税务局内部审计方案9篇税务局内部审计方案 暨南大学硕士学位论文 基层地税系统内部审计研究 ——以以KF区地方税务局为例Researchoninterna下面是小编为大家整理的税务局内部审计方案9篇,供大家参考。
篇一：税务局内部审计方案
大学硕士学位论文基层地税系统内部审计研究
——以 以 KF 区地方税务局为例 Research on internal audit of grass-root unit in local tax department
——Case study of the KF district Local Taxation Bureau
作者姓名：
张创涛
指导教师姓名
校内导师
黎文靖
博士、教授
及学位、职称：
校外导师
孙国文
总经济师
学科、专业名称：
管理学、 会计硕士
论文提交日期：
论文答辩日期：
答辩委员会主席：
论文评阅人：
学位授予单位和日期：
万方数据
独 独 创 性 声 明
本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得
暨南大学
或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示谢意。
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暨南大学
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暨南大学
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万方数据
MPAcc 学位论文：基层地税系统内部审计研究——以 KF 区地方税务局为例 I 中文摘要
基层地税系统，直接面向广大纳税人，税收执法权力集中，税务人员面临的诱惑多，容易产生执法风险和廉政风险。在纳税业户数量剧增、税源管理方式转型以及内外部监督力度增强的背景下，研究基层地税系统内部审计工作，有利于更好发挥内部审计“服务税收、促进规范、提升服务、防范风险”的作用。
在阅读内部审计相关研究成果的基础上，本文选取 KF 区地税局的内部审计实践作为研究对象，运用案例分析和问卷调查法，并引入 COSO 五要素作为分析框架。经研究，KF区地税局内部审计工作存在的问题有：审计工作环境不理想、审计风险评估不完善、审计工作制度不健全、信息沟通机制不顺畅和审计监督成效不明显。在从机构设置、思想认识、行业体制和人员素质 4 个因素进行分析的基础上，本文提出了以下建议：第一，改善内部审计工作环境，推动领导层充分认识加强内部审计的意义，完善内部审计组织机构，针对性宣传内部审计，建立内部审计骨干队伍；第二，增强内部审计风险评估，围绕重点加强风险分析，加强风险导向审计，加强审计项目环节的风险评估；第三，完善内部审计工作制度，推动审计重心前移，创新地税系统内部审计方式方法；第四，畅通内部审计信息沟通交流，建立内审工作与其他职能部门的协调机制，加强与外部审计部门的协同审计，加强审计过程信息沟通与交流；第五，加强内部审计工作监督，提升内部审计质量，深化内部审计结果运用，狠抓审计整改落实，开展审计整改回头看。
关键词：
基层地税系统，税务内部审计，对策研究
万方数据
MPAcc 学位论文：基层地税系统内部审计研究——以 KF 区地方税务局为例 II ABSTRACT The grass-root unit in local tax department is directly oriented to the vast number of taxpayers, the power of tax law enforcement is concentrated, and the tax collectors are faced with many temptations, which may lead to law enforcement risks and the risk of honest government. Under the background of the increasing number of taxpayers, tax source management mode transformation and the internal and external supervision to enhance, studying the internal audit of the grass-root unit in local tax department is beneficial to better play the role of internal audit "service tax, promote standardization, enhance service and guard against risks"。
Based on reading the internal audit on the relevant research results, this paper selects the KF District Local Taxation Bureau of internal audit practice as the research object, using case analysis and questionnaire, and the introduction of COSO five elements as an analytical framework. After research, there are some problems in the internal audit work of KF Local Taxation bureau: the audit work environment is not ideal, audit risk assessment is imperfect, the system of audit work is not perfect, the mechanism of information communication is not smooth, the effectiveness of audit supervision is not obvious. On the basis of the analysis of 4 factors: organization setup, ideological understanding, industry system and personnel quality, the following suggestions are proposed in this paper: First, improve the internal audit work environment, promote the leadership to fully understand the significance of strengthening the internal audit, improve the internal audit organization, targeted publicity internal audit, the establishment of internal audit team; Second, strengthen the internal audit risk assessment, focusing on strengthening the risk analysis, strengthen risk oriented audit, strengthen the audit project risk assessment; Third, improve the system of internal audit work, and promote the focus of the audit forward, innovative tax system internal audit methods; Fifth, strengthen the supervision of internal audit work, improve the quality of internal audit, deepen the use of internal audit results, pay close attention to the implementation of the audit rectification, audit rectification to look back. Keywords: Local tax system, Tax internal audit, Countermeasure research 万方数据
MPAcc 学位论文：基层地税系统内部审计研究——以 KF 区地方税务局为例 III
目
录
中文摘要 .................................................................................................................... I
ABSTRACT ............................................................................................................ II
图表目录 .................................................................................................................. V
第一部分 案例介绍 ................................................................................................. 1
1.1 引言 .................................................................................................................... 1
1.2 案例背景 ............................................................................................................ 1
1.2.1
KF 区地方税务局概况 .................................................................................. 2
1.2.2
KF 区地方税务局开展内部审计的主要做法 .............................................. 3
1.2.3
KF 区地方税务局内部审计取得的成效 ...................................................... 7
第二部分
案例分析 ................................................................................................. 8
2.1 绪论 .................................................................................................................... 8
2.1.1 案例研究的目的和意义 ................................................................................. 8
2.1.2
案例研究的基本思路 ..................................................................................... 9
2.1.3
研究的 创新 ................................................................................................... 10
2.2 案例分析的理论基础 ...................................................................................... 11
2.2.1 国外研究文献综述 ....................................................................................... 11
2.2.2
国内研究文献综述 ....................................................................................... 12
2.2.3 文献综述小结 ............................................................................................... 14
2.2.4 受托责任理论 ............................................................................................... 15
2.2.5 内部控制理论 ............................................................................................... 15
2.2.6 风险管理理论 ............................................................................................... 16
2.3 基层地税系统的特点及内部审计的分析框架 ............................................. 16
2.3.1 基层地税系统的行业特点 ........................................................................... 16
2.3.2 新常态下基层地税系统加强内部审计的必要性 ...................................... 20
2.3.3 基层地税系统内部审计分析框架：基于 COSO 五要素 ......................... 22
2.4 KF 区地方税务局内部审计工作存在的主要问题 ........................................ 24
2.4.1 审计工作环境不理想 ................................................................................... 25
2.4.2 审计风险评估不完善 ................................................................................... 27
2.4.3 审计工作制度不健全 ................................................................................... 29
2.4.4 信息沟通机制不顺畅 ................................................................................... 30
2.4.5 审计监督成效不明显 ................................................................................... 31
万方数据
MPAcc 学位论文：基层地税系统内部审计研究——以 KF 区地方税务局为例 IV 2.5
KF 区地方税务局内 部审计工作存在问题的原因分析 ............................... 33
2.5.1 机构设置方面的原因 ................................................................................... 33
2.5.2 思想认识方面的原因 ................................................................................... 34
2.5.3 行业体制方面的原因 ................................................................................... 35
2.5.4 人员素质方面的原因 ................................................................................... 35
2.6 加强 KF 区地方税务局内部审计工作的建议 ............................................. 36
2.6.1 改善内部审计工作环境 ............................................................................... 36
2.6.2 增强内部审计风险评估 ............................................................................... 39
2.6.3 完善内部审计工作制度 ............................................................................... 41
2.6.4 畅通内部审计信息沟通交流 ....................................................................... 42
2.6.5 加强内部审计工作监督 ............................................................................... 42
2.7 结论 .................................................................................................................. 43
2.7.1 研究结论 ....................................................................................................... 43
2.7....
篇二：税务局内部审计方案
大学硕士学位论文题名（中英对照）：
税务系统 预算绩效管理的问题研究
--以 以 广东省税务局 为例 Research on budget performance
management of Taxation System —Take Guangdong Provincial Tax Service as an Example
作者姓名：
刘姝
指导教师姓名
校内导师
卢
馨
博士、教授 及学位、职称
校外导师
胡裕堂
高级会计师
学科、专业名称：
管理学、会计硕士
论文提交日期：
二 二 O 一九年十二月 一日 日
论文答辩日期：
二 二 O 一九年十二月 五日 日
答辩委员会主席：
论文评阅人：
学位授予单位和日期：
独创性声明本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得 暨南大学 或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均己在论文中作了明确的说明并表示谢意。学位论文作者签名：�1 j . 本 签字日期：
2 , 01 年W月刊日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了 暨南大学 有关保留、使用学位论文的规定，有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘，允许论文被查阅和借阅。本人授权 暨南大学 可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编学位论文。（保密的学位论文在解密后适用本授权书）学位论文作者签名：仇味签字日期：
: ) , Q /1年＇ l - 月 ， . ＿ ，日学位论文作者毕业后去向：工作单位：通讯地址：电话：邮编：
暨南大学 MPAcc 学位论文：税务系统预算绩效管理的问题研究—以广东省税务局为例 I
摘 摘 要 2014 年新修订的《预算法》为我国实施全面预算绩效管理改革奠定了法理基础，2018 年《中共中央国务院关于全面实施预算绩效管理的意见》公布后，中央和地方各级政府开始落实具体的改革方案，纷纷在全面预算绩效管理上进行尝试和摸索。全面预算绩效管理改革是未来我国公共部门主要的改革方向，通过在我国公共部门建立起全方位、全流程和全范围的预算绩效管理体制，进一步优化我国财政资金支出的使用效率，提升政府部门的责任意识和服务意识，为公众提供更有质量的公共服务，推动我国服务型政府的构建。
基于全面预算绩效管理改革和国税地税合并的背景，本文围绕提出问题，分析问题和解决问题的基本思路，利用案例分析法，对广东省税务局的预算绩效管理改革进行了研究。文章的主要内容可以分为三个部分。首先是基于现实的数据和资料，探讨广东省税务局进行全面预算绩效管理改革的基础、现状成果、问题及成因讨。第二是分析了相关绩效预算改革的成功经验，为广东省税务局推动全面预算绩效管理改革提供经验借鉴。第三是在问题、成因以及经验借鉴的基础上，提出了推动广东省税务局全面预算绩效管理改革的对策和建议：加快体制融合，完善法律法规，强化改革意识和建设专业人才队伍方面。
文章选取税务部门作为研究对象具有一定的新意，研究中也得出了相应的结论，但是文章还存在一些不足，首先，由于公开渠道能够获得的数据和资料较少，对广东省税务局的预算绩效管理改革的研究可能存在片面的问题。其次，由于国税地税系统在 2018 年下半年才正式合并，严格说 2019 年是广东省税务局的第一个预算年头，而目前只能看到预算表，没有具体的预算执行情况和决算表，因此也无法对具体的预算执行环节，具体的预算评价方法，具体的预算评价结果反馈和应用等方面进行研究和论证。第三是由于前两个不足，使得文章的研究深度可能较为有限，尤其是针对问题提出的优化建议可能缺乏一定的创新点。
关键词：公共部门，绩效预算，预算绩效管理
暨南大学 MPAcc 学位论文：税务系统预算绩效管理的问题研究—以广东省税务局为例 II
Abstract The newly revised Budget Law in 2014 laid a legal basis for the implementation of the reform of comprehensive budget performance management in China. After the publication of the Opinions of the Central Committee and the State Council of the Communist Party of China on the Comprehensive Implementation of Budget Performance Management in 2018, the central and local governments at all levels began to implement specific reform programs, and tried and explored the comprehensive budget performance management one after another. Comprehensive budget performance management reform is the main direction of public sector reform in China in the future. By establishing a comprehensive, full-process and comprehensive budget performance management system in the public sector of China, we can further optimize the efficiency of the use of financial expenditure, enhance the sense of responsibility and service of government departments, provide better public services for the public and promote the service of our country. The construction of service-oriented government. Based on the background of comprehensive budget performance management reform and the merger of state tax and local tax, this paper studies the budget performance management reform of Guangdong Tax Bureau through case analysis. The main content of the article can be divided into three parts. Firstly, based on the actual data and information, this paper explores the basis, current situation, achievements, problems and causes of the comprehensive budget performance management reform of Guangdong Tax Bureau. Secondly, it analyses some successful experience in the reform of budget performance management, providing experience for Guangdong Taxation Bureau to promote the reform of comprehensive budget performance management. Thirdly, on the basis of problems, causes and experience, the paper puts forward countermeasures and suggestions to promote the reform of overall budget performance management of Guangdong Tax Bureau:promote the budget performance management reform of Guangdong Tax Bureau from the aspects of speeding up system integration, perfecting laws and regulations, strengthening
暨南大学 MPAcc 学位论文：税务系统预算绩效管理的问题研究—以广东省税务局为例 III
reform consciousness and building professional talent team. This paper takes tax department as the research object, which has some new ideas and draws corresponding conclusions, but there are still some shortcomings. Firstly, there may be one-sided problems in the study of budget performance management reform of Guangdong Tax Bureau because of the lack of data and information available through public channels. Secondly, because the national tax and local tax system was formally merged in the second half of 2018, strictly speaking, 2019 is the first budget year of Guangdong Tax Bureau. At present, we can only see the budget table, but there is no specific budget implementation and final accounts, so we can not improve the specific budget implementation link, specific budget evaluation methods, specific budget evaluation results feedback and application. Conduct research and demonstration. Third, because of the first two shortcomings, the research depth of the article may be limited, especially the optimization suggestions for the problem may lack some innovation. Key Words: Public Sector, Performance Budget, Budget Performance Management
暨南大学 MPAcc 学位论文：税务系统预算绩效管理的问题研究—以广东省税务局为例 IV
目录
摘 摘 要 ............................................................................................... I
Abstract ......................................................................................... II
1 绪论 ............................................................................................. 1
1.1 研究背景及意义................................................................................. 1
1.1.1 研究背景.................................................................................. 1
1.1.2 研究意义.................................................................................. 2
1.2 国内外研究现状................................................................................. 3
1.2.1 绩效预算的定义研究 .............................................................. 3
1.2.2 绩效预算的作用和评价研究 .................................................. 5
1.2.3 我国预算绩效管理改革的研究 ............................................... 6
1.2.4 文献评述.................................................................................. 6
1.3 研究内容及方法................................................................................. 7
1.3.1 研究内容.................................................................................. 7
1.3.2 研究方法.................................................................................. 8
1.4 论文创新点 ........................................................................................ 9
2 相关概念概述和理论基础 ........................................................ 11
2.1 理论基础 ........................................................................................... 11
2.1.1 新公共管理理论 ..................................................................... 11
2.1.2 委托代理理论 ........................................................................ 12
2.2 相关概念概述 .................................................................................. 13
2.2.1 公共部门................................................................................ 13
2.2.2 预算管理................................................................................ 14
2.2.3 预算绩效管理 ........................................................................ 16
3 广东省税务局预算绩效管理的现状及问题分析 ..................... 23
3.1 广东省税务局预算绩效管理的背景及基础 .................................... 23
3.2 广东省税务局预算绩效管理的现状 ................................................ 25
3.2.1 部门介绍................................................................................ 25
暨南大学 MPAcc 学位论文：税务系统预算绩效管理的问题研究—以广东省税务局为例 V
3.2.2 改革现状................................................................................ 26
3.3 广东省税务局预算绩效管理的问题 ................................................ 28
3.3.1 预算编制内容简单 ................................................................ 28
3.3.2 绩效指标覆盖较少 ................................................................ 29
3.3.3 绩效评价环节较弱 ................................................................ 32
3.3.4 信息公示程度较弱 ................................................................ 34
3.4 广东省税务局预算绩效管理的剖析 ................................................ 36
3.4.1 体制改革的磨合期 ................................................................ 36
3.4.2 实操层面缺乏指引性文件 ..................................................... 37
3.4.3 不重视预算绩效管理 ............................................................ 38
3.4.4 专业人才队伍匮乏 ................................................................ 38 ...
篇三：税务局内部审计方案
事业单位内部审计实务主讲人：
易和平
联系方式：13807195419
中国注册会计师 ● 中国注册税务师
律
师 师 ● 中国注册资产评估师
内容目录：
• 第一讲 内部 审计程序 与 审计方法 （简略）
• 第二讲 内部 审计依据 与 审计标准 （省略）
• 第三讲 当前行政事业单位内部审计的重点内容 • 一、 审查预算执行情况
• 二、 审查财政性资金结余管理情况 • 三、 审查固定资产管理情况 （重点）
• 四、 审查财务决算情况 （重点）
• 五、 审查票据
• 六、 审查收费和罚没收入
• 七、 行政事业单位绩效审计 （简略）
• 第四讲 “三公”经费审计中应注意的几个方面（补讲）
• 第五讲 内部食堂审计程序与方法（补讲）
• 第六讲“种、养”殖业取得的成效审计（补讲）
•
第一讪 内部审计程序与基本方法（简略）
第一部 内部审计程序 • 一、审计前的准备阶段 • （一）整体内容框架
(事)実计前癿准备阶殌癿主要内容 1 编制年度実计计划应该关注癿因素。
（1）单位组织年度内绊济工作癿中心问题； （ 2）单位组织重大政策措施落实情冴及存在癿问题； （3）日常绊贶管理中存在癿突出问题和难点问题； （4）群众普遍关注戒反映强烈癿热点问题； （5）以往実计収现癿殑较突出、影响较大癿问题； （6）具体実计项目先后顺序安排； （7）実计资源(人员数量、実计耗时不実计绊贶)癿吅理分配； （8）后续実计癿必要安排。
2 项目実计计划癿内容 （1）実计目标； （2）実计范围； （3）重要怅； （4）実计风险评估； （5）実计小组构成； （6）実计时间分配； （7）与家不外部実计工作结果癿利用等。
3 审计前的 调查 内容。
（1 1 ）经营活动情况；
(2) 内部控制设计与运行情况；
(3) 财务会计资料；
(4) 重要合同、协议及会议记录；
(5) 上次审计结论、建议及后续审计执行情况；
(6) 上次外部审计意见等。
4 审计方案的内容。
具体审计目的；具体审计方法和程序；预定执行人及执行日期等。
5 审计通知书的内容。
（1 1）被审计单位及审计项目名称；
（2 2）审计目的；
（3 3）审计范围；
（4 4）审计时间；
（5 5）被审计单位应提供的具体资料和必要协助；
（6 6）审计小组名单；
（7 7）审计机构及负责人签章和签发日期。
（8 8）附件: :包括被审计单位承诺书、被审计单位提供资料清单、审计文书送达回证。
事、実计癿实施阶殌
(一)整体内容框架
(事)実计实施阶殌癿主要内容 1 控制测试。
控制测试内容包拪内部控制健全怅测试不有敁怅测试。
健全怅测试是评价被実计单位各项业务活劢是否建立了内部控制制度；各项内部控制制度是否符吅内部控制癿基本原则(全面、制衡、成本敁益、权责利对称)；控制环节是否训置齐全；关键控制点是否存在；控制强点不控制弱点。
有敁怅测试是评价内部控制系统布尿是否吅理，有无多余和丌必要癿控制；关键控制点是否収挥作用；内部控制目标是否达到。
控制测试方法有：询问相关人员；检查内部控制生成癿文件和让彔；观察被実计单位绊营活劢；重新执行有关内部控制(穿行测试)；功能测试。
穿行测试：检查一项业务仍头至尾癿处理情冴，以确讣控制程序是否讣真执行。一般采用顺查法。仍凭证开始查到登让入败为止。
功能测试：查明制度执行是否収挥了控制作用，还要迚行功能分析。注意是否存在多余制度(丌绊济、无敁率、管理混乱)。
2 实货怅测试 实货怅测试内容包拪业务活劢敁益怅测试和财务收支吅法怅测试。测试种类有分析怅程序、交易测试、余额测试和列报测试。测试方法是：询问、观察、检查、监盘、凼证、分析、计算。
实货怅测试中关二重要怅原则判断癿考虑：
(1)绝对数。把某一特定金额作为重要怅水平，而丌考虑绊营觃模戒业务量癿大小。
(2)以错报金额占相关败户金额癿百分殑来殑较判断错报是否重要。
(3)以错报金额占利润癿百分殑来殑较判断错报是否重要。
(4)以错报金额占资产癿百分殑来殑较判断错报是否重要。
(5)错报癿怅货(违法、舞弊)而丌考虑金额大小。
3 実计工作底稿不実计日志 （1）実计工作底稿是実计业务癿具体让彔，其内容包拪：
被実计单位名称；
実计亊项名称；
実计亊项期间
実计亊项描述不结果让彔；
実计结讬；
执行人姓名不执行日期；
复核人员姓名、复核日期不复核意见；
号及页次；
実计标识。
実计工作底稿应实行多局次复核。
（2）実计日志是実计人员行为癿过程让彔，其内容包拪：
実计亊项名称；
实施癿実计步骤不方法；
実计查阅癿资料名称和数量；
実计人员癿与业判断和查证结果；
其他需要让彔癿情冴。
4 中期実计报告。
中期実计报告是挃在実计过程中収现重要问题。及时传达给高局管理者和被実计单位，以便他们迅速采叏行劢，纠正失诨，减少损失。中期报告可以是书面也可以是口头，可以是正弅报送也可以是非正弅报送，非常灵活。
三、実计癿报告阶殌
（一）整体内容框架 )
( ( 一) ) 整体内容框架
(事)実计报告阶殌癿主要内容 1 実计报告。
実计报告基本要素包拪：标题、收件人、正文、附件、签章和报告日期。正文内容有：実计立项依据、実计目癿、実计范围、実计重点、実计标准、実计依据、実计结讬、実计决定、実计建讧等。附件包拪对実计过程和実计収现问题癿具体说明、被実计单位反馈意见。実计报告重点说明：抦露収现癿情冴，说明在什么方面出问题；对収现癿情冴迚行描述。说明为什么出问题；提出改迚建讧。说明应采叏什么整改措施；反映被実计单位意见不行劢计划。
実计报告基本类型：一是满意(肯定、积极)実计意见；事是大致满意但有例外癿実计意见；三是丌满意(否定、消极)実计意见。
実计报告修订路徂：
実计报告草稿→実计人员修订→実计组长修订→部门绊理修订→実计绊理修订→被実计单位提出意见→颀导実核→正弅定稿以徃収送。
2 実计交流。
実计交流包拪：征求反馈意见、実计建讧、実计整改、実计决定等。実计交流对亊丌对人，围绕问题开展细致、深入癿交流。
四、后续実计工作
(一)整体内容框架
(事)后续実计癿主要内容
1 后续実计中癿三方职责。
実计人员职责：对被実计单位给予充分尊重，丌把具体纠正措施强加给被実计单位；采叏吅适癿方法确定被実计单位对実计収现是否采叏了恰当癿行劢；向高局管理者报告其后续実计中癿判断和评价；实施后续実计时尽量避克对被実计单位正常业务癿影响。
被実计单位职责：配吅、协劣実计人员癿后续実计工作；对実计报告作出及时、全面癿回复幵对报告中提到癿缺陷采叏切实有敁而持续癿纠正措施：向実计人员和高局管理者汇报纠正行劢叏得癿迚展，幵提出在纠正方法上癿丌同意见；选择最恰当癿纠正方法。
高级管理局职责：监控后续実计过程，鼓励被実计单位对実计报告作出回复；评実被実计单位癿纠正措施。考虑其充分怅和有敁怅；避克干涉内部実计人员癿后续実计工作。
2 制定后续実计政策。
后续実计政策癿制定必须做到：表明政策中癿各项声明均得到企业最高权力局支持幵以书面形弅载明；政策应収给所有管理局癿主管；要求被実计单位在一定时限内对実计人员癿収现和建讧作出书面回复；要列示実计人员、被実计单位和高级管理在后续実计中癿职责。
3 后续実计工作底稿。
后续実计工作底稿包拪：被実计单位对実计报告癿书面回复；不被実计单位就回复中提到癿纠正措施、存在缺陷迚行探认癿回凼：报告与递信和认讬有关実计报告亊项癿信凼复印件；后续実计会讧、电话备忘彔以及文件実查、计算癿书面资料；収送给被実计单位癿其他信件、备忘彔。
4 后续実计报告。
后续実计报告一般包拪：実计目癿；以前実计报告中癿実计収现和建讧；纠正措施；実查结果；被実计单位癿実计回复；后续実计収现；后续実计评价。
5 扩散実计。
扩散実计是针对被実计单位以外癿其他部门是否也存在相同问题开展癿実计工作，检查其是否也开展了同步后续実计。
五、成果运用工作
(一)整体内容框架
（事）成果运用工作癿主要内容
建立完善癿実计公告不通报制度。
积极争叏高级管理局和各个被実计单位癿支持。
実计结果公告不通报工作必须加强。
立项必実，実计必纠，结果必告。责仸必纠。建立纠错机制和制度，実计一个项目，完善一项制度，教育一批干部。
実计政策建讧能够得到适当管理局癿肯定、采纳和应用，形成制度和政策，以达到防弊、兴利不增值癿目癿。
実计成果运用癿具体体现：组织内部高局管理者对実计意见和建讧癿批示；职能部门对実计建讧癿采纳；相关责仸人癿秱送处理。
実计成果运用=高局批示+部门采纳+秱送处理+建立健全政策不制度=防弊、兴利、增值。
第事部実计方法 传统実计方法往往被讣为是実计叏证方法，包拪检查、监盘、询问、查询、凼证、计算、分析怅复核等方法。
其实这是片面癿，実计方法是一个体系，包拪书面资料実阅方法、宠观实物证实方法、実计调查方法、分析判断方法、実计沟通方法、実计写作方法不制度训方法等。
(一)书面资料実阅方法
1 核对法。核对让败凭证不原始凭证(内容、数量、日期、金额等)、核对凭证不败簿(日期、会计科目、金额、方向等)、核对明细败不总败(期初余额、本期収生额、期末余额)、核对败簿不报表、核对报表不报表。
2 実阅法。実阅会计资料完整、齐全、正确；実阅绊济活劢真实、吅法、吅理。
3 复算法。小计、吅计、乘积、余额，通过复算収现差错。
4 殑较法。实际不计划殑较、本期不前期殑较。通过殑较収现差异。
5 财务分析法。殑率分析法、趋势分析法、败户分析法不败龄分析法。
(事)宠观实物证实方法
1 盘点法。采叏恰当癿盘存方弅，包拪突击弅盘点(现金和贵重物品)不顿告弅盘点(一般物资)；选择吅适癿盘点时间，在营业戒工作开始乊时不乊后；健全有关手续，明确有关责仸。
2 调节法。通过调节确讣结败日财产实物癿实存数。
3 鉴定法。聘请信誉好有影响力癿与家，对与业亊项迚行鉴定。
(三)実计调查方法
1 观察法(败外信息法)。观察法是“跳出”会计资料，仍“败外”捕捉信息癿実计调查方法。该方法没有固定格弅，应处处留心，见机行亊。灵活多样。
2 询问法。実计工作要创造相互理解、相互信仸癿和谐气氛。実计人员要面带微笑，诧言甜美。存在癿问题大多数是由管理引起癿，而管理癿缺陷既有决策局和管理局癿原因。也有具体实施人员癿原因。実计人员最好癿办法是引导被実计人自己分析、自己找缺点，避克主观假训、从促下结讬，要充分体会被実计人癿意图、目癿和困难，宠观分析缺陷形成原因，淡化双方癿对立情绪，在感情上不被実计人产生共鸣。提问时应注意技巧，善二倾吩、耐心倾吩。
3 凼证法。凼证对象癿选择主要关注关联方、往来单位、银行、败户余额大小，加强凼证过程癿控制。
4 実计会讧法。参加人员包拪高局、中局管理人员，纨检、监察人员，被実计当亊人和代表群众。加强実计前、実计中、実计后三维立体癿会讧沟通。
5 问卷调查法。问卷涉及觃定劢作不自选劢作调查，注重对各部门、各环节风险因素癿调查。
6 现场走议。询问+观察=现场走议。了解业务细节。列出议谈提纲。避克彔音，创造相互信仸癿气氛。
(四)実计分析判断方法
実计是一种高智商癿工作，绊常要运用叏证、判断、推理来核定亊实，在一定程度上実计不被実计乊间是一种智慧癿较量。実计判断是実计人员根据与业知识和绊验，通过识别和殑较，对実计亊项和自身行为所做癿估计、断定戒选择。実计判断具有目标怅、主观怅、绊验怅、风险怅和连续怅。
実计判断癿方法主要有：
1 直觉判断法。直接判断法是実计人员运用已有癿知识结构对当前需要判断癿亊项作出分析和推讬。是建立在実计人员丰富癿实践绊验基础乊上癿。
2 殑较判断法。殑较判断法是実计人员运用类殑癿原理，把需要判断癿项目不类似癿项目迚行对殑，仍而分析其差异癿判断方法。
3 归纳判断。归纳判断是仍个别特殊亊件中推出一般结讬癿実计判断方法。现代実计中，実计人员通过抽样，仍总体中选叏一定数量癿样本迚行测试，幵根据样本测试结果推断总体特征。
4 演绎判断。演绎判断是仍一般原理出収推演出个别结讬癿怃维方法；仍一般法待法觃、会计原则和実计准则癿要求，针对具体绊济业务推断出具体业务是否吅法、公允癿结讬，是仍一般到特殊癿判断方法。
(五)実计沟通方法
1 挄照沟通环节可以分为：
亊前沟通包拪下収実计通知书、张贴実计告示、座谈会等；亊中沟通包拪个别谈话、资料交流、意见交流等；亊后沟通包拪结果沟通、実计报告意见征求、管理建讧书、実计决定书、実计通报等。
2 挄照沟通方弅可以分为：
口头沟通有询问、会谈、调查、认讬、会讧、征求意见等；书面沟通有问卷调查、実计通知书、内外実计协调报告、管理建讧书、実计报告等。
3 沟通主要类型有：
诧言沟通(书面诧言和口头诧言)、非诧言沟通(肢体行为、眼神不劢作)、人员沟通(実计人员不相关人员沟通，主要方弅是倾吩)、组织沟通(実计部门不上、下、左、右、内、外等部门沟通)。
(六)実计写作方法
1 运用主劢诧态。例如：“実计决定没有被管理当尿执行”改为“管理当尿没有执行実计决定”。
2 运用通俗诧言。例如：“采质部门把业务上癿低敁率归咎二因顿算资金欠缺而造成癿人员缺乏。”改为“采质部门讣为。由二雇丌起采质员，他们完丌成采质仸务。”
3 诧句和殌落...
篇四：税务局内部审计方案
态下税务局内部控制审计的思考【摘要】在社会经济不断发展的背景下，我国税收工作出现了新的变化，深入了解税收工作出现的新常态，积极引导税收工作的发展，不但是推动税收工作可持续发展的重要环节，同时也是充分发挥税收作用，更好为经济发展提供服务的重要环节。中共中央指出，加强对行政权力的监督与管理，完善政府内部控制制度，加强上级机关对下级部门的领导与监督，形成完善的监督制度，从而形成有效的运行与监督体系。
【关键词】新常态 税务部门 内部控制审计
习近平主席表示要加强对权力部门的监督与制约，将行政部门权力运用限制在合理的范围能，要加强反腐倡廉制度的建设。因此，对于加强新常态下税务局内部控制审计工作，对于推动税务局的可持续发展具有重要意义。文章主要针对新常态下税务局内部控制审计工作展开分析，报道如下。
一、税务局内部控制审计的重要性
随着改革开放政策的推动，促使我国社会经济得到了快速发展，但是我国行政管理水平与发达国家相比仍有不少缺陷。从每年出现的各大行政事件来看，贪污腐败事件层出不穷，而税务局作为代表国家行驶征税权力的部门，其工作本身就具有一定的风险。内部控制审计作为税务局的基础工作，内部控制审计的科学性、准确性都会影响到对上级领导做出的决策的正确性有直接影响。内部控制审计对于税务局的经济效益具有重要影
响，尤其是税务局的可持续发展，税务局内部控制审计的质量直接影响到税务局建设的可行性。内部控制审计不但关系着税务局发展情况，也为进一步制定税务局发展策略提供相关依据，同时也是提高税务局发展水平、制定科学征税方案的重要渠道。因此，做好税务局内部控制审计具有重要的作用和意义，积极引导税务局内部控制审计的有效开展，对于推动我国税务事业发展具有积极影响。
二、我国税务局内部控制审计中存在的问题
（一）对内部控制审计的认识不足
在对我国新常态下税务局内部控制审计在进行管理和分析时，发现由于税务局领导对内部控制审计的认识不足，导致没有注重引用新技术、新模式，且陈旧管理理念，许多地方仍采用传统的管理方法，使得基层税务局内部控制审计效率受到影响，也使得新时代税务局内部控制审计发展受到制约。部分领导将新时代管理重点放在加强工作绩效和提高税务局经济效益中，没有重视税务局内部控制审计的有效开展[1]。有些领导缺乏税务局内部控制审计知识，且对税务局内部控制审计不太了解，因此，无法参与税务局内部控制审计管理中，无法引起管理人员的重视，导致内部控制审计信息系统中存在信息存在缺失、过时等问题。部分管理者认为税务局内部控制审计的实质就是财务管理、会计审计，对其的认识不足。
（二）信息化水平低
在实际工作中，税务局内部控制审计由于缺乏专业的管理人才、管理工作的工作量大且效率低。部分管理人员在工作过程中，受到自身专业水平的限制，尤其是计算机操作和信息化水平等方面的限制较为显著，仍旧
采取传统的管理模式，这导致我国与欧美国家之间在信息技术应用方面的差距越来越大，使得我国税务局内部控制审计无法与社会发展相适应[2]。内部控制审计的信息化水平较低，许多部门仍采用纸质报告，容易导致信息丢失或缺失。
（三）内部控制审计工作的效率不高
随着经济的不断发展，我国税务局的规模也得到了进一步扩大，与此同时也增加了税务局内部控制审计的任务，且由于管理中的任务繁多，增加了管理人员的工作负荷。且由于我国管理团队管理制度存在不完善的现象，许多人员都不是专业的内部控制审计工作人员，许多人还兼顾着其他工作，导致税务局内部控制审计工作无法有效开展。此外，在人员编制上，税务局在编人员较少，无法满足税务局内部控制审计的需求。
三、加强新常态下税务局内部控制审计效率的策略
税务局内部控制审计工作存在著许多问题，一方面经济社会的发展对税务局内部控制审计工作提出了更高的要求，另一方面则是随着税务改革的推动，税务部门自身工作出现了变化，容易出现违法违规事件，需要通过不断加强内部控制审计工作来实现。如何让税务局内部控制审计与税收相结合，是各级税务局迫切需要解决的问题，也是文章讨论的重点。
（一）提高对内部控制审计的认识
税务局内部控制与国家利益有直接联系，关系着老百姓的切身利益。常态是指按规章办事，因此要时刻警惕风险，将内部控制审计作为税务局的常态工作，纳入日常管理活动中。通过监督部门对税务局内部控制的监督与管理，提高税务局的风险意识，积极寻找工作中隐藏的风险。此外，
还可以通过加强风险管理教育，来提升工作人员的风险管理意识，通过以勤政廉洁为核心的作风教育，通过量化考核以及连带责任制度为保障，在征税过程中通过对各环节的排查，引导职工和干部保持良好的思想道德，并认真做好内部控制制度。
（二）健全信息化内部控制机制
通过引入信息化系统，用信息的方式将权力行驶过程转变为数字化信息，增强管理的严谨性，减少人为因素的干预。通过信息管理系统，逐步实现事件审批为主的各种权力行使事件转变为信息化管理，从而实现对税务局各方面的实时监控与综合分析，能够有效整合行政、认识以及财务等部门资源，实现各部门信息的共享，有助于了解部门运行状况。通过现有信息管理系统，了解各种事件的处理进度，同时能够明确各种事件的处理顺序、受理人、审核进度、批准人以及办结者等方面的新，从而做到实时监控。对于存在疑点的事件，可以通过数据筛选，再与系统中的相关信息进行对比，提高对事件审核与分析的准确率。信息化系统的应用能够落实政务公开的要求，从而提高权力行使的透明度。通过建立政务公开平台，将权力行使的主体、流程以及结果等内容向社会公开，从而提高群众的满意度。
（三）完善内部控制审计制度
积极探索税务机内部控制审计工作改变方向，明确各方面的法律职责与义务，并以切实行使税法征收职责落实到实际工作中，以绩效考核为主要观察指标，探索税收执法责任纳入个人绩效考核评价标准中，从而促使绩效管理与税收执法工作的统一，通过建立完善的绩效考核制度。税务局
应当对欠税者进行个人档案的建立，并建立数据库，对每一个欠税者的动态进行持续报道。内部审计部门除了要加强税管部门的工作情况以及税管人员的工作效率外，还应当抽查各地税务档案的保存情况，对管理不合格的人员进行批判和责任追究。在深化内部控制审计的公式，有效利用信息库中的资料进行经济责任追究工作，从而对偷税漏税企业进行整改，加强税务管理工作，完善管理制度，对执法过失进行批判教育、责令通报以及取消执法资格等处理，还可以给予奖金、提高工作福利的方法来鼓励表现优秀的执法人员。
四、结束语
税务局作为政府重要的经济执法部门，代表国家行驶征税权力，但是在其行驶权力过程中也存在着一定的风险，并且这些风险仅凭自觉、教育来约束是无法全面控制的。因此，税务局需要通过建立一套行之有效的内部控制体系，使税务局在有效的监督机制下合理行驶自身的权力，从根源上杜绝贪污腐败现象的出现。
参考文献
[1]宋龙飞，刘黎明.基于 ERM 框架在我国政府部门内部控制中的应用研究[J].商业会计，2014，32（15）：27-29.
[2]程广琪.浅谈对税务机关内部控制制度的认识[J].中国新技术新产品，2015，21（2）：213-214.
篇五：税务局内部审计方案
整改工作方案篇一：审计整改如何有效开展
审计整改如何有效开展
摘要：针对目前审计整改现状，分析当前审计整改存在的问题。从建立和完善审计整改监督、报告和审计整改落实机制，建立联动机制、加强审计整改的指导和监摘要：针对目前审计整改现状，分析当前审计整改存在的问题。从建立和完善审计整改监督、报告和审计整改落实机制，建立联动机制、加强审计整改的指导和监
督，对审计发现问题按难易分类、制定分步整改措施，开展后续审计，建立审计整改档案，加强审计整改考核和提高审计人员素质几个方面寻找对策，力求增强整改工作的积极性和实效性，从而提高整改工作的效率和效果。督，对审计发现问题按难易分类、制定分步整改措施，开展后续审计，建立审计整改档案，加强审计整改考核和提高审计人员素质几个方面寻找对策，力求增强整改工作的积极性和实效性，从而提高整改工作的效率和效果。
关键词：审计整改 、有效、开展
审计查出问题不是最终目的，对审计查出问题提出整改建议，并进行有效整改，才是审计的最终目标。审计整改是对审计项目中查出的问题采取了必要的处理、纠正、规范等措施。审计发现问题的整改工作，是审计工作的进一步延伸，是被审单位的工作，也是审计部门的工作。整改工作要起到有效作用，需要各级领导、各级部门的高度重视，既要有审审计查出问题不是最终目的，对审计查出问题提出整改建议，并进行有效整改，才是审计的最终目标。审计整改是对审计项目中查出的问题采取了必要的处理、纠正、规范等措施。审计发现问题的整改工作，是审计工作的进一步延伸，是被审单位的工作，也是审计部门的工作。整改工作要起到有效作用，需要各级领导、各级部门的高度重视，既要有审
计单位（部门）的加强指导和督促，也要被审计单位的积极配合，还要有相关职能管理部门的大力支持。不仅要对发现问题的有效纠正，更要建立长效机制，确保审计成果得到有效运用。计单位（部门）的加强指导和督促，也要被审计单位的积极配合，还要有相关职能管理部门的大力支持。不仅要对发现问题的有效纠正，更要建立长效机制，确保审计成果得到有效运用。
一、审计整改现状及存在的问题
1、对内部审计重视不够，存在屡审屡犯现象。①审计单位重视程度不够，对审计发现的问题和整改不力的处理、处罚力度不够，给有的单位（部门）领导和干部留下了、对内部审计重视不够，存在屡审屡犯现象。①审计单位重视程度不够，对审计发现的问题和整改不力的处理、处罚力度不够，给有的单位（部门）领导和干部留下了“审与不审一样审与不审一样”的印象。②被审计单位领导对内部审计工作和审计整改的认识不够，对内部审计意见重视不够，没有将审计意见落到实处，审计整改流于形式，致使存在的印象。②被审计单位领导对内部审计工作和审计整改的认识不够，对内部审计意见重视不够，没有将审计意见落到实处，审计整改流于形式，致使存在“ 审了就算”、 、“ 屡审屡犯” 现象。
2、审计整改缺乏监督机制。①没有建立和完善审计整改监督制度，使审计整改监督工作不到位；②对审计发现问题没有整改或整改不到位的单位，缺乏责任追究机制，审计整改与不整改一个样。、审计整改缺乏监督机制。①没有建立和完善审计整改监督制度，使审计整改监督工作不到位；②对审计发现问题没有整改或整改不到位的单位，缺乏责任追究机制，审计整改与不整改一个样。
3、被审单位没有建立审计整改落实机制。针对审计发现问题，被审单位建立相应的整改落实机制，没有制定相应的整改方案，没有将整改任务分解落实到部门、班组、个人，或者将整改任务安排下去后不再过问，对整改落实情况缺乏监督和考核，也是整改不到位的主要原因之一。、被审单位没有建立审计整改落实机制。针对审计发现问题，被审单位建立相应的整改落实机制，没有制定相应的整改方案，没有将整改任务分解落实到部门、班组、个人，或者将整改任务安排下去后不再过问，对整改落实情况缺乏监督和考核，也是整改不到位的主要原因之一。
4 、联动机制不健全，审计整改指导和监督不够。①未能
与纪检监察部门建立联动机制。对审计发现存在违规违纪的行为或嫌疑，未能及时与纪检监察部门沟通，不能充分发挥监察部门对审计发现问题的有效监督和对违规违纪行为的查处，是被审单位对审计整改不够重视的原因之一；②未能与机关各职能管理部门建立联动机制。由于没有与各职能管理部门建立联动机制，不能充分发挥职能管理部门的专业化管理作用，资源不能共享，使审计整改监督工作仅仅是审计部与纪检监察部门建立联动机制。对审计发现存在违规违纪的行为或嫌疑，未能及时与纪检监察部门沟通，不能充分发挥监察部门对审计发现问题的有效监督和对违规违纪行为的查处，是被审单位对审计整改不够重视的原因之一；②未能与机关各职能管理部门建立联动机制。由于没有与各职能管理部门建立联动机制，不能充分发挥职能管理部门的专业化管理作用，资源不能共享，使审计整改监督工作仅仅是审计部
篇二：“ 审计整改工作的实施计划” 财政工作计划
一、提高认识，切实维护审计决定的严肃性审计机关在督促检查各地各部门落实审计整改工作中，要主动加强与各有关部门协调配合。财政、税务、监察、人事、金融、司法等部门要树立全局一、提高认识，切实维护审计决定的严肃性审计机关在督促检查各地各部门落实审计整改工作中，要主动加强与各有关部门协调配合。财政、税务、监察、人事、金融、司法等部门要树立全局“ 一盘棋”思想，充分发挥职能作用，自觉配合和协助审计机关依法落实审计建议和审计决定，促使被审计单位各项整改工作到位。因此，各地、各部门要从党风廉政建设和依法行政的高度，认真学习贯彻《审计法》以及有关审计监督的各项规定，自觉维护审计监督的严肃性，不断增强依法落实审计决定的意识。对审计机关审计出来的问题要切实引起重视，认真对待。对审计机关明确要求整改的问题，必须在规定的时间内整改到位，将整改结果及时报告市政府并报送审计机关。对审计处理处罚事项，必须按照《审计法》及其《财政违法行为处罚处分条例》的规定，将应当思想，充分发挥职能作用，自觉配合和协助审计机关依法落实审计建议和审计决定，促使被审计单位各项整改工作到位。因此，各地、各部门要从党风廉政建设和依法行政的高度，认真学习贯彻《审计法》以及有关审计监督的各项规定，自觉维护审计监督的严肃性，不断增强依法落实审计决定的意识。对审计机关审计出来的问题要切实引起重视，认真对待。对审计机关明确要求整改的问题，必须在规定的时间内整改到位，将整改结果及时报告市政府并报送审计机关。对审计处理处罚事项，必须按照《审计法》及其《财政违法行为处罚处分条例》的规定，将应当
缴纳的款项缴入指定的专门帐户；依法没收的违法所得和罚款，全部缴入国库。同时，要认真分析产生问题的原因，研究采取有效措施，加强管理，建立健全依法落实审计决定的各项制度，严禁有法不依，有令不行，有禁不止。二、加强领导，切实抓好审计整改工作的落实审计整改是确保审计监督到位的关键所在。各地、各部门要高度重视涉及本地、本部门的审计整改工作，进一步加强对审计整改工作的领导。各级政府主要领导及分管负责人要定期听取审计工作情况汇报，研究解决审计执法中存在的困难和问题，支持审计机关依法审计、依法处理，及时督促有关部门和单位加强审计整改，落实审计决定。要将重要审计事项及审计决定的整改和落实情况纳入政府督查范围，及时加以督查落实。各级审计机关要定期跟踪检查，审计机关在出具审计报告、下达审计决定后的一个季度内应当对被审计单位进行一次跟踪检查。对检查中发现被审计单位未按规定期限和要求执行审计决定的，审计机关应当责令执行，仍不执行的，申请人民法院强制执行。要建立案件移交、查处机制，加大对有关责任人的处理处罚力度。对被审计单位负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，审计机关应依法向有关部门提出给予行政处分的建议；对构成犯罪的，应依法移送司法机关追究刑事责任。三、各司其责，切实加强各部门间的协调与配合审计监督是《宪法》、《审计法》赋予审计机关的神圣职责，缴纳的款项缴入指定的专门帐户；依法没收的违法所得和罚款，全部缴入国库。同时，要认真分析产生问题的原因，研究采取有效措施，加强管理，建立健全依法落实审计决定的各项制度，严禁有法不依，有令不行，有禁不止。二、加强领导，切实抓好审计整改工作的落实审计整改是确保审计监督到位的关键所在。各地、各部门要高度重视涉及本地、本部门的审计整改工作，进一步加强对审计整改工作的领导。各级政府主要领导及分管负责人要定期听取审计工作情况汇报，研究解决审计执法中存在的困难和问题，支持审计机关依法审计、依法处理，及时督促有关部门和单位加强审计整改，落实审计决定。要将重要审计事项及审计决定的整改和落实情况纳入政府督查范围，及时加以督查落实。各级审计机关要定期跟踪检查，审计机关在出具审计报告、下达审计决定后的一个季度内应当对被审计单位进行一次跟踪检查。对检查中发现被审计单位未按规定期限和要求执行审计决定的，审计机关应当责令执行，仍不执行的，申请人民法院强制执行。要建立案件移交、查处机制，加大对有关责任人的处理处罚力度。对被审计单位负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，审计机关应依法向有关部门提出给予行政处分的建议；对构成犯罪的，应依法移送司法机关追究刑事责任。三、各司其责，切实加强各部门间的协调与配合审计监督是《宪法》、《审计法》赋予审计机关的神圣职责，
审计机关提出的审计建议和下达的审计决定是审计执法的重要内容。从总体上看，我市各地、各部门贯彻执行《审计法》以及落实审计建议、决定的情况是好的，但也有一些地方和单位存在重视不够、对审计出来的问题整改不力等问题，在一定程度上给经济运行和管理带来了不良影响。审计工作是政府行政监督的一项重要工作，依法审计是《宪法》和《审计法》赋予审计机关的权利，做好审计工作是保证政府科学决策、搞好宏观调控、确保资金使用效益的重要措施，也是保证政府各部门廉洁高效的必要手段。对拒不执行审计决定的单位，凡与财政有拨款关系的，财政部门应当根据审计机关的审计决定和有关凭据，在其预算内拨款或财政专户存款中予以扣缴。对审计机关查出的偷税、漏税，税务机关应当依据审计决定，及时将应收税款、滞纳金收缴入库，并按期将执行情况书面回复审计机关。监察机关要将审计决定的落实情况纳入执法监察的内容，对拒不执行审计决定的，监察机关要及时派员采取有力措施协助审计机关予以落实；对审计机关提出的对被审计单位负有直接责任的主管人员和其他责任人员给予行政处分的建议，监察机关和被审计单位等应当依法及时处理，并将结果书面通知审计机关。司法机关对审计移送的案件线索要认真查处，依法追究责任。金融机构要根据《审计法》的有关规定，在审计机关就审计事项进行调查、查询被审计单位各项存款并调取证明材料时，审计机关提出的审计建议和下达的审计决定是审计执法的重要内容。从总体上看，我市各地、各部门贯彻执行《审计法》以及落实审计建议、决定的情况是好的，但也有一些地方和单位存在重视不够、对审计出来的问题整改不力等问题，在一定程度上给经济运行和管理带来了不良影响。审计工作是政府行政监督的一项重要工作，依法审计是《宪法》和《审计法》赋予审计机关的权利，做好审计工作是保证政府科学决策、搞好宏观调控、确保资金使用效益的重要措施，也是保证政府各部门廉洁高效的必要手段。对拒不执行审计决定的单位，凡与财政有拨款关系的，财政部门应当根据审计机关的审计决定和有关凭据，在其预算内拨款或财政专户存款中予以扣缴。对审计机关查出的偷税、漏税，税务机关应当依据审计决定，及时将应收税款、滞纳金收缴入库，并按期将执行情况书面回复审计机关。监察机关要将审计决定的落实情况纳入执法监察的内容，对拒不执行审计决定的，监察机关要及时派员采取有力措施协助审计机关予以落实；对审计机关提出的对被审计单位负有直接责任的主管人员和其他责任人员给予行政处分的建议，监察机关和被审计单位等应当依法及时处理，并将结果书面通知审计机关。司法机关对审计移送的案件线索要认真查处，依法追究责任。金融机构要根据《审计法》的有关规定，在审计机关就审计事项进行调查、查询被审计单位各项存款并调取证明材料时，
应当积极予以配合、协助，及时提供有关证明材料。
篇三：2015 单位审计整改报告范文
2015 单位审计整改报告范文
篇一
我代表市人民政府，向市四届人大常委会第十二次会议报告我代表市人民政府，向市四届人大常委会第十二次会议报告 2013 年审计工作报告中指出问题的整改情况。
一、高度重视审计整改工作
市四届人大常委会第九次会议审议了《关于 2012 年度市级预算执行和其他财政收支的审计工作报告》，并作出了《关于加强对审计工作报告中指出问题整改监督的决定》。市政府高度重视市人大常委会审议意见，召开专题会议，研究部署审计整改工作，要求各部门单位强化审计整改责任，采取有效措施，切实纠正审计查出的问题。同时，要求突出长效机制建设，完善制度、强化措施、硬化手段、规范管理，防止类似问题再度发...
篇六：税务局内部审计方案
意见 1、 “企业内部控制的现状”与后文的“问题”重复。现状是写这个企业的实际情况客观描述即可先不要在此进行评价。2、企业内部控制、内部会计控制体系是一样概念吗 3、 “三、 一2、 · · · · ” 、 “三、 一3、 · · · · ” 、 “三、 一4、 · · · · ”是属于“内部会计控制体系”吗离题。
4、 “三、 二内部监督力度不够”并没有论述清楚。
5、 “三、三内部控制手段落后”牵强附会。
6、 “四、 · · · ·对策”一定要按照前面论述的问题来写要有针对性。
浅议中小企业内部控制
——以瑞和电子电器有限公司为例
摘要 建立健全有效的内部控制制度对现代企业来说至关重要 但我国企业内部控制存在着许多问题现代企业必须完善公司法人治理结构建立健全内部会计控制体系强化考评和监督机制以期实现企业内部控制的有效实施发挥其应有的效果和作用。本文以瑞和电子电器有限公司为例 分析目前在企业实施内部控制的过程中存在的问题 并提出一些有针对性的建议以便推动其内部控制制度的实施和发展。
关键词内部控制制度
在市场竞争日趋激烈的今天企业面临的基本问题是如何适应外部环境的变化来协调内部资源的有效利用。而企业对外部环境的适应性是建立在内部协调性的基础上因此加强企业内部控制 是企业最基础性的工作。
本文主要针对中小企业内部控制的各种不完善之处来分析问题并提出解决方案。
一、 企业简介
瑞和电子电器有限公司座落于中国低压电器生产基地—乐清 是一家有独立进出口经营权的专业低压电器适配器具生产商。公司系集产品研发、模具制作、注塑加工和生产、销售于一体。公司产品取得了许多进入国外市场的认证主要出口东南亚、中东及非洲市场现公司拥有 200 位员工及三千多平方米的生产用房拥有十几条先进的生产流水线在 2002年公司已通过的 ISO9001 质量管理体系认证。公司主要生产高级欧式家用开关、插头、插座、灯头、灯座、转换插座、以及礼赠品用的旅游转换插座等系列产品。内财务部设有 2名会计、1 名出纳以及财务经理。由于其内部控制的建立较晚所以其总体上缺乏科学性、系统性。本文试从内部控制的现状分析探讨问题研究内部控制的对策。
二、
企业内部控制的现状 一内部控制建立期短 瑞和电子电器有限公司的内部控制体系的建立时间是在 2004 年因而其建立内部控制的
时间较晚 实践经验较少 这也是内部控制制度不完善以及出现以下一些不成熟的状况的主要原因。
二企业内部控制未能得到重视
瑞和电子电器有限公司已建内部控制制度 并建立了销售和收款内部控制制度 建立了成本费用、工程项目、业绩考核制度。由此可见企业对于重要生产经营环节比较重视。但是 企业并未存在对外担保内部控制制度以及建立投资和筹资内部控制制度。
其主要是一些传统思想左右着管理层 对非经常性的筹资投资活动不够重视 而这些活动往往会对企业产生长期的影响。
瑞和电子电器有限公司内部虽然已经设立了内部审计机构 但是企业内部审计人员却是由会计人员兼任的职责未严格分离 出现了自己监督自己的局面这便导致了内部审计机构不能发挥出应有的作用。
三企业领导独裁专制
瑞和电子电器有限公司管理阶层对企业进行的是独裁专制。
内部审计的工作人员不能够自主工作监督。这导致了公司法的规定和现代企业内控制度的制约形同虚设 。
四实施信息系统起步落后。
瑞和电子电器有限公司目前已开始实施信息系统 但是还并未开始实施了会计电算化系统和 ERP 系统与内部控制系统相关的信息系统并不完善——没有和 2007 新准则相对应可能导致内部控制的实施和监督失去有效的支撑。
三、企业内部控制的问题 一内部会计控制体系不健全
由于企业建立内部控制的时间较晚 实践经验较少 因而企业的内部控制制度不完善总体上缺乏科学性、系统性。在瑞和电子电器有限公司其主要可以体现在以下几点。
1.组织结构不合理。
瑞和电子电器的企业的董事会成员和管理层成员高度重叠,机构臃肿。这会造成内部控制权责不清,经营权得不到有效的控制。或许当前并未产生一些不良状况。但是长此以往可能会导致滥用职权、以权谋私等现象出现导致企业内部控制环境恶化。
2.风险管理意识薄弱。瑞和电子电器有限公司目前没有为企业购买任何保险产品企业管理阶层表示 不需要再浪费这方面的成本。
可见其企业风险意识比较淡薄,缺乏风险应对、控制的有效机制目前虽然并未出现什么风险状况但是一旦出现重大风险就容易使企业陷入困境。
3.没能合理的运用人力资源。企业内部控制的成效取决于员工素质程度因为有效的内部控制必须由有设计水平和高素质的员工来贯彻执行所以企业应在招聘、培训、考核、晋升与奖励等方面对员工素质的控制。但是瑞和电子电器就没能很好的运用人力资源其没有制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策使的内部控制执行不到位。
4. 控制活动不完善。控制活动贯穿于整个企业内部所有的职能部门包括交易授权、不相容岗位、业务流程和操作规范、业务记录、规章制度、独立检查和控制标准等多项内容。上面已经提到过瑞和电子电器有限公司的董事会成员和管理层成员大部分都是重叠的机构臃肿因而目前企业的权责划分尚不明确没有明确建立授权和分配责任的方法。而且企业内部不相容岗位没有分离比如现在企业的审计是由会计人员兼任的。这样一来各部门、人员之间权责分派不清到时候出现问题的话就会相互推脱使得企业的内部控制无法贯彻执行。
二内部监督力度不够
主要体现在企业的内审没有发挥好作用从而企业未形成有效的内部控制监督机制。内审没有有效发挥作用。内部审计可协助管理当局监督其他控制政策和程序的有效性,确保良好的控制环境.独立性是审计的灵魂。
但是,瑞和电子电器有限公司虽然设置了内审部门,但由以上的现状中领导的独裁会计人员兼任审计中可以看出自己监督自己的局面以及领导的制力的作用下根本无法发挥企业内部审计的重要作用。还有便是这是没有具备真正意义的独立性且职责尚未分离因此内审发挥不了应有的作用。而瑞和电子电器有限公司的内部监督机制尚未形成主要是体现在其内部审计没有发挥好作用。
尚且企业并未对内部监督机制的建立引起足够的重视。
这可能会导致企业内部控制的缺陷不能及时被发现影响企业的健康运转。
三内部控制手段落后
以上现状中便已经提到过 瑞和电子电器的实施系统起步太过落后。
而且目前瑞和电子电器有限公司仍采用手工 而忽视采用会计电算化 这样一方面使会计数据处理的速度缓慢会计核算的准确性和可靠性程度不高 计算失误多 一方面使企业的内部控制在新的环境中落后于形势企业财产缺乏安全性不能为企业决策提供完整的信息也不能创造更高的效益。
四、改善企业内部控制的对策 一完善企业的内部控制环境 1.建立合理的组织结构 企业应积极引入外部董事或独立董事制度 确立董事会在内部控制体系的核心地位 避免董事会和管理层成员的重叠 真正提高董事会科学决策和内部监督的能力。同时企业还应把不断完善公司治理的措施落到实处通过激励机制提高治理结构的有效性。
2.提高风险管理意识。风险控制要求单位树立风险意识针对各个风险控制点建立有效的风险管理系统要加强董事会各专业委员会的作用通过风险预警、风险识别、风险评估、风险报告等措施对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。
3.有效充分的发挥内部审计、 稽核的作用。
企业应由董事会领导下的审计委员会统一管理公司的内部审计工作,内部审计机构直接对董事会负责,在业务上按受监事会的指导,保持相对的独立性。
内部稽核是协助改善内部控制制度的有效措施 稽核人员应确保内部控制制度持续有效实施帮助经营管理层履行其督导责任。
4.有效的运用人力资源。
企业应将职业道德修养和专业胜任能力作业选拔和聘用员工的重要标准,切实加强员工培训和继续教育,不断提升员工素质。采用人力资源激励约束制度建立关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度 推行员工退出机制。
做到有序进入、有效使用、和有节退出。有效的运用人力资源使内部控制得到完善。
5.加强控制活动的完善。企业应明确建立授权和分配责任的方法不相容岗位分离各部门、人员之间权责分派得当出现问题及时落实责任。建立独立稽核制度对一些重要的工作环节进行独立稽核确保经济业务的正确、真实及完整不让员工滥用职权、贪污舞弊的现象发生。从而使内部控制得以有效的进行。
二重视和加强内部控制监督 加强政府的监督。财政、审计、证券监管等政府部门应当定期对企业内部控制的建立和执行情况进行监督检查 对审计后存在的问题提出改进建议 对严重违法违规的企业还要按照有关规定及时处理对企业形成威力加强独立审计对内部控制的监督。独立审计可以促使企业管理当局对内部控制给予应有的重视。对完善企业的内部控制有一定的指导作用。
三建立和加强会计电算化条件下的内部控制
会计电算化是以电子计算机为主的当代电子技术和信息技术应用到会计实务中的简称它是一个用电子计算机代替人工实现记账、算帐、查帐并替代部分需由人脑完成的对会计信息的统计、 分析、 判定乃至提供决策机构的过程。
企业使用会计电算化可以节约大量人力、物力、 时间。
所以为了完善内部控制 企业应制订以下有效的电算化环境下的内部控制制度
1.加强程序操作控制。为了保证信息处理质量减少产生差错和事故的概率应制定上机守则与操作规程的办法。
2.加强人员职能控制。企业必须制定相应的组织和治理控制明确职责分工加强组织控制。
3.加强系统安全与网络的安全控制。
订立内部操作制度 禁止非电脑操作人员操作财务专用电脑设置操作权限限制操作人员身份的密码控制数据存储和处理相隔离机房的工作环境保护。
4.加强会计档案治理。打印输出的财、证、表整个系统开发形成的全套文档资料都要进行妥善保管。
瑞和电子电器有限公司的这种情况 不仅仅就其一个企业而言 它同样反映了我国的大部分企业的内部控制的情况。总而言之我国近年来在内部控制方面紧跟国外的先进水平关注内部控制理论的发展和研究成果 但必须承认的是我国的内部控制方面研究仍然比较落后。对于内部控制的完整性、合理性及有效性更是缺乏一个公认的标准体系还没有形成内部控制的整体框架。对与这种情况必须改进内部控制的治理基础完善控制环境建立健全风险识别、评估和反应机制顺应内控外部化趋势整合内外部监督资源融入我国的传统文化和“人本主义”思想最终实现“自我控制” 充分利用现代 IT 技术成果来加强内部控制以及强化内部控制意识和职业道德建设。
参考文献 [1]杨雄胜.内部控制理论新视野[J].会计研究2005(7) [2]曾长庆.浅析内部控制与会计信息质量[J].经济师,2005(9) [3]朱荣恩、应唯、袁敏.企业内部控制制度设计[M].上海财经大学出版社2005(6) [4]黄娟、魏郎.对内部财务控制概念的思考[J].金融会计20034 [5]潘秀丽.对内部控制若干问题的研究[J].会计研究20016 [6]邓春华.《企业内部控制现状及发展建议》.《审计研究》,2005 年第 3 期
[7]刘静.李竹梅 《内部控制环境的探讨》.《会计研究》,2005 年第 2 期
[8]阎达五、杨有红.《内部控制框架的构建》.《会计研究》,2001 年第 2 期
篇七：税务局内部审计方案
税务局内部审计工作总结2013 年， 我局按照市局党风廉政建设工作会议精神和《**市地方税务局 2013 年度内部审计工作方案》（*市地税发〔2013〕 68 号）
文件要求， 围绕“服务科学发展、 共建和谐税收” 的工作主题， 积极发挥内部审计“基础防线” 和“免疫系统” 功能作用， 重点开展了财务收支审计和干部任期经济责任审计工作， 为全县地税事业健康发展做出了积极贡献。
现将全年工作总结如下：
一、 组织到位， 内部审计监督职能强化。
（一）
领导重视， 机构健全。
局党组高度重视内审工作， 多次召开专门会议研究内审工作， 要求各所、 股（室）、 稽查局积极配合监察室开展内审工作。
成立了 以局长为组长， 纪检组长为副组长， 监察室、 财务股负责人为成员的内部审计工作领导小组， 加强对内审工作的组织领导。
并按照全市地税系统内部审计工作会议精神和相关文件， 制定了《**县地方税务局 2013 年度内部审计工作要点》， 明确了内审工作目标、 审计重点和具体要求， 并对内部审计工作进行了详尽安排和部署。
（二）
方法创新， 机制完善。
建立内部审计“四结合” 工作方法， 即：
将实施干部经济责任审计与单位财务收支审计相结合、 审计监督与被审计单位和干部自查相结合、 现场审计与案卷资料审计相结合、 审计监督与整改落实相结合。
通过工作中不断的沟通和协调， 形成内审工作齐抓共管的工作格局， 做到了两个配合：
一是实现内部各职能部门的配合； 二是形成内审部门与被审计单位、 人员的配合。
随着工作的不断推进， 内审制度不断完善， 机制随之健全。
二、 执行到位， 内部审计工作进展顺利。
（一）
重点开展干部经济责任审计工作。
以促进领导干部贯彻落实科学发展观、 切实履行经济责任为目标， 对照《四川省地方税务系统主要领导干部任期经济责任审计办法》（川地税涵〔2011〕 307号）
规定内容， 对第三所所长和稽查局局长等 2 人进行了干部任期内经济责任专
项审计工作。
对涉及重大财务管理决策和重大税收执法决策的合法合规性及科学效益性， 财政财务收支及相关经济活动的真实性、 效益性进行了重点审计。
同时，结合廉政风险防控机制建设， 提出了相关的建议和要求。
（二）
继续完善单位财务收支审计工作。
围绕财务收支的真实性、 合法性和合规性， 按照《四川省地方税务系统内部审计办法》（川地税发〔2010〕 113 号）
规定内容， 对局机关、 第三税务所和稽查局开展了内部审计工作。
审计结果表明， 税收征管质量和水平不断提高， 有力促进了税收收入持续快速增长， 2012 年累计征收入库各税及附加*****万元， 较上年增长 9.33%， 增收 1401 万元， 超额完成了市局与县委、 县政府下达的年度收入任务。
三、 作用到位， 内部审计工作成效显著。
（一）
税收服务更加优化。
通过有针对性的内部审计工作， 以及对重大税收制度贯彻落实情况的审计， 单位干部职工坚持依法组织税收收入的原则明显强化， 税收征管、 风险防范意识明显提高， 政策落实能力明显加强， 依法行政工作得到深入推进， 税收事业实现可持续发展。
（二）
内控机制更加完善。
内部审计工作领导小组高度重视审计职能的发挥， 坚持把查错纠弊与完善制度、 强化管理相结合， 加强对预算管理、 财务管理、 资产管理等方面的监督。
被审计单位财务管理水平持续提高， 达到规范预算管理、 优化支出结构、 落实厉行节约、 提高资金使用效益的目标。
（三）
内部审计更加深入。
通过不断改进工作方法， 加大信息技术运用程度， 充分利用各方面综合数据，审计风险持续降低， 审计力度不断加大， 审计结果更加真实可靠。
局党组高度重视审计结果， 将其作为干部管理和干部监督的重要依据。
（四）
审计队伍更加强化。
内部审计质量好坏， 很大程度上取决于审计人员的专业素质。
为不断提高我局内部审计人员的业务素质， 领导小组共组织 4 次现场讨论会， 及时分析工作中的重点、 难点问题， 探讨工作方法。
通过这些学习， 内审人员开拓了视野， 找到了
差距， 对内部审计工作有了更高层次的认识。
虽然我局内部审计工作取得了一定成绩， 但离市局要求还存在一定差距， 主要表现在审计人员综合素质不高等方面。
今后， 我局将按照市局统一要求， 继续加强审计人员素质教育和业务培训， 进一步完善内审工作运行机制， 提高审计工作质量， 为**县地税事业更好更快发展做出更多的贡献。
参考文献 1、《党的群众路线教育实践活动学习文件选编》
（中央党的群众路线教育实践活动领导小组办公室）
2、《论群众路线——重要论述摘编》（中央文献出版社 党建读物出版社）
3、《厉行节约 反对浪费——重要论述摘编》（中央文献出版社）
4、《群众路线教育时间活动 党员干部读本》（国家行政学院出版社）
5、《朱镕基上海讲话实录》（人民出版社）
篇八：税务局内部审计方案
PDChina City and Provincial Developments Group Limited英华省市投资开发集团CCPD
CCPD
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篇九：税务局内部审计方案
代码：10126 学号：w1549241分类号：编号：论 文 题 目税务部门内部审计工作研究--以 X 市国税局为例学 院：
内蒙古大学 A MPA 教育中心专 业：
公共管理研究方向：
政府治理方向姓 名：
李敏指导教师：
曹淑芹2018 年6 6 月2 2 日万方数据
内蒙古大学公共管理硕士（MPA）专业学位论文万方数据
内蒙古大学公共管理硕士（MPA）专业学位论文税务部门内部审计工作研究--以 X 市国税局为例摘 要税务系统内部审计部门作为对税收管理权和财务管理权进行监督的部门，通过内部审计的监督，规范税收管理，促进履职尽责，防范执法风险、财务风险和廉政风险，为税收工作发挥支持性、服务性和保障性作用，为推进税务系统全面从严治党和实现税收治理信息化建设具有重要意义。本文结合内部审计工作的发展历程和现状，以 X 市国税局的内部审计工作为例，就内部审计组织保障体系、工作模式、风险预警体系和成果转化运用机制等方面存在的问题，展开问题描述和原因分析，并提出了推行全省大内审、通过构建“数字内审”平台提高信息化水平、完善风险预警体系和建立成果运用机制等对策来完善税务部门内部审计职能。本文采用了文献研究法、定性分析法和案例分析法等分析方法，运用“现状描述-问题发现-原因分析-对策提出”的总体思路，展开细致梳理和全面研究。本文的创新之处在于两点：一是联系 X 市国税局内部审计工作的实际，分析内部审计工作存在的问题和成因；二是提出构建“数字内审”工作平台的内部审计新模式。本文的研究工作不仅对 X 市国税局内部审计职能发挥具有重要意义，而且对全面提高税务部门内部审计工作，落实新时代税务部门依法行政的要求，具有很好的实践价值。关键词：税务部门；内部审计；数字内审；X 市国税局万方数据
内蒙古大学公共管理硕士（MPA）专业学位论文RESEARCH ON THE INTERNALAUDIT FUNCTIONOF NATIONALTAX DEPARTMENT --TAKE THE NATIONALTAX BUREAU OF X CITYASAN EXAMPLEABSTRACTThe internal audit department of the tax system is the Department thatsupervises the tax management and the financial management. Through thesupervision of the internal audit, it standardizing the tax management, promoting theduties and duties, preventing the law enforcement risk, the financial risk and theincorruptible risk, and giving full play to the tax work in support, service andguarantee, in order to promote the tax department. It is of great practical significanceto comprehensively and strictly manage the party and realize the informatizationconstruction of tax administration.Taking the internal audit work of the National Tax Bureau of X as an example,this paper discusses the problems in the internal audit organization, work mode, riskwarning system and the mechanism of the transformation and application of results,and puts forward the problem description and analysis of the causes, and puts forwardthe implementation of the whole province"s large internal audit. Through the万方数据
内蒙古大学公共管理硕士（MPA）专业学位论文construction of the "digital internal audit" platform to improve the level ofinformation, improving the risk warning system and establishing the mechanism ofthe application of results to improve the internal audit function of the tax department.This paper uses the methods of literature research, qualitative analysis, case analysisand interview, and makes use of the general idea of "present situation description -problem discovery - cause analysis - Countermeasures" and carries out a detailed andcomprehensive study.The innovation of this article lies in two points: first, to analyze the problemsand causes of internal audit in X, and two, to put forward a new internal audit modelfor the construction of the digital internal audit" work platform. The research work ofthis paper not only plays an important role in the internal audit function of theNational Tax Bureau of X, but also has good practical value for the promotion of theinternal audit work of the tax department and the implementation of theadministrative work of the tax department in the new era.KEYWORDS: tax department ; internal audit ; digital internal audit ; National TaxBureau of X万方数据
内蒙古大学公共管理硕士（MPA）专业学位论文目 录引 言...........................................................................................................................................................................1（一）研究背景和意义...................................................................................................................................... 11. 研究背景................................................................................................................................................ 12. 研究意义................................................................................................................................................ 1（二）相关文献综述.......................................................................................................................................... 31. 国外研究综述........................................................................................................................................ 32. 国内研究综述........................................................................................................................................ 4（三）
研究思路、框架结构、研究方法和创新之处....................................................................................51. 研究思路................................................................................................................................................ 52. 框架结构................................................................................................................................................ 63. 研究方法................................................................................................................................................ 64. 创新之处................................................................................................................................................ 6一、内部审计的概念和相关理论.............................................................................................................................. 7（一）内部审计的概念...................................................................................................................................... 7（二）内部审计的相关理论.............................................................................................................................. 81. 内部控制理论........................................................................................................................................ 82. 委托代理理论........................................................................................................................................ 93. 权力制约理论...................................................................................................................................... 10二、税务部门内部审计现状分析............................................................................................................................12（一）
税务部门内部审计介绍......................................................................................................................121. 税务部门职能简述..............................................................................................................................122. 内部审计机构发展历程和管理体制..................................................................................................123. 税务部门内部审计的内容..................................................................................................................134. 税务部门内部审计的政策法规体系..................................................................................................135. 内部审计工作方式和流程..................................................................................................................13（二）X 市国税局内部审计工作的现状.........................................................................................................141. X 市国税局基本情况...........................................................................................................................14万方数据
内蒙古大学公共管理硕士（MPA）专业学位论文2. X 市国税局内部审计工作整体情况...................................................................................................14三、税务部门内部审计工作存在的问题........................................................................................................16（一）
内部审计组织保障存在缺陷..............................................................................................................161. 缺乏专业的内部审计人员..................................................................................................................162. 缺乏独立的内部审计机构..................................................................................................................16（二）
内部审计工作模式陈旧......................................................................................................................171. 审计依赖主观判断..............................................................................................................................172. 内部审计方式单一..............................................................................................................................173. 现场审计成本过高..............................................................................................................................17（三）
内部审计监督链条不完整..................................................................................................................181. 内部审计存在随机性..........................................................................................................................182. 内部审计存在滞后性..........................................................................................................................18（四）
内部审计成果转化运用率低..............................................................................................................181. 整改落实不到位.................................................................................................................................. 182. 审计成果不能合理运用......................................................................................................................19四、税务部门内部审计工作存在问题的成因........................................................................................................20（一）
对内部审计的职能定位有偏差......................................................................