。要实现有效的内部控制就要遵循以下几个原则：
1.单位内部的协调配合
在单位的各项经营活动的处理中，不是单一的某个工作人员或者部门就能够完成，它需要各个人员和部门进行相互
协调和配合，在完成任务的过程中，也要相互进行制约和监督。
对于不同的工作岗位和工作部门应该进行同步，每一项业务的办理手续和流程的衔接都要足够的紧密，避免执行事业单位的内部控制制度时，出现脱节的现象，保证事业单位内部业务处理的连续性和有效性。
2.单位内部工作岗位职责的明确
在事业单位的内部控制中，要按照平日业务活动的性质和功能类型，对工作岗位进行划分，同时对其赋予相应的工作内容和职责权限，规定操作规程和处理手续，明确纪律规则和检查标准，同时，保证不相容的岗位相互分离，确保不同岗位之间权责分明、形成相互协作、相互制约的机制。
3.成本效益原则
在对事业单位的内部控制制度进行设计时，要充分考虑单位本身的特质、管理水平、业务处理范围等因素，要尽可能的设计出适合本单位的内部控制制度。此外，要估计实际情况，力求成本小，保证执行内部控制的成本低于由此所产生的管理收益，以确保事业单位的稳定运行。
4.适时性
对于事业单位的内部控制制度的制定并不是固定的，要随时根据国家的相关规定、单位的业务范围以及管理等外部客观环境进行必要的调整和完善，以有助于内部控制制度更
好的执行。
三、事业单位完善内部控制的若干建议
事业单位的内部控制是以服务公共为目标，组织结构、部门设置、职能权限等会受到外来制度和规定的约束，内部控制制度建设的空间相对企业来说要小;事业单位在资金来源、资本结构、会计处理等方面与企业有着很大区别，内部控制制度建设的内容相对简单。所以一套设计科学、执行有效的内部控制体系对提升事业单位的管理水平具有重要意义。综合上述事业单位内部控制制度实施过程中存在的问题，要实现有效的内部控制可采取下面几种方法：
1.增强单位负责人和工作人员对内部控制的意识
对于事业单位内部控制制度的控制是否合理和有效主要在于单位负责人的意识，因此，加强单位负责人对单位内部控制的意识是非常必要的。首先要加强单位负责人在事业单位内部控制方面的培训与相关知识方面的学习，既能使其掌握关于内部控制的基础知识，同时也能提高其对内部控制制度进行监理和完善的重要意义，进而提高其对内部控制的充分认识以及创建内部控制环境的必要性。此外，也要加强单位其他工作人员对内部控制及其重要性的认识，提高其自身的综合素质水平。
2.完善事业单位的内部控制制度
现今我国对于事业单位的内部控制制度方面还并没有
相关的规范指导，因此，事业单位应根据实际上单位内部管理和业务的具体内容，来制定内部财务会计制度，要尽量全面完整、具有一定的有效性和可操作性。对于内部会计的控制制度并不是单纯的为了根除所有的风险，而主要在于对潜在的风险进行有效地控制。在建立事业单位内部控制的过程中，我们要将单位的业务管理以及活动等各个部门、环节以及工作人员联系在一起，同时要随着国家的相关规定以及事业单位的自身情况对内部控制制度进行及时的调整和完善，以便确保有效地实现事业单位的内部控制。
3.提高事业单位内部控制人员的综合素质
确保事业单位内部控制制度的关键就在于拥有一个具有较高的综合素质水平的工作团队。通过加强对事业单位内部控制人员的培训和学习，来更新其专业基础知识，提高专业技能，同时要加强工作人员的自身素养以及职业道德水平，树立良好的单位内部控制意识，进而营造出良好的内部控制环境，与此同时，这也是有效实施事业单位内部控制的保证。
4.加强事业单位内部控制的监督
许多事业单位缺乏对内部控制的有效监督，以至于不能充分发挥内部控制制度的执行作用，因此，有必要加强事业单位对内部控制的监督。首先，对于设有内审机构的事业单位，要充分重视内部审计工作的严谨性，同时要加强内部审计人员的综合素质水平，通过实施健全的财务制度，对单位
内部出现的问题进行及时的提出和改正，利用内部审计的工作来加强事业单位对内部的有效控制。其次，对于没有足够的条件而不能建立单独的内审机构的事业单位，更要提高财务审计方面的监督，同时对各种监督机制进行全面充分而完善，此外，也要充分发挥其他结构以及监管部门对事业单位的监督作用，以便于充分做好事业单位的内部控制工作。
近几年来，随着国家对行政事业单位会计制度改革的逐步实施，事业单位在预算的编制执行、政府采购、国有资产管理处置等各方面都有了更明确的规定，这就要求事业单位根据自身实际情况，严格执行相关制度规定，设计出一套符合事业单位实际，科学、有效的内部控制制度，逐步加强和完善内部控制体系，发挥内部控制作用，促使内部控制制度得到有效的执行，以保证国有资产发挥最大的经济作用，取得更好的社会效益。
事业单位内部控制工作中存在的问题及遇到的困难二：
行政事业单位内部控制审计是指“行政事业单位内部审计机构对组织内部控制设计和运行的有效性进行的审查和评价活动”。2016 年 1 月 1 日，财政部印发的《行政事业单位内部控制规范(试行)》以及中国内部审计协会最新修订发布的《内部审计准则》同日实施，标志着我国行政事业单位内部控制审计迈入全新的发展阶段。内部控制审计对行政事业单位提高公共服务效率和效果起到至关重要的作用。
一、加强行政事业单位内部控制审计的必要性
1.规避单位公共道德风险的要求。行政事业单位使用的资金大多为纳税人的收入，作为广大社会公众资金使用的受托者，一旦缺乏控制，履行受托责任的自觉性就会失去约束，进而产生腐败。随着公民的维权意识越来越强，纳税人对财政预算披露程度和内容的要求愈发严格，如何规避和控制这些风险，最重要的是建立和实施内部控制制度，并对内部控制的实施效果进行审计。
2.有效实施内部控制的保证。内部控制是动态的、持续的，也是不平衡的，受时间、地点、政策、具体执行人等因素的变化而变化。内部控制的有效执行，仅靠各部门和相关人员的自主执行是不够的，常常会因为相关部门和相关人员的串通作弊或不作为而失效，因此还需要建立健全监督机制，对内部控制运行质量不断进行评估，即对内部控制设计、运行及修整活动进行评价。这就要求不断改善内部控制活动，加强内部监督制约机制，最有效的手段就是开展内部控制审计。内部控制审计通过审查和评价内部控制的健全性和有效性，评价相关部门和人员执行内部控制制度的情况，监督其充分、有效地执行内部控制制度。
3.提高行政事业单位管理水平的要求。行政事业单位内部控制的基本目标是保证单位资产的安全性和资金的安全运行，保证单位经济活动合法合规、保障单位财务信息真实
完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。加强内部控制可以确保单位各项活动有章可循，提高单位会计信息质量，保护单位资产的安全完整。实施内部控制审计是提升单位管理水平的有效途径。
二、内部审计在内部控制中的作用
1、内部控制与内部审计的关系
内部控制与内部审计之间存在一种相互依赖、相互促进的内在联系。
一方面，内部控制减少了审计成本，提高了审计质量，并为测试提供了条件。另一方面，审计又对内部控制起到再控制的作用，有利于内部控制执行与运行的有效性，并合理保证内部控制不断趋于完善。
内部控制是为实现行政事业单位目标而制定和实施的组织结构、业务流程、管理制度、控制措施等一系列活动的总称，既涉及到行政事业单位整体层面，又涉及业务和事项环节，也涉及下属部门或分支机构层面，覆盖行政事业单位经济活动的全过程。因此，内部控制建设不是单纯的制度设计，而是要帮助行政事业单位建立有效的内部控制体系。许多行政事业单位业务流程和管理制度非常健全，但在实际执行中却流于形式、事故频发。而内部控制审计更强调制度的执行和落实。
2、内部审计在内部控制中的作用
(1)内部审计是内部控制的重要手段。由于内部控制是为了推进经济实体的有效运营，而内部审计则在于协助管理层调查、评估内部控制制度，适时提供改进建议，以求内部控制制度得以持续实施。在通常情况下，内部控制系统由经济实体经营管理部门指定并在实施执行中评价和改进，通过内部审计部门评价内部控制系统的健全性和有效性。内部审计既是内部控制系统中的一个重要分支系统，又是实现内部控制目标的重要手段，在内部控制框架构建中如何正确认识内部审计在内部控制中的作用，以及如何针对不同的审计任务制定灵活适用的审计方案，以确保审计质量、提高审计工作的实效就显得尤为重要。
(2)内部审计的角色由监督者逐步转变为控制者
将内部审计作为一个控制系统而不仅是一个检查系统。内部审计师的主要作用是“确认和建议”，而不再是以往的“监督和复核”。他们通过咨询活动，为管理当局提供专业服务，为风险管理出谋划策，降低风险，增加组织价值和改善经营管理，提高有关数据和信息的相关性和可靠性，从而在实质上促进财务报告内容的确定性和质量的提高。
(3)风险意识的提高、风险管理的加强推动内部审计的发展
风险是单位目标无法实现的可能性。行政事业单位内部控制的目标是在一定的经费保障下履行国家赋予的公共管
理职能。这个目标既强调了全面履行好公共管理职能，又确定了有限的行政经费保障，要履行好职能就必须用好经费，用好了经费也就保证了职能的落实。风险...
篇三：浅谈基层事业单位内部控制存在的问题及对策
单位会计内部控制存在的问题 及对策建议思考
现如今社会经济快速发展，事业单位会计内部的控制不可忽视。只有控制管理好事业单位会计内部，才能使单位内部经济与国家经济管理有序;才能使社会与国家具有良好发展的基础与后盾。明晰事业单位会计内部控制存在的问题后，再从管理层面与员工个人层面以及监督层面实施相应的措施，完善事业单位会计内部管控机制，使单位、社会、国家能够提升运转效率。
事业单位会计内部控制在社会的发展与国家运转中至关重要，若事业单位会计内部控制不足，会导致工作人员违法违规、账目混乱、虚报假账，如此还会导致政府工作的效率低下、败坏社会的风气、阻碍社会正常发展。所以不得不结合自身特点、了解会计内部人员并制定合理的控制机制，
同时提高工作人员的各方面素质，加强控制风险的意识，明确岗位的职责所在。
一、事业单位会计内部控制存在的问题 在国库集中支付的构建以及政采云政府采购平台的建立之下，现金渐渐退出舞台，基本都是通过公务卡去结算和分析年度财务报告。如此一来这就促使其事业单位内控管理得到了良好保障，降低了各项经济活动的风险。虽然这些措施对其内控工作有较为明显的作用，但依然存在一定问题，例如很多单位其内控工作和实际还处在相互分离的状态。
（一）会计内部管理机制的不足
会计内部管理机制对会计内部发展与运转具有重要作用，而很多事业单位对于会计内部缺乏正确的管理控制。
1.缺少自身适宜的管理机制。管理部门缺乏强有力的管理机制，大多数只会形式化地将以往的管理经验套用进会计内部的管控机制。然而这种管理机制对于单位内部的管控并不适宜，只会形式化地管理，缺乏创新以及与实际情况的联系。不够贴合实际，对内部的控制发挥不了真正的约束力。
2.岗位分工混乱。员工的岗位权责分配不合理、岗位分工不明确，在岗位上的人员对工作缺乏明确的认知，因此在
工作上容易增加纰漏，或造成员工滥用职权、推卸责任、对工作内容混淆等情形。
3.管理制度执行力弱。管理机制的执行力强弱与否，也是内部控制的一大因素。事业单位会计内部或管理部门对于管控机制的执行力不够强，便会导致管控环节的纰漏，若影响事业单位内部控制，就会造成会计内部乃至单位出现一系列的问题。
（二）审计机构审核力度不足
事业单位审核内部缺乏实质性的制衡能力，审核强度弱，对会计内部控制做出相应的贡献薄弱，监督力度不足。很多审核机构在工作过程中不作为，对账目缺乏实质的监察与核对，在工作岗位上善于卖人情、“做好事”、睁一只眼闭一只眼。缺乏控制意识，在工作岗位上滥用职权。
（三）内部人员自身原因
会计内部管理的缺失，会导致会计内部人缺乏自控意识。同时，内部人员自身因素也至關重要。一些内部人员素质较低，没有强有力的原则与底线，缺乏法律与诚信意识。因此往往会对财务账目不够细心、具体，财务信息质量不过关，甚至虚报假账，贪污公款。而有的工作人员即使拥有一定的法律知识，但却仍然还会做出违反规章制度的事情。再加上
票据管理存在的漏洞，便给了他们违法违规的可乘之机，不免使工作人员在工作岗位上没有良好端正的工作态度，在工作过程中缺少认真工作的心态，缺乏控制风险的意识能力。
（四）缺乏必要的监督机制
部分事业单位其会计内控并未制定出完善的监督条例以及行为尺度的评价标准。这两项内容在本质上具有绝对督促和反馈各种会计行为的意义，如果会计部门在开展内控过程中只确定了内控内容，没有和监督机制同步发行，就会导致部分人员失去对内控工作的严肃性。由于监督作用的重点主要在于调节并非约束，因此，如果一旦缺乏必要的监督机制，就会导致会计管理工作出现混乱，由此给单位财会计算的精准性以及整个过程的安全性带来威胁。
（五）预算工作缺乏约束力
对于事业单位来说其预算相对稳定，即便是有所波动也基本都是由国家的有关政策引起的，所以从理论来讲，其预算和单位年底实账之间并不会出现较大出入。但是从目前的实际情况来看，很多单位都发生过预算审批不规范以及成本支出限制不周密等问题。这主要在于这类单位并未对会计工作进行管制，同时也没有对其规定完整的行为界限，再因为会计部分其脱节效应显著，因此时常会发生一些不合理的资
金支持问题，最终导致财务动向和账面之间发生了严重混乱问题。
二、针对所存在问题的相应措施 （一）完善事业单位会计内部管理制度
1.制定合理的管理制度。每一个单位的人员不同，机制不同，文化领域或文化习俗不同都会导致每一个事业单位的会计内部管理制度的不同。在管理事业单位会计内部的同时，不能假大空，将对他们的控制寄托于一套形式化的管理制度。也许每个管理机制都有其大框架，但在大框架之下管理者更应该关注内部、了解内部，对内部有一个清晰的认知，从而在大框架之下创新机制，制定适合自身内部的管控机制并予以施行。
2.明确岗位职责。管理机构应对会计内部控制加强重视，明确职责分工，将责任落实到每个员工。第一，权力越大的人相应的责任应更大，这意味着权利越多责任越重。避免权利高者利用职务之便违规违章，并在岗位上自我约束;第二，明晰会计内部人员专长，为其设置更适宜的岗位，有利于让员工发挥各自所长，使内部员工明晰自己的权责，明白自身岗位的职责，提高单位会计内部的办事效率，潜移默化地改
善员工的责任意识。使会计人员与审计人员在岗位上都能够具有他们的职业操守，为会计内部控制的有序进行打造基础。
若内部岗位职责分工混乱、权责分配不适宜，就会造成内部人员工作懈怠、推卸责任等情形。只有将责任落实到每个人自身才能保证工作人员积极工作、遵守法则，使单位会计内部环境有所改善，使内部控制管理更加便捷。
3.健全规制。在管理的过程中，一定要加强事业单位规章制度的制定与完善。健全规章制度，明确每一项规则，建立一个良好的管理制度，加强对内部人员的约束力与控制意识。
（二）加强监督力度
加强对会计内部的监督审核，提高审计机构的重要性。首先管理者应提升审计机构的影响力，其次应在会计内部对工作人员增强法律法规制度的审查考试，最后不定期对会计内部及监督机构进行审核与评定。
（三）从各方面提高内部人员的素质能力
1.引进优秀人才。提高岗位审核的力度，为单位会计内部引进新鲜的血液，同时提高会计内部就业要求，引进新一批具有高素质的专业人才。不能局限于老员工，而应为事业
单位的壮大发展做出改变，与时俱进，为事业单位与社会经济的发展提高引入人员的条件，加强人才引进的审核要求，不仅对工作人员的文化水平及和工作能力进行考核，员工的道德修养与职业操守更为重要。
2.进行员工培训。事业单位在管理员工的同时，应对员工加强培育、引导，促使其成为有诚信意识、责任意识、控制意识的会计员工。
一是加强单位文化建设，培育特色文化，创建良好的文化氛围，增强员工的专业性与素质。提升会计内部控制环境，提高员工的素质，提升员工的精神思想，改善因员工素质、文化低而形成的会计内部不可控情形，降低员工的懒散行为，使他们有理想有抱负有道德，增强其工作热情。为其创造良好的控制环境，有利于工作人员及时发现错误、纠正错误。改善会计内部人员粗心大意、马虎记账的行为，提高员工的诚信意识，在工作过程中履行自己应有的责任，并具有自控意识，不被利益诱惑，不受言语挑唆，拥有正确的原则与底线; 二是对事业单位会计内部增加法制宣传，加强内部人员的法制教育。提高工作人员对法律法规的重视与畏惧。只有对法律法规了熟于心，知法、懂法，增强他们的法制意识，
做一个守法的公民，在工作中避免贪污公款、虚报假账等行为，以法律为约束，提高员工自身的控制意识。
3.及时了解员工需求。管理者在管控会计内部的同时，应加强对员工的了解，明晰员工的需求，为改善会计内部控制环境做贡献。
一方面建立激励机制、奖惩制度，对工作积极、廉洁清正、拥有良好品行与职业操守的员工加以奖励，反之对于工作态度不端正、收受他人贿赂、工作中屡次犯错不改的员工予以警告、处罚。
另一方面对员工所存在的问题加以探寻，探究他们的原因与动机，及时对员工进行关怀与警告，及时阻止员工的犯罪行为。在小问题上亦不能松懈，及时警告提醒，避免日后做出更加不符合规章制度的行为。
（四）建立健全有效的监督机制
监督工作的强化落实应该将内外部监督工作并行开展，促使其在保持基本独立性的同时还能够彼此强化。对于内部监督机制而言，事业单位应当依照自身的实际情况强化法规建设，明确会计监督在发展过程中的重要地位，并保证会计工作者的合法权益不受侵害，促使监督工作能够顺利进行。另外还需要对原先的事后进度模式进行改变，建立起规范科
学的事前预测与控制、检查与分析以及评价总结的方式体系，确保会计内控制度能够完全落实到各个环节之中。
（五）推动预算管理落实
首先，应当重点依照事业单位会计内控工作的具体情况改革传统的预算管理模式。其次，要进一步发挥员工在其中的主观能动性，鼓励其积极参与到和预算相关的工作之中，使预算执行成为其工作过程中的一种自觉性行动。最后要积极完善全面预算的反馈机制。为了使预算执行能够达到最佳效果，事业单位除了要重点确定出预算目标和相应的控制体系，还要建立起专门的预算反馈机制，确保对整个预算执行过程实现有效监控，及时发现其中存在的问题，然后提出有效的调整措施，促使预算执行最终能够达到既定目标。
三、结语 运用一定的手段加强事业单位会计内部控制，改善内部控制环境与管理机制以及工作人员的自身素质，同时加强监督审核的力度。相信会提升事業单位会计内部的控制管理，提高事业单位的发展效率，为社会经济接下来的发展做铺垫，为国家的昌盛与廉洁做基础，使单位会计内部有序运行，使政府部门廉洁清正，使国家社会既拥有经济实力又拥有管控经济的能力。
篇四：浅谈基层事业单位内部控制存在的问题及对策
导报 2013.1实 践 思 考LILUNDAOBAO内部控制制度是单位的管理层和基层员工共同实施并遵守的， 应用于单位整个管理过程， 为防范管理风险、 实现单位基本目标提供合理保证的一系列规章制度。内部控制制度对于保障组织机构的正常运行具有至关重要的作用。
“得控则强， 失控则弱， 无控则乱”， 完善有效的内部控制制度，是组织机构高效运行的基础。
但长期以来， 社会关注的焦点往往集中在企业内部控制制度的完善上， 而忽视了事业单位内部控制制度的建设。
事业单位的净资产一般归国家所有，如果内部控制制度不完善， 很容易产生内部人员舞弊问题，对国有资产造成巨大损失。一、 事业单位内部控制制度存在的缺陷与企业相比， 事业单位的内部控制制度无论是在设置的系统性方面还是在执行的力度方面都存在较大的差距； 与政府机关相比， 事业单位缺乏强有力的监控体系。
近几年， 事业单位成为贪污腐败的高发区。
要扭转这一局面， 必须加强事业单位的内部控制制度建设。事业单位内部控制制度存在的缺陷主要表现在以下几个方面：１．单位领导内控意识薄弱。
许多事业单位特别是小型事业单位， 往往没有成文的内部控制制度规范， 单位主管人员内部控制意识薄弱， 在主观上认为内部控制制度仅仅是在企业实施的一种管理制度， 一些单位领导甚至不知道内部控制制度为何物， 事业单位也很难形成类似于企业的多方制衡的法人治理结构。
因此， 不少事业单位在管理体制上还是采取领导“一言堂” 的管理体制， 对领导缺乏必要的限制和监督， 一旦领导的工作思路、 作风出现问题， 会直接导致整个单位出现问题。２．具体业务缺乏分工和授权。
分工和授权是内部控制制度的基础， 在其他内控措施不到位的情况下， 靠严格的分工和授权也可以将多数可能发生的舞弊事件在初期进行处理。但在多起由审计部门发现的事业单位舞弊案例中， 共同的特点是这些涉及舞弊的部门在具体工作中， 特别是在现金、 银行存款、 贵重物品的业务处理上缺乏必要的分工和授权。
出纳人员兼会计、 资产保管人员兼记录的现象比较常见， 事业单位的内部监督职能已无法发挥其应有的作用， 这些缺乏分权的关键岗位的经办人员可以轻易地挪用、 贪污单位的资产。
国家自然科学基金发生的 2 ．2 亿元舞弊案， 就是由于缺乏必要的职务分工造成的。
如果基金会严格执行出纳和会计人员的分权制， 那么这起长达 8 年之久的舞弊案完全可以避免。３．内部控制体系不完善。
严密的内部控制制度是贯彻组织目标， 防止以及应对组织在运行过程中出现错误、 例外事项的保障。
事业单位内部控制制度建设普遍不成体系， 内控的关键环节或关键活动缺失， 起不到保障的作用。
一些事业单位在接受审计时， 甚至拿不出完整的内控规范。
２０１０年，财政部颁布了 《企业内部控制规范 》 和与之相配套的 《企业内部控制应用指引》， 在企业中基本建立了规范的内部控制体系。
而事业单位至今尚未建立完善的内 部控制制度体系。二、 完善事业单位内部控制制度应把握的原则《企业内部控制基本规范 》 第四条规定：
“企业建立与实施内部控制应遵循全面性原则、 重要性原则、 制衡性原则、 适应性原则和成本效益原则”。
结合事业单位的特点，并参照以上 ５项原则， 事业单位在完善自身内部控制制度时应遵循以下几项原则：１．合法性原则。
完善事业单位内部控制制度首先要合法。
我国的 《会计法 》 对单位财务人员的岗位设置、 岗位分工都有严格的规定， 事业单位应当按此规定规范单位的财务工作， 切实做到不相容岗位相分离。
除此之外， 事业单位在建立本单位的内部控制时， 还要全面考虑本单位上级主管部门的特定要求以及行业规范。
例如， 事业单位中的公立医院在建立本单位的内部控制规范制度时， 要考虑我国卫生部门、 药监部门、 社保部门对医疗机构的特殊要求。２．成本效益原则。
严密的内部控制制度可以有效地防止错误或舞弊的发生， 但建立内部控制制度需要付出一定的成本。
内部控制制度要求组织设立岗位分工制度， 可能会增加单位的用工成本。
另外内部控制制度也很可能使管理复杂化， 从而增加单位的管理成本。
因此， 完善 （下转第 ３６页 ）事业单位内部控制制度存在的问题及对策● 付绍迎３２
理论导报 2013.1（上接第 ３２页 ）内部控制制度要遵循成本效益原则， 其成本不能超过因错误或舞弊可能造成的损失和浪费， 否则对单位来说将是得不偿失。
事业单位在完善自 身的内部控制制度时， 应找到成本与效益的平衡点， 切不可不计代价地对内部控制制度进行完善。３．全面性原则。
事业单位在完善内部控制制度时， 应注意使内部控制制度覆盖从单位负责人到具体经办人员的所有从业人员， 并贯穿从管理决策到决策执行、 反馈、 监督的各个业务流程。
全面性原则从空间上要求事业单位内部控制制度的设置要避免“木桶” 效应， 不能留下内控的死角， 从而使单位每一项业务运行都处在制度的规范之下，最大限度地减少人为主观因素的干扰。三、 完善事业单位内部控制制度的对策１．明确产权关系。
明晰的产权关系是建立现代管理制度的基础， 基于产权关系而产生的制衡关系也是提高管理效率的最为有效的途径。
事业单位种类众多， 数量上则是国家机关的数十倍之多， 为解决事业单位存在的诸多问题，近几年我国正逐步加大对事业单位的改革力度。
完善事业单位内部控制制度应当符合我国事业单位改革的方向， 在对事业单位分类的基础上对事业单位的相关资产进行确权，明晰资产的所有权、 使用权的归属对象， 以明确资产的增值保值责任。
对于符合企业特征的事业单位， 应当按照《企业内部控制规范 》 的相关规定， 建立符合自身特点的内部控制制度。２．优化内部控制环境。
新颁布的 《企业内部控制基本规范 》 将内部环境定义为企业建立和实施内部控制的基础。内部控制环境的核心内容是内部管理人员对内部控制制度的态度， 是内部控制制度的精神层面。
优化事业单位的内部控制环境可以参照 《基本规范》 的内容， 并结合事业单位的特点从以下几个方面入手：
一是加强对单位内部人员的培训， 使他们认识到内部控制制度的重要性， 增加执行内部控制制度的主动性； 二是加强事业单位的文化建设，形成符合自身特色的经营文化， 从而增加单位的凝聚力以及从业人员在精神层面的满足感； 三是制定符合事业单位特征的人力资源政策。３．强化监督考核。
内部控制制度在执行过程中， 不可避免地会发生各种疏漏或新生事项， 因此事业单位应当对内部控制制度的运行情况进行定期或不定期的监督和考核，评价内部控制的有效性及其实施的效率、 效果， 反馈执行者在执行过程中发现的问题以及修正建议， 以对内部控制制度进行持续的修正和完善。
另外， 可以参照企业的做法，在事业单位内部建立内审机制和风险评估机制。
开展内部控制审计的目的是保证单位的业务活动能够按照组织预定的目标和方式， 在有效的控制下规范运作。
通过内部控制的审计、 监督， 纠正和处理执行过程中出现的偏差和错误，使内部控制的执行可以更加符合制度设立的初衷。（作者单位：
南昌县机关事务管理局 ）（责任编辑李霏 ）形式大力开展防火宣传， 增强职工群众消防安全意识， 预防火灾发生， 营造浓厚的消防宣传氛围。３．突出“专项整治” 工作重点。
治安防范是基础， 专项整治是保障， 只有加大专项整治的力度， 才能真正对违法违纪的人产生威慑力。
集团下属矿区建立了“监、 控、 管”一体的工作机制， 在关键环节和重点区域上下功夫， 在矿区有针对性地开展生产区域及周边治安环境集中整治， 重点防范打击生产区域偷盗矿石、 非法捞硫、 非法捞洗海绵铜、 非法采矿等不法行为， 保障正常的生产、 生活秩序。公司综治保卫部门加强与铁路、 地方公安部门、 企业综治保卫部门通力协作， 联防联动， 形成合力， 共同打击偷盗铜精矿的犯罪活动， 有效遏制被盗案件的发生。三、 加强综治保卫工作、 维护企业稳定和谐发展， 要实现“三个创新”１．完善责任体系， 从制度源头上创新综治保卫工作。
加强综治保卫工作要建立完善以社会治安综合治理领导责任制为主， 矛盾纠纷排查责任制、 党风廉政责任制等多种形式为辅的责任体系。
开展“一联一” 工作制， 即“一名责任人联系一人” “一名责任人联系一个重点地” “一名责任人联系一类物品” “一名责任人负责一件矛盾纠纷化解”为主要内容的“一联一” 工作， 落实综治领导责任。
让各级管理人员的责任意识和职工主人翁意识进一步增强， 使安全、 环保、 综治、 稳定工作“主动治理， 齐抓共管” 的理念得到进一步深化。２．细化项目， 量化考核， 在运行机制上创新综治保卫工作。
要实行“量化管理， 严格考核” 的制度， 制定切实可行的工作考核评比办法， 采取综治月 检、 党建体系审核、支部上等级、 “两个文明” 建设考评和其他检查等形式进行考核， 将总体目 标与任务进行量化， 考核结果输入“两个文明” 建设考评， 纳入中层管理人员日常关键事件考评，强化综治责任。３．加大人、 财、 物方面的投入， 从保障上创新综治保卫工作。
完善治安防控体系建设， 认真贯彻“加强人防、 落实物防、 发展技防” 的要求， 切实加强“三防” 建设。
要逐步建立和完善综治保卫工作联系点， 发挥社区综治保卫信息员作用， 形成相对固定的群防群治网络， 从而形成信息互通、 共同联动、 齐抓共管的综治保卫工作格局。
加大对技防的投入， 在保卫部门建立治安监控、 交通协管、 应急处置突发事件的指挥中心， 对现有的系统进行升级改造，实行集中统一管理， 保持系统的高效、 有序、 可靠运行，形成统一协调的动态视频指挥网络。面对企业发展的新形势， 企业内部治安保卫工作任重道远， 我们要充分认识到企业综治保卫工作的重要性， 时刻保持清醒头脑， 建立治安防控体系， 加大落实治安综合治理各项措施的力度， 为企业又好又快发展和职工群众生命财产保驾护航。（作者单位：
江铜集团综治办 ）（责任编辑陈瑛 ）实 践 思 考LILUNDAOBAO３６
篇五：浅谈基层事业单位内部控制存在的问题及对策
研究Finance and Tax建议 2 年内将结余经费留存本单位继续使用。同时，完善经费跟踪管理机制，规范后续经费使用行为，对能够佐证的合理支出予以认可，将资金使用情况定期向上级主管部门或财政部门报告，这样既有利于科研任务的延续性又有利于结余经费的规范使用 ；对于课题任务确实已经完成，无需后续研发投入或信用评价等级低、课题任务未完成、资金管理存在严重问题的单位，应该进一步细化结余经费上缴时限和程序，及时要求按原渠道收归国库，避免国有资产流失滋生腐败现象。6. 建立科研经费管理档案系统，实现多元化归口统一管理开发全国科研经费管理档案系统，科研单位将已获批准的科研项目任务书及预算等相关资料上传，国拨资金到账后定期开放财务接口，由财务人员将一段期间科研项目经费使用情况上传至软件。系统自动核对预算与实际使用情况，对于异常部分提示预警；同时对已上传财务相关数据系统锁死，不可随意更改变动，排除了人为更改数据的可能，实现项目管理部门、课题负责人、科研人员、财务人员等对项目进展情况、资金使用情况、预算执行情况、科研成果等全方位的管理，为项目申请、立项、评审、验收建立可查询的过程档案。同时，通过系统可以对科研项目经费管理基础数据统计进行综合考评，为科研项目承接单位建立信用评价提供打分基础，主管部门共享评价信息。四、结语加强科研项目经费管理对科研工作本身不仅能起到监督、控制作用，更重要的是可以对科研项目达到预期效果起到不可替代的推动作用。当然，目前科研项目经费管理机制中仍然存在许多需要改革的问题，比如 ：如何平衡财务制度与科研工作的关系，进而既能激发科研工作者的工作热情和创造力，又能合理合法合规的坚守科研经费财务报销制度 ；如何平衡“放”与“管”之间的关系 ；如何完善过程监控，实现科研项目支出透明度 ；如何使现行科研经费使用制度符合科研活动规律等，都是需要进一步实践和探索，未来之路任重而道远。参考文献 ：[1] 顾非非 . 从财务视角透析科研经费管理中的问题及对策 [J]. 经济师，2017，（3）: 175.[2] 沈江远 . 企业科研项目经费管理与财务核算中的问题及对策研究 [J]. 理论研究，2015，（142）: 95.[3] 高丹 .新形势下加强科研项目经费管理的措施分析 [J]. 科技经济导刊，2017，（25）：239.一、引言在我国，行政事业单位代表党和政府，公共服务出现问题，必然抹黑单位形象，导致行政事业单位丧失公信力，进而带来国家管理机构公信力的丧失。建立并不断完善内部控制制度，强化行政事业单位内部的管控才能满足社会经济发展的要求，全面提升行政事业单位的业务发展。从而获得更大的经济效益和社会效益，以实现行政事业单位的健康发展。随着全球经济一体化进程的不断发展 , 行政事业单位的管理模式也显现出多样性、综合性。在这样的历史背景下 , 行政事业单位只有通过科学有效的方法树立先进的管理理念 , 才能适应当前社会形势的发展。二、当前行政事业单位内控制度现状及存在的问题党的十八大以来，随着党风廉政建设和反腐败斗争的不断推浅谈行政事业单位内部控制制度存在的问题及对策郭绍莲河北省张家口市怀安县财政局【摘 要】随着全球经济一体化进程的不断发展 , 行政事业单位的管理模式也显现出多样性和综合性。行政事业单位只有通过科学有效的方法，树立先进的管理理念 , 才能适应当前社会形势的发展。而完善的内部控制制度，可以强化行政事业单位内部的管控，满足社会经济发展的要求，全面提升行政事业单位的业务发展。本文在分析行政事业单位加强内部控制制度建设的重要性基础上，深入探讨了当前行政事业单位内部控制制度现状和存在的问题，并针对性地提出了加强行政事业单位内部控制制度的对策措施。【关键词】行政事业单位 ；内部控制制度 ；问题及对策进，一批贪腐人员的纷纷落马，一些政府部门官员的强权意识得到有效遏制。这些贪污腐败现象虽然发生在个人身上，但也暴露出行政事业单位内部控制存在的许多问题，具体主要体现在以下方面 : 1. 单位人员内控意识不强我国行政事业单位机构庞杂，从业人数多，管理难度大。与企业相比，行政事业单位内部控制目前还处在起步阶段，无论在理论研究还是工作实践都较滞后。有些行政事业单位仍然沿用传统财务模式，重业务，轻管理。很多行政事业单位的领导者认识不到内控制度建设的重要性，单位有章不循，甚至无章可循。内部控制工作由权力结构主导，缺乏科学的监督管理机制，使得实际工作存在许多风险漏洞。个别行政事业单位虽然也构建了内部控制制度，但没有具体落实到实际工作中。使得内控制度流于168中国经贸万方数据
财税研究Finance and Tax形式，没有任何实效。2 工作绩效难以量化评价、内部监督不力行政事业单位监督机制主要包括三部分 ：单位内部审计监督、单位纪检监察监督和上级主管部门监督。目前，由于单位缺乏内部监督的动力直接导致内部监管不到位，内部监督没能发挥应有的作用。很多行政事业单位的内部控制主要还是依靠外部监督来执行。单位对内审工作不重视，很多单位没有设置专门的内审机构。有些单位虽然有机构设置，但机构、人员设置缺乏独立性，严重制约着监督职能的发挥。加之行政事业单位涉及经济活动较少，不以营利为目的。虽然也涉及一些增收节支，但这些主要成果难以用财务的、经济的量化指标来衡量，必须从非财务非经济的定性的角度来评价。这些成为困扰单位的事后评价、监督的又一道难题。3. 内控制度尚需完善和改进行政事业单位内部控制制度不健全，缺乏完整性和全面性。对有些重要的部门和岗位缺乏有效的监督 ；内部控制制度的执行、监督流于形式。内部控制管理不严，只问结果，不顾过程。只重视事后的结果，不重视事前、事中的控制。单位内部控制制度难以发挥应有的作用，制度只停留在墙上，写在书上。要在行政事业单位执行好内控制度 , 就需要结合本单位自身的实际情况以及自身的内控需求，有针对性和管理性去执行内控，行政事业单位才能真正将内控制度切实有效的落到实处 , 一味注重形式 , 没有在实际操作的过程中关注具体情况 , 也就失去了参考和考核的意义。4. 行政事业单位人员综合素质低很多行政事业单位忙于日常事务性工作，而忽视了员工专业技能培养和素质教育。单位员工综合素质比较差，日常会计人员的思想教育和业务培训流于形式，很多会计人员缺乏监督意识，法制观念淡薄，风险意识缺失。很多制度、政策不能真正落实。行政事业单位工作人员日常只是依靠原有的经验开展业务，处理问题，没有进行科学有效的分析，内控制度没能发挥应有的价值和作用。加之有些员工对内控制度不理解、不支持，把内控制度当作是一种自我“限制”, 或者是缺少“人性化”，没有“人情味”的象征。导致在行政事业单位推行内控制度的难度加大。因此内控制度不仅要注重其建立与完善，有效的执行力度和在实际过程中的可操作性同样至关重要。三、完善行政事业单位内控制度的对策措施行政事业单位在经济社会中的重要作用日益凸显，为保证我国行政事业单位健康、顺利的发展，行政事业单位必须建立并完善内部控制制度，加大执法力度，强化问责机制，才能服务于公众、服务于社会，实现可持续发展的社会效益。1. 提高对内控制度建立与完善的重要性的认识只有提高员工对内控制度重要性的认识，内控制度在行政事业单位才能发挥应有的价值和作用。单位领导应当为员工树立榜样，本着对单位内部控制的建立健全和有效实施负责、对内部控制建设大力支持的态度，积极参与内部控制建设，并提供必要的人力、物力、财力支持，从根本上保证内部控制建设的有效实施和内部控制的有序进行。例如在某行政事业单位，2015 年全年“三公”经费支出 410.25 万元，在 2016 年单位全面落实内控管理制度后，2016 年“三公”经费支出降到 244.35 万元，从这两组数据不难看出，加强内控建设对行政事业单位的现实意义，并通过各种形式的活动传递给每位员工，保证单位每位工作人员都能感受到内控制度给行政事业单位带来实质性的好处，才能从根本上转变员工对内控制度的认识，积极参与到内控制度工作中去。2. 加强绩效管理，强化行政事业单位内控制度的监督力度针对行政事业单位预算绩效难以量化的特点，通过借鉴国内外先进的绩效考核方法和考核理念，有的放矢地制定出适合本单位的绩效考核设计方案。要实现对内控的有效监督，首先必须确保监督机构的设置、人员配备和工作的独立性，行政事业单位应设立独立的内部审计部门或专职内审岗位作为内部监督的实施主体，同时还应发挥单位纪检监察部门在内部监督的作用。对于单位财务人员赋予一定的权利，让其参与单位的经营活动决策。多管齐下，从而从根本上解决内部监督的软弱问题，增强内部的控制力。3. 健全行政事业单位内控管理制度行政事业单位制定和完善内部管理制度，一般应包括财务管理办法、经费支出标准、差旅费报销办法、会议费报销管理办法、库存现金管理办法、采购管理办法和内部控制实施办法等。行政事业单位建立和实施内部控制过程中必须遵循以下几个原则 ：第一，要遵循内控制度的全面性原则。内控不仅要贯穿行政事业单位经济活动的决策、执行和监督的全过程，而且覆盖经济活动所涉及的所有业务和事项，是对经济活动的全面、全员、全过程控制。内部控制的关键离不开对人的控制。第二，重要性原则。重要性原则就是在兼顾全面的基础上对单位重要的经济活动及其重大风险予以关注。重视重要的事项和风险领域对业务处理过程中的关键控制点和关键岗位。第三，要遵循制衡性原则。内部控制应该在部门管理、职责分工、业务流程等方面相互制约、相互监督。不相容的机构、岗位、人员相互分离，可行性研究和决策要分离，执行和决策要分开，确保制度设计要科学。只有建立起在相互关系上的监督机制 , 才能在内控管理中真正实现依法办事。最后要遵守适应性原则。单位内控制度既要符合国家有关规定和单位的实际情况 , 还应随着外部环境的变化而变化，并不断修订和完善。确保铲除特权现象 , 最大限度地实现内控制度的公平、公正。4. 提高单位员工的综合素质内部控制归根结底是对人的控制，要做好对人的控制。首先要把好用人关。要把职业道德水平和专业胜任能力作为选拔聘用员工的重要标准。单位应综合考虑经济活动的规模、复杂程度和管理模式等因素，为内部控制岗位配备具有能力和资质合格的人员。其次在日常工作开展过程中还应对关键岗位工作人员进行业务培训和职业道德教育，不断提升其业务水平和综合素质能力。单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。按照《会计法》要求，单位负责人要承担起会计责任，单位建立会计机构，配备相应资格和能力的会计人员，并且优先保障财务部门的人员编制，以实现财务部门必要的岗位分离和轮岗。四、结束语综上所述，经济在发展，社会在进步，进一步完善内控制度并得以有效实施，这项工作已迫在眉睫。为了适应行政事业单位科学化、现代化、信息化的管理需要，行政事业单位内控制度的完善还需不断进行。只有这样才有可能合理保证我们的经济活动合法合规、资产安全并能有效使用、财务信息真实完整、有效防范舞弊和预防腐败，并最终实现提高公共服务的效率和效果的目标参考文献 ：
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169万方数据
篇六：浅谈基层事业单位内部控制存在的问题及对策
3http://www.zgcjj.cnMONEY CHINA/
2021 年 1 月上 财经界 务建设精细化的控制机制。但是目前有较多单位的内控机制还流于形式，很难发挥较好的作用。之所以出现这种情况，主要是因为很多单位在构建内控机制的时候，并没有结合自身实际情况进行全面的战略规划，同时对于各项内控理论的融入水平也存在显著不足。这些情况都使得内控机制的建设比较粗糙，很难契合单位的实际情况。( 三 ) 内控信息化建设程度较低当前我国已经全面进入了信息化时代，各项信息技术在我国各行各业中都得到了全面的应用。但是在单位内控体系中，信息化技术的应用还比较浅显，很难发挥这些技术的价值。之所以出现这种情况，主要是因为我国行政事业单位的数量较多，同时在日常运作过程中产生的业务活动也比较频繁，给信息化系统的建设带来了一定的压力。不仅如此，即便部分单位建立了信息系统，但是没有做好日常维护管理活动，使得系统运作很容易崩溃，很难发挥内部控制的成效，应该引起重视。( 四 ) 内控人员的素质水平较低结合我国行政事业单位内控体系的建设现状，多数单位的内控人员整体素质水平不太高。这种情况也导致单位的内控模块很难取得预计的成效，很多内控流程都无法得到深入的开展。之所以出现这种情况，主要是因为单位在平时并没有针对内部控制相关内容进行深度解读，只是通过在我国社会经济快速发展的背景下，社会结构和管理格局也发生了较大的变化，需要各个行政事业单位结合实际情况进行优化调整与创新。但是结合我国各个行政事业单位的实际情况来看，多数单位在当前社会背景下还存在较多的问题，在内部控制方面也表现得非常突出。这种情况也导致单位的运作很难满足社会改革的需求，同时也无法有效实现各类管理职能。我国各个行政事业单位应该加强探索自身在内部控制建设过程中存在的问题和困境，不断提高内控体系作用和内部管理水平，帮助单位创造更多的综合收益。一、行政事业单位内部控制建设的重要意义在当前我国各个行政事业单位运行过程中，加强内部控制的建设有着较为突出的战略意义。第一，内控体系的贯彻建设能够保证单位各项管理制度规范进行，同时也有利于各个管理岗位的权利得到正确使用，较好防范单位的权利被滥用，加强廉政风险防控机制建设，以更好实现我国关于廉洁政府的战略举措；第二，内控体系的有效建设也能够显著提高单位各项业务的运作效率。行政事业单位掌握着大量的行政资源，自身运作的效率也在很大程度上决定了我国行政办公的质量。而内控体系的建设则可以实现各类业务活动的监管，使得这些行政业务都可以按照预计的规范标准全面贯彻，显著提高了单位的行政业务效率；第三，内控体系的建设也有利于规范单位的财务体系，适应财政规范化科学化信息化的现代管理要求，最终提供高质量的财务信息。当前，各个行政事业单位运作的内外部环境都比较复杂。而通过建设内控体系，能够避免单位财务信息出现失真，同时也有利于会计资源的最优化配置，给单位提供战略决策信息。二、行政事业单位内部控制建设存在的问题(一 ) 内部控制的意识不高当前，我国很多单位的中高层管理者并没有充分认清内控体系的战略作用，也没有过多关注内控体系的建设现状，也使得多数单位内控体系建设水平都不算太高，很难发挥战略价值。之所以出现这种情况，主要是因为内控体系在我国实施的时间比较短，很多管理者对于内控体系的认知水平较低，认为内部控制就是财会部门的事，内控意识相对淡薄。不仅如此，现代企业管理中的内控理论，跟我国传统行政事业单位管理也有着较大的差异，使得相当一部分单位还没有充分适应这些变化。(二 ) 没有构建完善的内控机制目前我国多数行政事业单位的内控建设虽然取得了一定的成效，但在内控机制建设方面还比较浅显，并没有深入到单位内部各项事务过程中。事实上，对于各个单位来说，内控体系本身就是贯穿自身运作全过程的战略模块，需要依托于内部业摘要：在我国各个行政事业单位的管理活动中，内部控制体系是重要部分，能够保证单位运作的合理性，更好实现各类战略管理目标。事实上，行政事业单位充分发挥内部控制的作用，可以有效使用各类行政资源，具有较强的综合效益。本文阐述了行政事业单位内部控制建设的重要意义，结合我国实际情况分析了单位在进行内部控制建设过程中存在的各类问题，并从切实提高内部控制的意识、全面融入内控五要素理论、加快内控信息化体系的建设、提高内控人员的素质水平四个方面，提出了内部控制建设的改善对策。
关键词：行政事业单位
内部控制
内控五要素
内控信息化河南省地质矿产勘查开发局第四地质勘查院
黄善堂 浅析行政事业单位内部控制建设存在的问题与对策DOI:10.19887/j.cnki.cn11-4098/f.2021.01.048
104行政手段传递各类文件，导致内控人员只按照这些文件生硬开展内控工作。不仅如此，多数单位在平时的工作中也没有针对内控人员开展各类培训教育活动，使得人员的专业素质能力参差不齐，很难较好胜任内控岗位。这些情况都给单位内控建设活动带来了比较显著的影响，不利于提高内控模块的运作成效。三、行政事业单位内部控制建设的改善对策(一)切实提高内部控制的意识对于行政事业单位的中高层管理者来说，应不断提高自身对于内部控制的认知水平，同时还要明确内控体系的战略价值。在此过程中，应该认真学习我国已经下发的内控相关政策与指导文件，同时还要充分明确内控体系对于单位发展的战略影响。这也需要管理者能够真正关注单位的长远发展，同时还要积极更新自身的管理理念，使得内控体系可以得到顺利开展。(二)全面融入内控五要素理论在单位建立内控体系的时候，也应该积极融入各类先进理念与方法，仍以内控五要素理论为例，进行内控体系建设的全面分析。第一，内部环境。单位应该优化内控机构，同时还要做好内控权责的分配，平时注意塑造单位文化，在内部形成政策收紧的控制氛围；第二，风险评估。即内控体系的建设还要做好自身各项业务活动开展的风险评估，同时还要分析明确单位运作过程中可能存在的业务风险、财务风险、决策风险等内容，最后还要针对不同风险提出对应的处理措施；第三，控制活动。即单位可以结合内控风险度量的分析结果，形成相对完整全面的风险控制体系，其内控措施主要有不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等 7 个方面，同时还要逐步细化内控制度，使得内控模块跟业务体系实现更好的融合；第四，信息与沟通。即单位应该强化内部各类信息的流程水平，同时还要准确传播内控信息，保证这些内控信息可以在内外部环境中得到较好的应用；第五，内控监督。单位在运作过程中一定要构建完善全面的内控监督体系，同时还要定期对内控体系开展效果进行全面评价，及时发现内控体系存在的漏洞与问题，并及时改进。(三)加快内控信息化体系的建设在单位内控信息化体系建设过程中，应该避免出现一刀切的情况，而应结合单位的实际情况，进行信息化系统的专项建设。特别是很多单位的业务规模比较大，因此在进行信息化建设时，一定要结合具体业务情况建立个性化的内控信息系统。在这个过程中，内控信息化设计人员可以考虑联动单位的 ERP 系统，或者现有的业务信息模块，提高内控信息模块的建设成效。而对于那些业务规模比较小的单位，则可以由上级部门进行统一开发，保证内控信息体系能够发挥预计的目标。在建成内控信息模块以后，单位还要在平时做好信息系统的维护。特别是在内控信息模块出现问题以后，一定要及时处理这些问题，同时还要记录本次信息系统发生故障的原因和处理方式，给后续进行内控信息系统维护升级提供较好的经验支撑。(四)提高内控人员的素质水平在单位内控信息化建设的时候，也应该充分提高内控人员的专业素质水平，保证各项内控制度可以得到全面的贯彻。一方面，单位在下达内控方案的时候，应该避免使用行政手段进行生硬传达，而应该积极进行内控精神的探索，使得各个内控人员能够充分认识内控制度，同时也可以更好掌握各类内控技能；另一方面，单位也应该积极进行内控人员的培训教育活动。在这个过程中，单位可以考虑结合内控信息化建设成果，针对性培养内控人员的职业技能水平，使得各个人员的综合素养都能够跟自身岗位具有较好的契合度。为了充分提高各个内控人员参与培训教育活动的积极性，单位也可以考虑建立一定的奖惩激励制度，使得内控人员在参与工作过程中可以得到自身素质的持续提升，真正促进单位拉起一支高素质的内控队伍。四、结束语综合来看，我国很多行政事业单位在进行内部控制建设过程中，都遭遇了较为突出的困境，使得内控体系很难发挥预计的成效，必须要充分引起重视。这也需要各个行政事业单位的中高层领导者能够充分提高自身的内控意识，同时还要在后续进行内控制度建设的时候，全面引入内控五要素理论，使得内控体系变得更加完整与规范。不仅如此，单位还要积极使用各类信息化技术，显著提高内控模块的运作效率，同时还要依托于信息化体系来实现内控模块的流程再造。这样，内控体系就可以发挥更好的战略作用，保障行政事业单位的稳定运作。R 财会研究ESEARCH OFFINANCIAL ACCOUNTING参考文献[1]鲍瑜.财务管理视角下行政事业单位内部控制建设的难点及解决对策 [J]. 财会学习,2020(20):195-196.[2]杨海沫.浅析教育类行政事业单位内部控制中存在的问题及对策[J].商讯,2020(17):171+173.[3]匡群英.基层行政事业单位内部控制建设存在的问题与对策[J].财会学习,2020(15):235-236.[4]陈莉.简述当前行政事业单位内部控制存在的问题及解决对策[J].财经界,2020(08):108.
篇七：浅谈基层事业单位内部控制存在的问题及对策
COUNTING LEARNING243行政事业单位内部控制存在的不足及改进建议江旻 淄博市张店东部化工区管理委员会摘要：近年来随着改革的深入与社会经济的快速发展，以及国家惩治腐败的决心，行政事业单位改革不断推进，内部控制问题也越来越得到高度重视。本文主要分析了当前行政事业单位内部控制的现状，针对性地提出对策和建议，希望建议有利于促进和实现行政事业单位健康持续发展。关键词：行政事业单位；单位管理；内部控制；改进建议行政事业单位承担着服务社会民生的重任，为提高服务质量，推动行政事业单位实现可持续发展，单位内部必须要加强内部控制制度建设。从具体实践来看，当前我国行政事业单位的内部控制制度还相对薄弱，不利于单位健康、良性地发展。一、当前行政事业单位内部控制存在的问题( 一 ) 单位内部未形成良好的内部控制气氛气氛是组织内部管理的重要影响因素，在行政事业单位的管理中，控制气氛是上层人员重视内部管理的体现。与公司制企业的组织结构相比，行政事业单位的内部管理缺乏规范。行政事业单位的主要决策方式为审批授权，将监管部门与执行机构纳为同一级别的部门，使得监督管理工作的开展受到束缚。内部人员缺乏重视，对单位内部控制的认识不清晰，仅将其视作与资金预算控制有关的财务工作。管理人员缺乏科学的管理制度和管理方法，不利于内部控制的高效进行。此外，各部门之间缺乏相互协调，内部控制管理工作比较低效。尽管有的行政事业单位建立了内部控制制度，也多存在着“有章不循，有律不依”的情况，管理工作流于表面，工作人员缺乏对内部管理活动的主动参与，配合积极性也不强，进一步造成行政单位内部控制气氛不佳的现象。( 二 ) 风险评估体系不完善通常来说，一般单位组织需要对生产和经营过程中可能出现的风险进行预测评估，并针对可能出现的问题提出解决方案并加以执行。但是多数行政事业单位认为自身从事的并非是生产经营活动，其非营利性质的经济活动没有生产经营风险，因此缺乏必要的风险意识，没有注意到其他方面可能出现的风险和隐患，未能及时设立健全的风险评估体系来应对经营过程中可能出现的问题。事实上，行政事业单位可能存在的风险非常之多，如信息不公开造成的公信力丧失的风险、工作效率低下的风险等。但由于风险意识薄弱，多数行政事业单位都忽视了这些风险，缺乏相应的风险评估体系。风险评估岗位的缺失会使行政单位难以对可能存在的风险进行预测，无法有效防范来自单位内部、外部的各种风险，从而造成工作被动和运行经费的极大浪费。( 三 ) 内部控制落实不到位内部控制要想取得良好的效果，必须要强调执行，将执行落到实处。行政事业单位要对日常运行中各个环节进行的监督和管理。目前，我国行政事业单位内部控制方面还存在诸多问题，主要为监管重点不准确、监管力度和相关政策的执行不到位，内部控制机制不健全等。财务管理是行政事业单位内部控制的核心，但在财务内部控制方面，却存在着人员分配不合理、职能混乱的情况，单位部门之间缺乏制衡机制和协调机制。在经济管理方面缺乏科学的管理机制，财务收支实行一支笔审批的现象时有发生，极易滋生腐败和谋私利等问题，同时也影响了决策的准确性和高效性，不利于单位内部的健康发展。此外，对票据的管理存在混乱，缺乏完善的工作流程，有些单位利用体制漏洞，采用假冒业务支出、白条抵库等方式挪用资金，造成资金管理的重大漏洞。除此之外，行政事业单位长期缺乏科学的预算管理，对单位的经济预算与实际需求不符，经费浪费、利用低效等问题不断发生。二、改进行政事业单位内部控制的有效对策( 一 ) 立足实际完善内部控制制度对于行政事业单位来说，加强内部控制，首先要结合单位的实际情况，有针对性地完善内部控制制度，这样才能使内部控制活动做到有据可依。第一，建立责任制度。行政事业单位要明确各部门和各人的职责和义务，加强权力划分，使全体职工都能树立起高度的责任心，积极参与到内部控制中来。在责任制度中，要将职权和责任一一对应起来，做到失职追责。第二，健全监督制度。监督制度的建立，能保障行政事业单位内部控制制度得到切实的落实，活动能收到真正的实效。健全监督制度必须要立足行政事业单位实际，做到以人为本，这样才能有助于制度得到真正的贯彻执行，避免流于形式。( 二 ) 积极营造良好的内部控制氛围如果要提升行政事业单位内控效果，就需要在单位内部营造一个良好的内部控制氛围，使全员都能积极主动地参加到内部控制中，这样才能有效提高内控制度的执行力。营造良好的内部控制氛围，需要结合行政事业单位的具体情况，有针对性地采取科学的、合理的对策，保障其他要素的形成，调动起全体职工的积极性。管理层也要树立起强烈的内部控制意识，加强对内部控制的重视，通过上行下效来确保内部控制效果达到预期目标。行政事业单位要通过培训、教育等，来不断提高职工的素质和道德水平，全面优化内控环境，从而确保行政事业单位内控作用能够得到充分的发挥，加快行政事业单位内部治理进度。( 三 ) 强化单位内部风险管理风险管理对于每一个单位都非常重要，在具体的内部控制管理实践中，行政事业单位管理层要主动增强风险控制意识，不断强化自身的风险防控决策能力，通过科学举措和相关的制度措施等，来引导全体职工树立正确的风险防控意识。强化风险管理，一是要充分了解和掌握当前 下转 ( 第 245 页 )万方数据ACCOUNTING LEARNING245性。财务总监制度是对当前监督制度的大胆改革，自应用财务总监制度的效果发现，利用财务总监制度就可有效约束企业管理者的行为，提高企业经济效益，推动企业集团的健康发展。( 三 ) 财务监督工作要发挥应有的作用笔者在调查中发现，企业集团财务管理工作之所以出现不规范行为，是由于不能严格规范财务管理人员的行为而造成的，企业集团必须对财务管理工作实行有效监管。所以，建立完善的财务管理监督制度，同时抓好制度的贯彻落实，使企业集团内部控制工作发挥应有的作用，才能保证企业集团领导者及时获得准确的会计信息，保证财务管理工作的稳定运行。( 四 ) 高度重视成本控制工作成本控制是企业集团财务管理的核心工作，将成本控制工作落到实处，建立合理的成本控制工作方案是企业集团稳定运营的根本，要敢于随着时代的发展及时调整企业生产流程，精简不必要的工作环节，保证企业集团内部信息及时共享，研究当前企业集团成本支出情况，准确控制成本支出中的重点内容，才能不断减少成本支出，帮助企业集团高效运行。( 五 ) 提高财务预算工作水平财务预算管理工作是企业集团财务管理工作中非常重要的一环，开展合理的财务预算可提高财务管理运行速度，而且能使企业集团各种资源发挥最大的作用，准确协调各个子公司的利益与关系，将各公司紧紧团结在一起。企业集团中每一个子公司在编制财务预算时要兼顾其他企业的合法权益，将企业集团总体预算制度落到实处。( 六 ) 财务工作管理人员要承担责任企业集团不同部门都要承担一定的责任，努力做好本职工作。财务管理工作出现失误时，管理人员要及时反思自己的行为，积极承担管理责任。这种管理模式不但可以激发管理人员的工作积极性，而且会使企业工作人员积极负责，保证企业集团财务管理工作的稳定运行。四、结束语总之，企业集团只有高度重视内部控制工作才能实现稳定发展。企业集团中的财务管理工作是各项工作的重中之重，是企业长远发展的根本，企业管理人员一定要认识到财务管理工作的重要性，采取有效措施建立合理的内部控制制度，及时引进信息化手段、严格控制成本支出、着力培养高素质人才，保证企业内部控制工作收到较好的效果。
财参考文献：[1] 关立艳 . 企业集团财务管理信息化与内部控制探讨 [J]. 现代营销 ( 下旬刊 )，2013(11)：36-37.[2] 黄月君 . 浅析企业集团财务管理中心内部控制 [J]. 经济管理：文摘版，2016(3)：00143-00143.[3] 胡双凤 . 试论企业集团财务管理中心内部控制 [J]. 财经界，2016(21)：197-197.的外部市场环境和内部单位实际情况，关注国内外宏观环境变换状况，以做到知己知彼。二是要提高全体制动积极参与内部风险管理的主动性和积极性，构建科学的内部风险管理体系，强化职工的风险管理意识。三是要构建完善的行政事业单位的风险管理控制制度，通过一系列的制度，来促进财务管理工作的规范化。四是要加强事前控制，将风险消除在萌芽状态。同时，还要加强事中和事后风险管理，落实风险控制机制实施，这样将能及时发现问题并解决问题。五是行政事业单位要尽快构建一套相适应的预警和应急机制，以便及时发现存在的风险，较好地处理突发问题，推动行政事业单位快速、平稳、有序地发展。( 四 ) 完善行政事业单位预算制度预算制度能提高行政单位的资金利用效率与效益，避免国有资产流失和浪费，同时，对于防止贪污腐败等问题，也有积极的作用。首先是要将预算涵盖的部门进一步扩大，将单位的所有财务收支都纳入到各部门的预算中，并严格预算调整和追加流程；其次是要建立激励机制，激励全体职工积极参与预算管理，这样才能达到降本增效。再次是将部门预算与单位内部责任预算结合起来。行政事业单位要增强法制意识，在执行预算的过程中，严格按照制度办事，避免在资金利用中发生舞弊行为。要加强对专项资金的使用情况的管理，做到收支两条线，防止发生财政资金利用效率低下，或者给不法分子套取、挪用财政资金的机会。完善行政事业单位的预算制度，还能促进国有资产保值增值，增强行政事业单位的服务能力，促进单位健康、良性地发展进步。三、结语综上所述，在深化改革发展的过程中，行政事业单位的内部控制也取得了一定的成效，但仍存在较多的问题。在具体实践中，行政事业单位应着力营造良好的内部控制氛围，激励全员积极行动起来，共同参与内部管理。尽快完善风险评估岗位的设立，尽可能减少单位损失。要重视对管理人员的定期培训，提高其监管能力，加大监管力度，保障内部控制顺利进行。
财参考文献：[1] 金利萍 . 基层行政事业单位内部控制探讨 [J]. 中国国际财经 ( 中英文 )，2017，(12)：83-84.[2] 符政 . 内部控制视角下行政单位财务管理模式探究[J].管理观察，2016，(03)：84-86.[3] 高影，杨博 . 行政事业单位财务预算管理的现状及改进建议——基于内部控制视角 [J]. 山西高等学校社会科学学报，2015，(12)：53-55.[4] 卿文洁 . 完善行政事业单位内部控制体系的思考 [J]. 湖南财政经济学院学报，2014，(06)：56-65.上接 ( 第 243 页 ) 万方数据
篇八：浅谈基层事业单位内部控制存在的问题及对策
Taxpaying 管理论坛事业单位内部控制建设在单位层面存在的问题及对策分析刘 姝（长江水利委员会陆水试验枢纽管理局，湖北 赤壁 437302）摘 要：本文从内部控制目标出发，分析了影响事业单位内部控制目标实现的环境基础、制度体系建设及其推动因素、业务流程管理及风险岗位管理、内部控制评价考核与相关责任认定等单位层面存在的问题，通过梳理问题原因，从单位治理层面提出文化建设和人力资源管理能力建设是内部控制的基础，从而提出解决实际工作中内部控制存在问题的有效方式，即，通过问题导向完善内部控制制度体系，加强信息化建设与内部控制的有效融合。关键词：事业单位；内部控制；问题；对策2017年1月财政部提出探索建立本地区（部门）内部控制工作联系点制度，通过对内部控制工作情况的总结、提炼，带动实施好行政事业单位内部控制建设的指导意见和内部控制规范。本文拟就事业单位内部控制建设在实际工作中存在的问题进行分析。一、内控制度的提出和作用2012年11月财政部发布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，从风险评估和控制、单位层面内部控制、业务层面内部控制、评价与监督等方面对建立和实施行政事业单位内部控制，进行了全面、系统的规定。2015-2017年陆续发布了《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》《关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》对内部控制提出了越来越明确的管理要求。“保证经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息的真实完整、有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果”即是单位内部控制的主要目标，也是事业单位自身的管理需要和内部控制的作用。内部控制建设需要在实践中不断优化、逐步发展。二、事业单位内部控制单位层面存在的主要问题及原因（一）自发的内控意识尚未真正建立,突出表现（1）不少已实施内部控制的事业单位，对内部控制的理解仍停留在满足制度要求和监管需要的层面，认为政府主导推广的内部控制是一套标准或要求，没有充分认识到内部控制与管理系统的深度融合是未来的发展方向（2）不少单位未从内部控制的实际需求出发合理设计岗位人数。编制限制是监督岗位人员配置不足、监督执行力度不够的部分原因，未与时俱进对岗位设置的合理性进行深入研究，是监督部门人员严重不足的主要原因。内控监督很大程度上仅满足于一般工作要求，对于“提高公共服务的效率和效果，有效防范舞弊和预防腐败”的内控目标，实现难度较大。（二）内部控制制度体系不健全不少事业单位在制度建设上以通行的财务制度和相关规定略加修改来构建单位的内控制度，或参考国家机关相关规定调整差旅费、办公设备、会议费、培训费等范围、金额，未认真梳理管理中存在的问题,深入开展内部控制分析研究，特别在资产管理、费用控制、风险管理等方面仍存在诸多问题。（三）具体业务流程细化不足、执行不严对业务流程控制的控制是实现内部控制的关键，不少事业单位业务流程控制不够细化，以习惯方式办理业务或以领导意见处理事务，使得制度的执行力较低。例如，有的单位资产管理相关规定中出现本单位的资产管理工作按某某规定执行的字样；有的单位资金支付的内部控制形同虚设，为工作简便先付款，后一次性复核，未按规定实施逐笔复核，以至账号变更未引发足够重视导致诈骗案件的发生。（四）评价、考核工作不到位，责任认定不明确不少事业单位的内部控制评价工作交由内部审计部门完成，新的内部审计工作规定也明确了内部审计的业务范围包括对内部控制的监督、评价和建议，但在实际工作中，内审部门受制于业务与人员的不匹配，为完成内部控制评价报告而评价的现象大量存在；不少事业单位忽视内部控制考核与绩效挂钩，导致监督考核机制难以真正落实到位，使内部控制的实际效果大打折扣。内部控制制度在实际操作过程中责任认定不明确，当出现问题时缺乏统一规范的处置依据和标准。如某单位出现了金额较大的网络诈骗案件，损失较为严重，由于对责任的认定没有具体的内部标准依据，最终，实际损失金额由单位承担。（五）推动内部控制制度体系不断完善的动力不足实际工作中，不少事业单位把内部控制建设的主要任务交给事务所来完成，而事务所在帮助单位建立内控制度的过程中有其自身的天然缺陷，首先，事务所对事业单位具体业务和管理需求了解并不充分，大量引用通用模板，内控手册的指导性不强。如某单位的内控手册描述“如缺少实施条件，则采用其他替代控制措施”，其他替代控制措施是什么，却指向不明；其次，事务所与单位之间是短期合同关系，工作走程序是常见的现象，难以对存在的问题进行透彻分析，对风险管理提出质疑，从而无法识别潜在风险。同时，内部控制要求全面实施的时间并不长（2016年底前），受限于大型事务所成本高企，小型事务2272019年第06期（总第222期）
管理论坛所执业经验不足，希望通过事务所把单位内控建设带上一个层级，在现实中较难实现。如前所述,大多数单位目前并没有实行内部控制考核与绩效相挂钩的机制，各业务部门很少主动指出内控手册的不足，认为多一事不如少一事，严格不如宽松，其动力不足，导致流程改善、制度完善进程缓慢。（六）文化建设缺位，关键岗位人员管理不到位不少事业单位文化建设缺位，人力资源部门对关键岗位人员是否参与赌博、是否进行高风险投资闻而不知，并未明确关键岗位人员从业禁止性规定，关键岗位从业人员因个人高额负债携款潜逃的事件并不鲜见于报端，但选择性认知偏差导致重视不足；不少事业单位关键岗位人员长期不轮岗，也未实行强制休假制度，隐藏的问题和风险不容易暴露。三、单位层面存在问题的改进方法（一）加强事业单位内部控制环境建设，特别是单位文化建设单位文化是实践中形成的具有普遍性的价值观、思想作风和行为准则，领导操守、员工学习与成长能力、团队意识，甚至管理层对制度建设和执行的态度，都是其重要内容，也是内控环境的重要基础。事业单位应切实加强单位文化内涵建设，积极组织员工参与各项健康的文化活动，而不仅仅是为了应景。文化建设，特别是核心价值观的正面引导，应该像乐队中的大提琴，如水般浸润、又是节奏的中坚。（二）提升事业单位人力资源管理能力（1）明确从业人员禁止性规定，充分了解员工。事业单位人力资源部门首先应明确相关岗位从业人员禁止性规定，并要求员工按期填报遵守情况，对不实填报也要做出明确约束。同时要加强对关键岗位员工道德风险的监控和检查。人力资源部门还应通过积极方式充分了解员工各方面情况，包括业余爱好、消费习惯，甚至交友情况，即体现人文关怀也防范潜在风险。（2）科学设置岗位，定期评估岗位风险。事业单位要根据主要职能和业务对内设机构和岗位设置进行具体分析，参考各行业配备人员具体比例，科学设置监督岗位从业人员数量。如银监会《商业银行内部审计指引》规定“商业银行内部审计人员原则上不得少于员工总数的确1%”；保监会《保险机构内部审计工作规范》规定“专职内部审计人员数量原则上应不低于保险机构员工人数的 5‰，且配备专职内部审计人员不少于三名”。人力资源部门还应充分了解风险不同的来源和不同的层次，与内部控制相关职能部门或工作组共同识别关键领域的重大风险和特定环节的具体风险，以明确从单位负责人到各岗位人员的岗位权责，避免责任认定边界模糊。同时定期评估员工的职业操守和专业胜任能力，按职务职级固化绩效工资，只会带来推、拖、懒、散的结果。（3）严格定期轮岗，建立专家库。事业单位应严格执行关键岗位人员定期轮岗制度和强制休假制度，以利于发现潜藏问题或风险，切实防范舞弊。事业单位可以尝试建立社会专家库，通过智库专家参与议事的工作机制，发挥类似独立董事的作用，防范内部串通舞弊。（三）通过问题导向完善内部控制制度体系风险识别和评估是一个循序渐进的过程，通过问题导向来完善内部控制是一种有效的方式。事业单位应定期汇总、分析，内部控制中存在的问题或争议，特别是制度规定、业务流程等源头问题和资金分配、资产管理、费用控制等重点领域。事业单位应通过问题导向完善内部控制制度体系，使内部控制向制衡有效、权责一致、运行顺畅、执行有力的方向发展。（四）加强信息化建设与内部控制的有效融合随着大数据、云计算、人工智能等信息技术的广泛运用，数字化正在深刻地改变业务模式和竞争格局，事业职能和具体业务将会向精细化方向发展。事业单位应加强信息化建设与内部控制的有效整合，充分发挥信息系统在流程管理、系统控制和趋势发现方面具有的技术优势，同时为实时监控和预警提供必要保证。（4）加强统筹规划和基础设施能力建设。事业单位应充分认识基础设施建设重要性，做到统筹规划、合理布局。同时，事业单位应持续关注信息技术的发展方向，加大技术、资金投入，以前沿技术开发应用推动关键信息系统及重点设施升级换代；持续推进数据共享，避免信息孤岛、数据鸿沟和重复建设，完善系统冗灾建设，提升应急响应能力。（2）充分认识信息系统的风险聚合，强化技术监管，保证业务合规、风险可控。随着信息技术手段的应用，风险的隐蔽性、复杂性明显上升，内部控制的理念和方式将面临新的挑战。信息系统和数据的安全性对业务风险性有重大影响。事业单位应大力提高信息技术监管水平，并将其有效融入业务流程中，推进业务行为实时监测、全程留痕，提高风险甄别和防范能力，保证业务合规、风险可控。参考文献［1］王海兵,柴家宝.基于新常态的企业内部控制文化构建研究［J］.中国内部审计,2016（1）.［2］中国光大银行股份有限公司审计部，员工舞弊行为审计案例［J］.中国内部审计,2016（10）.［3］冯西儒.内部控制规范体系与企业现行管理系统关系的探讨［J］.中国内部审计,2016（3）.228
篇九：浅谈基层事业单位内部控制存在的问题及对策
控制 NEIBU KONGZHI42浅析行政事业单位业务层面内部控制问题及对策范喜珍南宁沛鸿民族中学 广西 南宁摘 要：2012 年 11 月 29 日，财政部发布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，自 2014 年 1 月 1 日起施行。本文结合内部控制报告的编报要求，分析总结了行政事业单位业务层面的内部控制易存在的问题，并提出相应的改进对策。关键词：行政事业单位；内部控制；探讨一、行政事业单位业务层面内部控制存在问题1.预算业务控制缺失或者控制力度不够行政事业单位预算管理的基本业务流程一般经历二上二下 的流程，每年各单位会按照当地财政部门的要求，根据单位实际业务需要，编制三年中期财政规划预算，包括基本支出预算和专项支出预算，二级预算单位编制本单位预算后交由一级预算单位汇总上报至本级财政部门审核（一上）。财政部门根据各部门上报的预算提出修改意见，并下达预算控制数 ( 一下），各单位根据财政下达的预算控制数修改年度预算并上报财政审批（二上），财政根据各单位上报的二上数据再进行审核并下达年度预算数 ( 二下），各部门的年度预算报经本级财经委审批后，财政部门批复年度预算至各部门，二级预算单位由一级预算单位根据财政部门批复的预算数下达至各二级预算单位。各单位收到批复的预算数后根据业务科室的工作需求及项目发展需要，分解预算指标至各业务科室。但是各行政事业单位在编制部门预算时，较易存在如下问题。（ 1 ）预算编制集中由财务或是总务全盘统筹编。单位预算数据的采集应由各处室根据下一年度工作计划及要求，把本处室下一年度所需经费报由财务科或是总务处汇总后，审核通过后方面能列入单位一下年度的预算。但是在日常工作中，单位的预算业务往往交由财务科或是总务科全盘编制，容易造成预算数据失真，所编预算不符合单位业务发展需要，容易造成铺张浪费现象，也容易产生违规行为。（ 2 ）预算数据脱离实际。有些部门为了实现任期内的政绩，在编制预算时不根据实际情况，存在多上项目，并把项目金额加大，存在只管本部门利益不管本级财力是否允许，不该上的专项预算也编制到部门预算当中。（ 3 ）随意调整预算及预算分析不及时。首先，由于预算编制的不科学，在执行预算过程中，容易产生项目预算难执行，执行难的现象，由于预算执行率涉及部门的绩效考评，为了达到预算执行率，频频向财政部门提出申请调整预算。其次，在预算执行过程中，由于单位没有制定完善的预算分析制度，没有做到按月或是按季对预算执行进行分析，部分科目容易超预算执行等现象。2.收支业务控制力度不够收入业务控制度包括非税收入及财政拨款收入、事业收入等，收入控制存在主要问题是截留非税收入，私设小金库等，部分单位国有资产出租出借收入由于缺少有力的监管力度，存在出租资产的租金收入不能足额收取上缴财政，从另一层面来讲也造成了国有资产的流失。支出业务控制存在较为突出问题是 三公经费 特别是培训费往往没有按照年初批复指标执行，尤其在中小学校表现较为突出。由于当地财政部门在安排预算时，没有参照文件安排中小学校的培训费的预算，学校又必须按照年度培训计划安排教师参加培训，在中小学校就较为容易产生培训费超预算执行的现象发生。3.政府采购业务控制效果不佳单位没有建立健全政府采购制度，政府采购预算与采购计划管理没有做到很好衔接。采购验收环节不够规范，重要技术指标参数没有聘请第三方参与验收，容易导致采购货品与采购需求不相符。岗位职责权限不明确，没有根据本单位实际需求和相关标准编制政府采购预算。没有指定部门或专人对所购物品的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，工程类项目的验收也没有邀请专门的资质部门进行验收。4.资产控制与管理混乱一是各行政事业单位没有建立起完善的资产管理制度，对资产管理的重视度不足，没有专门设立资产管理部门负责对单位资产的管理。二是就算是成立了资产管理部门的单位，资产管理人员责任心不强，岗位形同虚设，没有肩负起应尽的职责。三是没有形成有效的资产管理制度，资产台账不完善，没有定期进行资产盘点，对已达报废年限并已不使用的资产进行及时清理报废，造成单位资产账面价值虚高。四是没有完善的资产出入库的登记手续，容易造成资产的流失。五是资产购置没有根据行政事业单位与其承担的职责职能、业务规模是否匹配来进行采购，容易造成很多资产闲置，造成浪费。六是单位对调拨资产由于存在无人监管状态，对调拨的资产没有及时交至财务处登记入账。七是对资产的出租没有进行可行性论证，没有通过资产交易平台进行公开招投标招租，容易产生暗箱操作，滋生违规行为。
内部控制 NEIBU KONGZHI435.建设项目控制风险大部分行政事业单位建设项目内部管理制度不健全，基建管理岗位设置不合理，工程进度款没有按照规定支付，对已完工并已交付使用的资产没有及时转为固定资产，对基建往来账务长期挂账，没有及时进行清理，由于年限太久，容易造成坏账损失。6.合同管理体制不完善行政事业单位合同一般包含业务合同和人员岗位聘用合同，在实务工作中多数行政事业单位没有完善的合同管理制度，对重要合同的签订通常没有经过三重一大会议审议通过，没有完善的合同台账管理，合同用章管理混乱，没有明确合同的授权审批和签署权限，合同资料编号归档等管理工作滞后。二、行政事业单位业务层面内部控制建设的对策建议1.健全内部会计控制体系，强化内部牵制首先，行政事业单位应当健全内部会计控制体系，设立独立财务部门，经济业务量超 3000 万元以上单位应当设立会计主管岗位，建立健全单位内部不相容岗位的分离制度，财务人员也应当要加强自身业务技能的提升，加单位内部的轮岗位制度，如果因为人员编制少，不适合进行轮岗的，应定期进行外部审计，确保单位各项业务的风险控制在合理范围。其次，加强会计凭证控制。在现行以国库单一账户体系为基础的国库集中收付体制下，行政事业单位应当进一步加强对原始凭证的审核、复核管理，包括对原始凭证的真实性和合法性进行审核。特别要加强对假发票 的监控。最后，加强财务报告控制。
2019 年 1 月 1 日起行政事业单位执行政府会计制度，在政府会计制度下，财务报告的编制依据是以双基础为依据，报告类型为双报告，即以权责发生制为基础的政府财政报告和以收付实现制为基础的部门决算报告，单位编制财务报告应当保证财务报告编制依据、编制要求、报告内容的真实性、合法性，做好财务报告分析，分析数据确保科学准确合理，为单位年度预算编制、经济事项决策提供重要依据。2.完善预算管理制度首先，各行政事业单位应当成立预算管理委员会，委员会成员由法人，副职领导及各业务处室主要负责人担任。每年单位应当根据上级部门下达的预算编制文件，由预算管理委员会召开部门预算编制会议，传达预算编制要求，各处室根据部门工作任务编制下一年度预算，报经预算管理委员会审议通过并经联席会议决议后报由财务部门编制上报。其次，加强预算执行分析制度。各行政事业单位应每个月对预算执行情况进行分析，应充分利用分析结果及时对预算执行情况进行调整，特别是每年第三季度的预算执行分析更显重要，可作为下一年度预算编制的重要参考依据，对个别项目实施较慢或是效果不明显的，在下一年度中应不在安排，而对部分项目对单位事业发展发挥重要作用的应在下一年度中给予重视并在经费上给予倾斜。3.加强资产管理及完善政府采购制度建设首先，行政事业单位应当更加重视对单位资产的管理，设立专门资产管理员，做好日常台账的管理制度，做好资产出处库的登记手续，定期对资产进行盘点，对达报废年限的资产进行清理报废。加强资产的出租出借管理，出租资产要通过地方资产交易平台进行公开招投标，防止暗箱操作。其次，完善政府采购制度，采购人与资产管理及预算编制岗位人员一定为互不相容岗位。对单位的工程类项目达到定点采购限额标准以上的，一定严格按照定点采购程序完成采购。加强采购完成后的验收环节，特别是涉及重要技术参数的货物或是工程类项目，有必要时聘请第三方有资质的技术人员参与验收，对不符合要求的，一定拒绝验收及支付工程（货）款。4.加强合同管理对于重大合同或是涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，应组织法律、技术、财会等相关人员参与谈判。同时加强日常合同台账的管理，各部门分类别对合同进行台账的登记管理，并编好合同编号，年终了按规定将合同进行分类归档管理。此外，应当加强合同履行的监督职能，及时发现问题及时采取有效措施弥补损失。5.加强建设项目控制管理第一，加强建设项目的制度管理，科学设置岗位，明确岗位职责权限，确保项目建议和可行性研究与项目决策、概算编制与审核，项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等不相容岗位相互分离。第二，建立完善的项目议事决策机制，建设项目需纳入单位三重一大的议事规程，禁止任何个人单独决策或者擅自改变集体决策意。第三，完善建设项目招标环节的各项措施和制度，严格按照国家的有关规定组织项目的招标工作。第四，完善项目资金和工程价款支付进度的管理制度，严格按照合同约定支付工程进度款。第五，做好项目的相关记录，对建设项目的相关文件，资料要及时进行收集、整理、归档和保管工作。参考文献1. 曹丽华，冉海蓉 . 行政事业单位：内控为王 . 新理财， 2017 （ 8 ）
.2. 张旻 . 对行政事业单位内部控制制度建设过程中存在问题的探讨 . 农场经济管理， 2018 （ 4 ）
.（责任编辑：王文龙）
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