固定资产投资审计总结6篇固定资产投资审计总结 公司内部固定资产专项审计报告审计报告一、背景情况 根据审计计划的安排，从XX年5月11号起至XX年8月上旬，对XXXX与XXXX的进行下面是小编为大家整理的固定资产投资审计总结6篇,供大家参考。
篇一：固定资产投资审计总结
内部固定资产专项审计报告 审计报告 一、背景情况根据审计计划的安排，从 XX 年 5 月 11 号起至 XX 年 8月上旬，对 XXXX 与 XXXX 的进行了全面审计，本次的审计目的：查错规弊，规范内部控制；防范风险；清查梳理历史帐务。本次的审计范围：XX 年-XX 年 XXXX、XXXX 所发生的经济业务。主要涉及的内容：货币资金、采购与付款、工程项目、固定资产、成本费用、往来款，其中以货币资金、固定资产、成本费用、往来款为重点。
二 浙 、审计实施情况
第 筒 一周主要通过询问同事 铜 和查找资料了解大体的 窗 经营情况，结合服务企 迅 业现金收支频繁、业务 谣 循环较简单的经营特点 瞻 ，确定审计实施方式：
蘸 按金额重要性通过大样 危 本抽查现金与银行存款 职 收支凭证，由此辐射至 钮 其他审计内容，辅以往 砚 来款分析和其他在审计 泽 过程中应关注的内容， 舌 完成审计项目。
凭 捞 证抽查审计从 5 月 18 伏 日开始到 7 月 7 日结束 盟 ，累计抽取了 1346 觅 份凭证，其中 XXXX 翻 866 份，XXXX4 婚 80 份，汇总有需关注 修 问题的凭证共 310 份 絮 ，其中 XXXX191 狮 份，XXXX119份 端 。因审计过程中发现营 危 业收入的确认标准模糊 秀 ，延伸审计了营业收入 这 的相关内容。
三、审计 苞 评价
从业务收入的 存 发展趋势看，XX 年到 壕 XX 年处于飞速上升阶 腿 段，XXXX 的三年收 腾 入平均增长率为％，X 山 XXX 为％。
附：收入 泽 发展曲线图
一般企 营 业在高速发展阶段往往 亚 会关注收入发展而相对 椽放松内部管理控制制
乳
度的建设，作为人事 耽 局的下属企业，这两家 镜 企业同样在审计中暴露 证 出这一问题。从三年经 婶 营活动的审计过程来看 们 ，涉及的各审计内容都 剁 暴露出比较严重有可能 藻 制约企业长远发展的不 粘 利因素。本次审计发现 馋 的问题涉及组织结构、 笑 业务流程管理、财务管 朗 理制度与会计实务、凭 融 证文档保管、ISO 规 诀 范等各方面。
从整 喂 体上看，如不考虑政府 冻 机关下属企业集团这一 圾 背景，结合目前的事业 承 单
位改革进程的加 枯 快，最后的发展方向应 歪 是转为企业，从审计反 酪 映出的问题结合目前的 钝 市场竞争情况，企业面 壁 临的风险属于中等偏高 么 ，个别问题如不及时解 债 决会影响企业的长期发 册 展。
四、审计发现的问 东 题
会计政策误用或 发 缺乏谨慎性 1、固定资 填 产折旧政策缺乏谨慎性 捍 。办公设备按三年摊销 宫 ，税法规定最低折旧年 翠 限为 5年。
2、低 忍 值易耗品摊销缺乏谨慎 酚 性。采用一次性进损益 菠 ，不考虑金额大小，未 询
根据合理的可使用期限 沟 摊销。
3、无形资 意 产摊销会计政策误用。
辫 采用一次性进损益，而 瘤 会计政策规定是直
舒 线法摊销，有使用年限 潍 的按受益年限摊销，无 妖 使用年限的，按不少于 醚 十年摊销。
因而资产负 起 债表都无形资产均无余 腆 额。
4、营业收入 扔 的确认采用收付实现制 缉 。采用的确认收入的标 斗 准：服务已提供，并开 磁 具发票给客户。未按照 层 权责发生制确认收入。
搭
5、经营租入固定 邪 资产改良会计政策滥用 守 。此问题非常严重，严 溃 重影响了各年的损益， 啪 企业采用付款时一次进 捎 损益。按照会计准则规 薪 定，经营租赁方式租入 赞 的固定资产发生的改良 粳 支出，应单设“150 练 3 经营租入固定资产改 碱 良”科目核算，并在剩 悔 余租赁期与租赁资产尚 冤 可使用年限两者中较短 砚 的期间内，采用合理的 临 方法单独计提折旧。
曼
6、坏帐准备未按会 厌 计准则处理。企业会计 蟹 准则规定对其他应收款 癣 应做帐龄分析，符合坏 盐 帐定义的应计提坏帐准 真备，审计发现对其他应 氟 收款多年挂帐的从化人 敖 事局、华星房地产未计 汐 提坏帐。
注：会计 婆 政策执行情况见“会计 症 政策调查记录表”。
财 烷 务部岗位职责分离问题 蒲
1、银行存款余额 斟 调节表的编制未实现分 赂 离。银行存款余额调节 疹 表的编制一直由出纳编 畅 制，从各年抽取的调节 毯 表看，均未见审核痕迹 痔 ，并且调节表的编制方 惋 法不对，出纳是按照出 研 纳帐的记录编制调节表 缉 ，在存在出纳与会计月 侩 月对帐对平的情况下， 闹 调节表的编制基础是正 汽 确的，但这一控制环节 视 未得到充分执行，另外 井 未达账清单记录的时间 舷 未按未达账相关单据实 幽 际时间登记。由于未实 整 现职责分离与进行检查 值 ，存在挪用公款的隐患 茵 。
2、单据复核人 雍 与主办会计的职责分工 诌 不利于规范控制。单据 效 审核先由复核人确定款 郧 项可以开支后，主办会 狰 计主要负责对发票的金 水 额正确性、是否超过限 抱 额做出审核。报销单据 喧 审核控制重心主要集中 聚 在主办会计身上，而且 拢 审核的工作更多是对
村
发票合法性、金额正 硝 确性、开支限额合规做 刊 审核，会造成两种弊端 倦 ：一是对除发票外附件 膘 没有完整的审核控制， 慰 忽视了附件审核能反映 嗅 的种种业务操作流程的 睹 控制点，长期执行很难 又 通过单据附件反映变化 阳 了的市场情况与业务流 笋 程，产生会业脱节；二 圣 是违反了会计内控规定 遮 ，会计内控规定凭证的 研 审核、记录、保管应分 缨 离，由主办会计负责实 蔚 质的审核工作又负责入 忻 账，入账后又难以保证 驯 及时充分的凭证审核。
咱 在一个环节实现了两个 骸 有前后顺序的控制工
作 童 且缺少后续检查控制， 当 因而导致凭证抽查出现 锦 明显的会计差错，基本 胁 所有的凭证除发票外都 目 无有效的附件能证明凭 处 证事项。
货币资金基础 蝎 管理问题
1、现金 下 盘点制度的执行情况模 我 糊。因无现金盘点检查 袍记录，现金定期盘点无 堪 法判断，存在资金安全 许 隐患。
2、现金坐 咙 支情况严重，经询问， 择 在 06 年开支不允许坐 郁 支，抽查 06 上半年现 鲁 金日记帐，发现仍有少 魔 数坐支；现金收付频繁 萍 ，交易金额较大，超出 嘘 现金使用限额规定，不 褂易进行货币资金管理， 孤 也不易保障资金及人身 柳 安全。
3、因出纳 套 、会计岗位职责未能充 蓝 分分离，个别长期未达 羽 账项未及时处理。
周 4、出纳与会计未月月 暴 核对账表，XXXX 同 因 XXXX 都出现账表不 离 一的情况，主要原因是 霸 出纳帐与会计入账时间 戊 不同。
5、业务员 炯 上门收款能够接触现金 戌 ，产生不相容人员限制 便 接触资产的控制失效， 砚 存在资金安全隐患。
憋
6、收款系统的开发 悸 和实际使用问题较多， 瑶 涉及多个业务内容，需 需 要尽快解决会业核对问 舱 题。
固定资产增减变动 跃 控制问题
1、固定 虱 资产增减变动内控财务 肛 环节存在漏洞：凭证无 阴附件；查找到的附件无 芝
法提供完整的背景 舰 说明、交接记录和合理 改 的数据支持，
因而无法 劲 对变动的合理性和准确 友 性做出判断；存在多家 辞 关联公司经济往来，资 深 金流同帐务处理不一致 蟹 ，缺少内部备查记录。
涧
2、违背关联方交 沏 易的会计处理规定。不 订 同法人之间、关联企业 鳖 之间的经济活动应产生 正 资源的流入流出，香港 嗅 物业的使用情况与之违 诛 背，无偿使用产权属于 娄 XXXX 的资产。
股 3、出现外部审计可认 液 定为重大会计舞弊的事 庇 项。经查xx 大厦的权 言 属证明，资产权属证明 戏 很明确不属于 XXXX 隧 ，而该项资产已在 05 种 年 12 月计入固定资产 基 ，并在 06 年开始计提 蔫 折旧，由此导致 XXX 浚 X 资产虚增；计提折旧 踏 导致成本虚增，如被税 章 务机关查出，属于偷税 琶 行为。凭证没有附件， 藕 预转固价值的认定和折 炎 旧计提缺乏合理性证据 惺 。
采购与付款控制缺失 沽
1、固定资产的采 蹬 购与付款实际操作同文 叶 件规定不符。通过凭证 胰 与合同抽查，发现实际 阂 操作并未遵循财务管理 融 制度的相关规定，除车 逻 辆购臵、个别电脑购臵 嚎 单据齐全外，其他购臵 用 均附件不足或无附件。
映
2、采购与付款循 避 环主要内控点缺失，不 驼 能有效防止供应商偏好 闽 与保证价格合理性，容 讳 易产生内部采购人员舞 苏 弊。在供应商选取、合 驭 同定价、合同条款的审 雷 核等重要环节缺少内部 结 控制，无供应商入围的 酝 相关制度，无招标比价 告 制度、无委托招标制度 赃 、合同的审批更多的是 凿 停留在部长这一级，
具 喧 体条款的审核工作较为 恿 单一，缺乏规范的审核 贴 。财务部在整个循环中 邵 更多的充当按合同条款 栽 付款的角色。
3、 岂 关联企业间经济业务混 木 淆，有转移利润的嫌疑 酣 。抽查中发现“xx 呼 霓 叫系统”合同签订方为 重 XXXX，帐务入到 X 欲XXX，明显的会计差 拷 错，也不符合企业会计 唯 准则对关 固定资产内部 径 调拨税务专项审计方案 阿
为了对公司固定资 忙 产调拨环节实施控制， 曲 保证资产在内部调拨环 泰 节的合法性、规范性， 渭 尽可能地防范和规避税 邦务风险，特制订本方案 广 。
一、审计目标
1 言 、检查涉及固定资产调 猿 拨会计税务处理的规范 馁 性、合法性，消除已存 体 在的税务风险。
2 痔 、完善固定资产内部调 壬 拨流程，明确责任，规 片 范日常会计处理，预防 文 资产内部调拨的税务风 小 险。
3、针对固定 癌 资产调拨，汇编所涉及 替 的税法法规并及时更新 兼 ，建立专门的税务法规 遭 数据库，并对相关人员 武 进行培训指导；初步建 湖 立税务法规收集和更新 雨 机制，确保企业财务会 站 计系统的设置、更改与 眺 法律法规的要求同步， 南 保证会计信息的输出能 芽 够反映法律法规的最新 至 变化。
二、审计依据
瞻
审计依据主要包括国 泳 家有关会计政策、税收 服 法规、公司内部制定的 曲 相关管理制度办法；主 驭 要涉及增值税、营业
税 浮 、企业所得税等税种。
轴
三、审计范围 XX 年 1 余 月至 6 月所有调拨的固 理 定资产。
四、审计程序 郧 与方法 、检查准备：
图
1、门店固定资产调 贼 拨明细表，根据调拨资 迎 产类别、数量、金额等 凌 因素确定检查对象； 2 况 、涉及资产调拨的岗位 跳 及人员；
3、了解 诸 检查范围内资产调拨的 荫 处置流程及入账方法； 淡
4、确定检查标准 懈 。可以将调拨分为 A、 螺 B、C、D 四类调拨， 漳 具体如下：A：总分机 考 构之间实行统一核算， 利 且相关机构设在同一县 枝 市的；B：总分机构之 助 间且机构设在同一县市 调 的，但并不实行统一核 野 算；C：总分机构之间 载 ，且相关机构设在不同 僻 县市的； D：两个法人 故 主体之间，。
针对 豫 不同的调拨类型，会计 掘 税法上核算要求不同， 凸 具体差别体现在：
肤 A 类调拨，只需遵从公 漾 司资产调拨流程，填写 它 《资产调拨单》；不涉 分 及到纳税义务，无需开 猖 发票，不计税；
B 肘 类调拨，视同销售，需 墅 要缴纳增值税，适用按 页 简易办法依 4%征收率 悉 减半征收增值税政策的 晕 ，应开具普通发票，不 三 得开具增值税专用发票 敲 ；按适用税率征收增值 已 税的，可
以开具增值税 台 专用发票。不涉及到所 册 得税。
C 类调拨，参照 频 B 类情形处理。
D 葬 类调拨，视同销售，需 鳖 要缴纳增值税，参照 B 肿 类情形缴纳增值税。同 戊 时需要缴纳企业所得税 掩 ：属于企业自制的资产 彰 ，应按企业同类资产同 雨 期对外销售价格确定销 褥 售收入；属于外购的资 猪 产，可按购入时的价格 糖 确定销售收入。
5 骤 、根据调拨资产购置时 佯 间，并结合相关资产最 篷 初始会计处理，确定资 型 产调拨适用哪种增值税 恩 征收政策。具体政策如 砚 下：
简易征收政策 枢 ：按简易办法依 4%征 寺 收率减半征收增值税政 击 策的，应开具普通发票 枕 ，不得开具增值税专用 目 发票。
按下列公式确定 跪 应纳税额：
应纳税额= 腰 含税销售额/×4%/ 撩 2 适用该政策应同时满 父 足下列条件：
时间条件 印 ：购置时间在 XX 年 1 援 月 1 日以前；
实质 眶 条件：不得抵扣且未抵 十 扣进项税额的固定资产 潭 。
适用税率政策：
仗 对已使用过的固定资产 遭 无法确定销售额的，以 炕 固定资产净值为销售额 还 。
、检查实施：
1、检 娠 查方法：
询问、观察、 因 检查、计算、分析
赡 2、询问管理层当年固 崔 定资产的调入或调出情 损 况及处置
方式，初步了 现 解调动资产的基本信息 型 ；
3、检查本年度 股 调入或调出固定资产的 撒 计价是否正确，手续是 压 否齐备，会计处理是否 垂 正确； 查阅审核 a、查 家 阅检查交接记录、台账 门 ； b、查看相关会计处 账 理记录，翻看相关凭证 亏 ； 分析统计
统计相 搀 关错报金额，并进行汇 雄 总，得出差异数据
惑 4、主审人员对检查结 竿 果进行分析，将错报情 以 况与检查对象进行沟通 工
、检查报告：
对检 篷 查结果、检查意见与建 颅 议进行汇总，形成检查 甄 报告。
五、审计人员及 邪 时间安排
1、人员 睦 安排：分两支检查队伍 皑 ，每队 2-3 名，由资 盐 产管理部与审计部人员 贸 组成，其中组长 1 人、 硅 组员 1-2 人。； 2、 廓 时间安排：
根据审计范 裔 围确定； 六、检查参考 郧 制度及法规 资产管理制 诽 度 《中华人民共和国增 鞋 值税暂行条例》 《中华 歧 人民共和国增值税暂行 兄 条例实施细则》
财税【 搐 XX】170 号 国税函 取 【XX】90 号 国税函 串 【XX】828 号 有限 诛 公司 审计报
项目编 表 号：内审字[XX]第 苔 003 号项目名称：报 督 告时间：被审计单位：
恿 【项目概述】
审计目的 瀑...
篇二：固定资产投资审计总结
准备阶段工作：1．
确定审计项目 2．
成立审计小组 3．
编制审计方案 4．
初步手机审计资料 5．
下达审计通知书（或签订审计委托书）
※ 建设项目投资决策审计的内容：
1．
审计前期决策程序的合规性（完整， 前后呼应， 符合建设要求， 与建设程序一致）
2．
审计可行性研究报告的编制与审批单位的资质和级别的合规性（审批合法营业执照和资格证书， 甲级：全国范围内大中型， 乙级：
地方或行业范围内中小型）
3．
审计可行性研究报告内容的完整性和编制深度的到位程度（技术、 经济、 生产布局可行）
4．
审计投资决策文件本身的科学性和合理性， 财务评价是否可行（财务赢利能力， 清偿能力， 财务外汇平衡能力）
设计工作审计的内容：
1．
审计设计单位的资质和级别（甲：
全国， 大中小； 乙：
中小； 丙：
小）
2．
审计设计依据 3．
审计设计方案 4．
审计审计图纸 5．
审计设计收费 6．
审计设计质量保证体系 建设项目招标投标程序：
1．
建设单位项目报建 2．
招标管理机构审查 3．
招标申请 4．
资格预审文件、 招标文件的编制与送审 5．
编制标底 6．
发出招标邀请函 7．
资格审查 8．
发出或发售招标文件 9．
勘察现场 10． 投标预备会议 11． 投标文件的编制与递交 12． 工程标底价格的报审 13． 开标 14． 评标 15． 中标 16． 签订合同
基本程序 招标－投标－开标－评标－中标－合同招投标审计的要点：
1．
审计招标投标条件是否具备 2．
审计招标文件内容是否完整， 有关要求是否合理 3．
审计标底与投标报价是否真是、 准确 4．
审计招投标程序是否合法合规 5．
审计招标投标的管理工作是否规范 ※ 案例：
平台国债项目审计（招投标）， 合同审计， 建设项目（财务审计）
合同 ※《招投标法》 P359 合同审计的内容：
1． 审计合同是否合法有效 2． 审计合同内容是否完整 3． 审计合同条款是否矛盾 4． 审计合同条款表达是否清楚 5． 审计合同签定条件是否具备
※ 判断：
独立法人单位的合同不需要审批
签订合同本身内容外， 价格也要补充
语句禁止含糊不清（如：
基本竣工， 设计图纸之外的设计变更）
设计概算的费用构成：
1．
建筑工程费用 2．
设备安装工程费用 3．
设备购置费 4．
工器具及生产家具购置费用 5．
其他工程费用 6．
预备费 7．
建设期贷款利息 ※ 计算：
进口设备——货价， 国际运费， 国际运输保险费＝（货价＋国际运费）
/（1－保险费费率）
×保险费费率， 银行财务费用=货价×银行财务费率(0. 4％-0. 5%) ， 外贸手续费＝（货价＋国际运费＋运输保险费）
×外贸手续费率（1. 5%）， 关税＝（货价＋国际运费＋运输保险费）
×关税税率， 增值税＝（货价＋国际运费＋运输保险费＋关税）
×增值税税率， 国内运杂费 ※ 计算：
预备费 基本预备费=（建筑工程费＋设备安装工程费＋设备购置费＋工器具购置费＋其他工程费）
×固定费率 t－1】
(t=0-n)
价差预备费＝PF=∑It【 （1＋f）※ 计算：
建设期贷款利息 Qt=(Pt-1+1/2At) i
Q=∑(Pt-1+1/2At) i 竣工决算审计的程序与内容：
1．
审计施工合同 2．
审计单位造价 3．
审计工程量及各项费用的计算 4．
审计设计变更 5．
审计材料价差＝材料预算用量×（材料的实际价－材料的预算价）
6．
审计独立费用 审计主要审计哪些资料：
施工合同， 图纸， 财务资料（计算凭证）， 签证有关资料， 实体变更通知单等 资金运动流程：
货币资金－储备资金－结算资金－在建资金－建成资金－交付使用资产 财务核算规定 绩效审计重点、 难点、 发展：
1． 绩效审计内容体系：
财务效益， 国民经济效益， 环境效益和社会效益评审体系 2． 围绕三要素：
经济性、 效率性、 效果性（环境性、 公平性）
经济性—适当考虑质量的前提下尽量减少获得或使用资源的成本（少支出）
效率性－一定的投人所能得到的最大产出或一定的产出所需的最少投入（支出合理）
效益性－商品、 服务或其结果在多大程度上达到政策目标、 经营目标以及其他预期效果（支出得当、 支出有价值， 而且是高价值）
三者并没有明确的界限区分。
因此， 绩效审计的绩效检查， 必须综合一起进行查察、 考虑。
3．
绩效审计理论依据：
财务效果理论、 外部效果理论、 新公共管理理论、 可持续发展理论、 循环经济 4． 美国“绩效审计”， 加拿大“综合审计”， 英国“物有所值审计”
5． 我国发展晚， 面临问题（审计观念比较落后， 政府体制不够顺， 公共财政不健全， 审计范围较窄， 审计标准缺乏， 审计人员素质偏低）， 加强解决（加强审计宣传， 树立绩效审计观念， 深化我国政府体制改革， 完善
绩效审计的法律法规， 处理好绩效审计与传统审计的关系， 做好政府绩效审计的试点工作， 优化审计人员结构， 提高审计人员素质）
建设项目质量管理审计要点：
1．
审查施工单位工程活动是否严格执行基本建设程序， 应坚持先勘察、 后设计、 再施工的原则 2．
审查施工单位是否将工程发包给具有相应资质等级的单位， 是否将建设工程肢解发包 3．
审查施工单位是否依法对工程建设项目的勘察、 设计、 施工、 监理以及与工程建设有关的重要设备、 材料等的采购进行招标 4．
审查施工单位工程项目是否是按规定实行建立的建设工程， 建设单位是否委托具有相应资质等级的工程监理单位进行监理 5．
审查施工单位在领取施工许可证或开工报告前， 是否按照国家有关规定办理工程质量监督手续 6．
审查施工单位采购的建筑材料、 建筑构配件和设备， 是否符合合同约定， 建设单位应当保证建筑材料、 建筑构配件和设备符合设计文件和合同要求 7．
审查施工单位在涉及建筑主主体和承重结构变动的装修工程施工前， 是否委托原设计单位或具有相应资质等级的设计单位提出设计方案； 没有设计方案的， 不得施工 8．
审查施工单位收到建设工程竣工报告后， 是否组织设计、 施工、 工程监理等有关单位进行竣工验收 9．
审查施工单位是否依法取得相应等级的资质证书并在其资格等级许可的范围内承揽工程 10． 审查施工单位是否严格按照工程设计图纸和施工技术标准施工， 有无擅自修改工程设计， 有无偷工减料 11． 审查施工单位有无建立、 健全施工质量的检验制度， 严格工序管理 12． 审查国家机关工作人员在建设工程质量监督管理工作总有无玩忽职守、 滥用职权、 徇私舞弊， 构成犯罪的， 依法追究刑事责任， 尚不构成犯罪的， 依法给与行政处罚 2013 年 1 月江苏省高等教育自学考试 06074 固定资产投资审计 选择题
1． 从工程管理目标上来看， 建设项目审计追求的是工程目标、 投资目标和（D）
A.真实性目标
B.合法性目标
C.有效性目标
D.质量目标
2.“三通” 是指：
通水、 通电、 通路
3.一般情况下， 设计概算不应该突破投资估算的（B）
A.5%
B.10%
C20%
D.30%
4.在建设项目初步验收之后， 正式验收之前， 由施工单位编制、 建设单位认可的确定一个工程项目或一个单位工程实际造价的文件是（A）
A.竣工决算
B.施工图预算
C.投资估算
D.设计概算
5.中华人民共和国招标投标法施行始于（A）
A.
2000 年 B. 2001 年 C.
2002 年 D.2003 年
6.工程项目竣工投产、 生产运营一段时间后， 再对项目的立项决策、 设计施工、 竣工投产、 生产运营等全过程进行系统评价的一种经济活动是（ D
）
A.可行性研究
B.资产评估
C.立项
D. 后评估
7.建设单位的临时周转借款通过会计科目（）
来核算。
A、 基建投资借款 B、 临时周转借款 C、 短期借款 D 其他借款
8.依法必须进行招标的项目， 自招标文件开始发出之日起至投标人提交投标文件截止之日止， 最短不得少于（
）
A.10 天
B.20 天
C.30 天
D. 50 天
9.一个单项工程一般有若干个（
）
所组成。
A 建设项目
B 单位工程
C 分部工程
D 分项工程
10.我国目前的实际管理工作中， 对建设项目的分类， 首先是划分为建设项目和（D）
A.扩建项目
B.恢复项目
C.新建项目
D.技术建设项目
名词解释
1. 单位工程 2.
项目建议书 3.
可行性研究报告 4.
费用—效益分析 5.
外部效果
判断题：
1.从理论上说， 工程质量审计属于建设项目审计的内容范畴。（ √
）
2.按照我国有关文件要求， 甲乙双方必须在工程的竣工决算审计之后， 才能办理竣工结算。（ √
）
3.建设项目与工程项目的关系表现为相同。（×）
4.监管人员无权宣布建筑工程合同条款无效。（√
）
5.流动资金指供项目生产和销售周转使用的资金， 具有时间上的继起性和空间上的并存性。（√
）
6.评标方法分为综合评标法和最低报价法。（×）
7. 一个单项工程有若干个单位工程所组成。（√
）
8. 按国家规定投资估算控制设计概算， 设计概算不应突破投资估算 5%以上(×)
9. 招标投标活动应当遵循公开、 公平、 公正和诚实信用的原则。（√ ）
10. 当 NPV>0 项目， 说明项目收益率少于或等于国家规定的基准收益率。（×）
简答题
1. 简述建设单位财务审计的主要内容。
2. 简述建设项目审计的主要程序。
3. 建设项目管理审计的职能
4. 简述建设项目造价的确定过程
5. 简述建设项目开工前审计的主要内容
案例分析
一、 某项目建设计算期为 5 年， 各年净现金流量分别为-200,110,90,120,100， 该项目基准收益率为 10%，请按照下列要求答题：
P251
1. 求 FNPV
2. 编制该项目静态和动态累计净现金流量表
3. 在直角坐标系内分别绘制累计进现金流量曲线。
4. 求项目静态和动态投资回收期。
二、 已知某新建工厂， 拟建三个生产车间造价和为 1000 万元， 一栋办公楼造价为 150 万元，
一栋宿舍造价为 120 万元， 一座食堂造价为 180 万元， 另外厂区俩条道路造价和为 70 万元， 一座中心花园造价为 40 万元， 一座围墙造价为 10 万元， 一间大门传达室造价为 15 万元。
为了车间生产， 需要购置一些生产设备， 购置费为 3000 万元。
另外， 办公楼内地也要购置办公楼桌椅以及书柜等物品， 共计 160万元。
该项目占用农田 50 亩， 发生征地费、 联合运转费， 建设单位管理费等其他工程费数额， 共计 800万元。
假设预备费率为 10%。
问：
该工厂建设全部费用如何构成（不考虑建设期贷款利息）
？ P159 《固定资产投资审计》 题一
一、 判断题
（√ ）
1. 一个建设项目可以是一个投资主体， 也可以有若干个投资主体。
（×）
2. 同属一个部门、 一个地区或一个企业集团， 但不属于一个总体设计范围， 互不关联、分别核算又分别管理的项目也可以作为一个建设项目。
（√ ）
3. 凡没有各类建筑物、 构筑物的建造，不需要安装设备、 工具器具的投资活动， 只作为固定资产购置， 不作为建设项目。
（×）
4. 把以节约、增加产品品种、 提高质量、 治理“三废”、 劳保安全为主要目的的作为基本建设项目。
（×）
5. 以利用企业基本折旧基金、 企业自有资金和银行技术改造贷款为主的作为基本建设项目。
（×）
6. 无论是全民所有制单位， 还是非全民所有制单位， 都把建设项目划分为基本建设项目和技术改造项目。
（×）
7.某单位再建的项目， 其新增加的固定资产价值只有超过该单位原有全部固定资产（原值）
5 倍以上的， 才能算新建项目。
（√ ）
8.
原有固定资产因自然灾害、 战争和人为灾害等原因已全部或部分报废， 又投资重新建设的项目。
这类项目， 不论是按原有规模恢复建设， 还是在恢复中同时进行扩建的， 都算恢复项目。
（√ ）
9.
现有企业、 事业单位由于改变生产布局或环境保护和安全生产以及其他需要， 搬迁到另外地方进行建设的项目， 不论其建设规模大小， 都属于迁建项目。
（×）
10. 按投资额标准划分的建
设项目， 基本建设生产性建设项目中能源交通原材料部门的项目投资额达到 3000 万元以上的为大中型建设项目。
（√ ）
11. 中央有关部门与各级地方部门及企业、 事业单位合资建设的项目， 其隶属关系按项目所在单位行政上的隶属关系确定。
属于合建的中央项目， 全部投资（包括地方的部分投资）
均列入“中央”； 合建的地方项目， 全部投资（包括中央的部分投资）
均列入“地方”。
（×）
12. 按照中长期投资计划拟建而又未立项的建设项目只作初步可行性研究或提出设想方案供决策参考， 不进行建设的实际准备工作， 其建设项目处在建设的筹建项目阶段。
（√）
13. 凡总体设计或计划文件中所规定的任何一项永久性工程， 只要破土开槽按设计图纸施工， 均为正式开工项目。
（×）
14. 全部建成投产项目， 从内容上看， 要求生产性和非生产性工程全部建完。从时间上看， 全部建成投产日期迟于全部竣工日期。
（×）15. 开工日期是指建设项目设计文件中规定的任何一项永久性工程第一次正式开槽开始施工的日期。
如发生了工程地质勘察、 平整土地、 旧建筑物的拆除、 临时建筑、 施工用临时道路、 水、 电等施工均算正式开工。
（×）
16.
生产准备是施工项目投产前所要进行的一项重要工作， 生产准备工作在竣工验收阶段进行。
（×）
17.
建设项目审计就是对建设项目建设过程中各项技术经济活动和记载这些技术经济活动的文件资料进行审计。
（√ ）
18.
建设项目审计对象从其实体上看， 主要是指建设项目的主管部门、各地方或国家的政府机关、 建设单位、 设计单位、 施工单位、 金融机构、 监理单位以及参与项目建设与管理的所有部门或单位。
（√ ）
19. 建设项目审计的客体是指项目建设过程中的技术经济活动内容， 包括开工前、 在建期和竣工验收阶段的所有工作。
二、 填空题
1. 一个建设项目在完成过程中有三个约束条件， 一是时间的约束， 二是（资源的约束 ）， 三是质量的约束。
2. 我国...
篇三：固定资产投资审计总结
固定资产投资内部审计 ● 孙 玉 军 (苏州大学 附属第一人 民医院，江苏 苏州215006) [关键词]固定资产投资 ；内部审计 ；职能 程序 [摘 要]固定资产投资审计是 内部审计部 门独立地对建设项 目全过程的管理、内控 及财务收支及其他技术经济活动的真实性 、合法性 、效益性进行监督的行为。有效的内部 审计可以提高固定资产投资的质量和效益 。固定资产投资内部审计有经济监督 、经济评 价 、经济鉴证 、决策支持等职能。在进行固定资产投资 内部审计的时候 ，遵循确定审计 目 标 ．选择审计范围 ，成立审计小组 ，制定审计方案 ，下达审计通知书 ，进驻审计单位 ，实地 考察项 目．分析文家资料 ，完成审计报告 ，促进项 目管理等程序。[文献 标识 码 ]A [文章 编 号 ]1009—0061(2008)07—0165—02 一、 内部 审计 与 固定资 产投 资 的联 动 国际内部审计师协会 (1999)对内部审计作出了 这样的定义：“内部审计是一种独立 、客观 的保证和 活动 ．其 目的是增加组织 的价值和改善组织 的经营。
它通过系统、规范的方法评价和改善组织 的风险管 理、控制和管理过程的有效性 ，帮助组织实现其 目 标”。在许多企业中．内部审计中的经济效益审计 、内 部控制审计 、风险审计等专项审计在固定资产投资 控制中的作用 ．使得审计成果迅速转化为管理成果 。
内部审计以参与合作式的工作方式 ．即在整个监管 过程中努力与被监管部门的人员维持 良好的人际关 系，与他们讨论监管 目标 、计划与检查 中发现 的问 题．征求他们 的意见 ．共 同分析存 在的问题和潜在的 影响，研究改进的措施 ，做好 部门的帮手 ，充 当管理 人员加强 自我控制的热心顾问．使 富有建设性 的建 议和措施尽快被采纳 ．协助管理当局有效履行职责 ， 促进单位内部管理 ．当好领导参谋 ，做到彼此 目标一 致 、利益与共 ．使内部监管工作的开展得到各方面的 支持．充分发挥内部监管的积极作用 。
固定资产投资 审计 是 内部审计 的重要 组成部 分．是内部审计部门独立地对建设项 目全过程的管 理、内控及财务收支及其他技术经济活动 的真实性、 合法性 、效益性进行监督的行为。固定资产投资 内部 审计不仅涉及到建设单位的财务收支．更重要的是 涉及到决策、规划、涉及 、采购 、招标 、施 工 、监理 、概 预算等与建设项 目有关的管理活动 ：它侧重于管理 活动的检查和评价 ．目的在于督促和帮助被审计部 门堵住管理漏洞 ，完善控制过程 ，提高管理效 率、效 果 和积 极 性 二、固定资产投资 内部审计的职能 1、经济监督 职能。经济监督是指对项 目的全部 或者部分建设活动进行检查和督促。具体来讲 ．就 是把项 目的实施情况与 目标 、计划和规章制度 、各 种标 准 以及 法律 、法令 、投资 政策 、经营方针等 对 比．把那些不合法规 的经济活动找 出来 ．确定哪些 项 目应该支持 ．哪些项 目需要禁止 ，从而保证项 目 建设按照设定的 目标进行 2、经济评价职能。经济评价是指通过审计和检 查 ．评定项 目的投资决策及项 目建设期 间的重大决 策是否正确 ，项 目计划是否科学 、完备和可行 ．实施 状况是否满足工程进度、工期和质量 目标 的要求 ， 资源利用是否优化 ，以及控制系统是否健全 、有效 ， 机构运行是否合理等 3、经济鉴证职能。经济鉴证是指通过审查项 目 建设 和管理的实际情况 ．确定相关建设 内容是否符 合实际。并在认真鉴定的基础上作出书面证明。在 建设项 目中，需要在审计 中予以鉴证 的资料很多 ． 主要有 ：进度报告 、质量报告 、成本报告 、预算批复 单 、会计记 录、财务报表、物资领用报表等 。权威 的 审计鉴证职能依赖于审计部 门拥有足够 的权力和 审计人员具有足够的专业知识 4、决策支持职能 。决策支持是指通过实施审 计 ．提出改进项 目组织、提高工作效率 、改善管理方 法的途径 ．帮助项 目组织者在合法合规的前提下更 [作者简介 ]孙玉军 ，男 ，安徽天长人 ，苏州大学 附属第一人 民医 院审计科 ，审计师 ，会计师。
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合理地利用现有资源 ．修正决策的方向和过程 ．顺利 地实 现建设 项 目的 目标 三 、固定 资产投 资 内部 审计 的 程序 1、确定 审计 目标 ．选择 审计 范围 就固定资产投资审计来说 ．审计的总体 目标和 具体 目标都需要适应管理的需要 ．内部审计人员除 了及时 、准确地 向管理 当局报告有关差错防弊 、资产 保护的信息之外 ．更为重要的是要针对管理和控制 缺陷提 出建设性的意见和改进措施 ．协助管理人员 更有效地管理和控制企业的各种活动 ．合理有效地 利用资源，以提高经济效益。内部审计实施固定资产 投 资 审计 的 范 围 ，是 要 了解 项 目进 展 、项 目背景 、分 析项 目可 能存 在 的风 险 也可 以 以问卷 的形式 在企 业各层广泛征集审计重点 ．得到企业高层管理者及 基层员工的关注和支持 ．审计部门据以进行统计 、排 序 ．列 出建设 项 目主要 应关 注 的环节 和部位 ．确 定审 计 项 目．明确 审计 范 围 2、成 立 审计小 组 ．制定 审计方 案 当审计项 目和范围确定 以后．要成立针对项 目 审计的审计小组．小组成员必须具备完成审计职责 应掌 握 的专 业 知识 ，包 括 审计 、会 计 、经济 、金 融 、统 计 、工 程 、电子数 据处 理和法 律 等 。审计人 员要 阅读 有关项 目的法律 、法规 、政策 、标准及被审项 目的各 种文件 ，进行分析 、对 比和归纳 ，对项 目生产能力指 数 、项 目合同、计划以及竣工决算资料有一个初步的 了解 ．．审计 方案是 为 了实施 审计而 制订 的计划 审计 方 案要说 明 审计 目标 、范 围 和进 行 的程序 ，审 计方 案 是审计工作的记录 ．一般包括从开始到结束的全部 执行 步骤 。方 案的 内容 资料 的来源 、确定 审计 步骤 、 说明被审项 目名称 、审计 日期 、审计负责人的批准 日 期等。
3、下达 审计通 知 书 ．进驻 审计 单位 方案确定后 ，要通知被审计部门。什么时候开始 审计 ，审计 目标、范围是什么?并提供时间表和要求 被审计部 门准备的文件和资料清单 。下达审计通知 书 可以让 被审计 部 门准备 好 文件和 资料 。做 好必要 的安排 ．不影响被审计单位的正常工作秩序 。进驻审 计部门后 ，一般需要召开审计座谈会 ，向被审计部门 发布相 关信 息 ，一是相 互尊 重 ．取得 被审 计者 的合 作 ：二是向被审计部门传递有利于审计工作顺利进 行 的有 关信 息 ：i是获取 审计 所需 信息 ；四是增加 相 互信 任感 。
4、实地考察项 目，分析文家资料 实地考察可以直接观察被审计部 门的单项工 程 、厂房 、设备 、职员及经营情况。审计人员实施实地 考察 时 ，被 审部 门的管 理 人员 一般 要 陪 同审计 小 组 对 项 目情况 做 简要 的说 明 ．实 地考 察 通 常是 根 据 被 审项 目规 模 的大 小 、复 杂 程 度 观 察 一 些需 要 的要 素 ，考察 的目的是为了使审计人员对被审项 目的大 致 情况 获得 感性 的认识 实地考 察来 的 文件资 料反 映 了工程项 目的最新信息 ．对被审单位 自己提供的 资料和实地考察得到的文件资料进行 比对 ．先是对 照 审计 的 范 围实施 常规 性 检查 ．从 中发 现 常规 性 的 错误和弊端 其次审计人员要注意检查项 目的内部 控 制的运作和对其科学性 、合理性的评审 ．找 出其 薄 弱 环节 ．促 进 项 目管 理 的 内部 控 制 制度 的不 断 完 善 三是对有疑问的环节或特殊领域进行详细的审 核 和 检 查 最 后应 协 同项 目管 理 人 员 纠 正 错 误 事 项 ．以免影 响 日后 的工作 5、完成审计报告，促进项 目管理 审计报告是审计工作的最终成果 ．审计工作 的 效果 和后续行 动将取决于审计报告的编写质量和 提出的方式 对于被审计单位来说 ．当审计人员完 成他们 的实地审查后 ．被审计部 门就只需要等待 审 计 报告 的结果 。审计 报告 一般包 括封 面 、标题 、收文 单位 、正 文 、结 语 、附件等 。具 体描 述 审计 的 目的 、范 围 ．可 能 发 送 的对 象 ．以及 接受 报 告 的个 人 和 姓 名 和职位 ：描述审计发现 。以及需要哪些详细资料来 证 实 ．等等 固定资产投资内部审计 的 目的是 为了 促进 固定资产投资的规 范和效率 ．所 以．当审计报 告形成后 ．要加强与被审计部 门的沟通 ，对审计 中 发 现 的问 题 进 行 交 流 ．以便 审计 工 作 能 够卓 有 成 效 ．对项 目投 资起 到监督 、促进 的作 用 当被 审计部 门不接 受 审计 意见 时 ．审计人 员 应该 本 着 实 事求 是 的 态 度 ．以事 实 说 话 ，并 通 过 一 定 手 段 督 促 被 审计 部 门按照 审计报 告 提 出的意 见和建 议 的执行 [参考文献] l1]王德元．中国建设项 目审计指南 [M]．北京 ：中国计划 出版 社 ．2000．
f2]李丹 ．信息 系统 审计——传统 审计 的一场革 命 [J]．北京 ：
中国审计 ，2006，(3)．
[3]周首华 ，陆 正飞 ，汤谷 良，现代 财务 理论前 沿专题 [M]，大 连 ：东北财经大学出版社 ，2002．
f4]张维迎．企业理论 与中国企业 改革fM]．北京 ：北京大 学出 版社 ．2003．
[5]Jensen Michael and William Meckling．The Theory of The Firm ：Managerial Behavior，Agency Costs and Ownership Struc— ture[J]． Journal
of Financial Economics，1976：305—360．
[61Luigi Zingales．In Search of New Foundations[J1．The Jour nal ofFinance，20O0，VOL．LV，No．4：1623-1653．
[责 任编 辑 ：鲁文雯 ] 维普资讯 http://www.cqvip.com
篇四：固定资产投资审计总结
资产内部审计报告审计组长：XXXX 编制人：XXXX 审计实施计划 被审计单位：XX 年 7 月 1 日具体审计项目 审 审 起 计方法计人员止日期 应注意的重 审计的具体内容 点问题 1.岗位分工与授权批准 2.请购与审批控
深圳市 XXXX 股份有限公司采购与付款控制制度 阅 审 7-1~7-2 制 3.采购与验收控制
4.付款控制 5.监督检查 1.岗位分工与授权批准 2.取得与验收控 深圳市 XXXX 股份 审 有限公司固定资产内部控制规阅范
7-3~ 豆 7-4 制 3.日常保管 因 控制 4.处置与转移控 冲 制 5.监督检查 深圳市 意 XXXX 股份 查 7-购 啥 货与付款、盘 有限公司 晌 存货内部会计控制制询 欧 度
深圳市 XXXX 瞥 股份有限公司财产清查 砂 制度深圳市 XXXX股 秧 份有限公司信息披露制 谤 度深圳市 XXXX 股份 象 有 查 限公司债券持有人 掖 明细资料保询管制度 深 搀 圳市 XXXX 股份有限 蹈 公司章程 凭证账的核查 在
询 抽查 备注 查 询询 查查 岿
5 点 7-6 7-7
固定 武 资产的盘点 7-10 7 奠 -12 7-13~14 亦
审计部门：XXX 阿 XXXX 审计组长：X 晶 XXX 编制人：XXX 修 X 审计通知书 制度核查 吱 记录 被审计单位：XX 钎 年月日制度摘要 起效时 梳 间 目前现状 审计结论 深 似 圳市 XXXX 股份有限 匹 公司信息披露制度
替 1.是否有完善的规定 姆 和流程控制：2.现实 砌 中执行和运用的程度：
谣
深圳市 XXXX 股 她 份有限公司债券持有人 愁 明细资料保管制度 深圳 粹 市 XXXX 股份有限公 箱 司章程
深圳市 XX 终 XX 股份有限公司存货 旗 内部会计控制制度 深圳 绪 市 XXXX 股份有限公 据 司财产清查制度
1 裕 .是否有完善的规定和 剥 流程控制：2.现实中 疑 执行和运用的程度：1 祁 .是否有完善的规定和 囊 流程控制：2.现实中 粤 执行和运用的程度：1 谁 .是否有完善的规定和 邀 流程控制：2.现
实中 铸 执行和运用的程度：1 耀 .是否有完善的规定和 王 流程控制：2.现实中 隅 执行和运用的程度：
愈
制度执行负责人:X 隶 XXX 执行:XXXX 斤 复核:XXXX 审计组 盼 长：XXXX 审计员：
俭 XXXX 审议报告征求 裔 意见书
审计部对你 叁 单位的购买资产业务管 氰 理审计已基本结束，现 况 将审计报告初稿送阅， 鸿 在收到审计报告之日起 孝 5 日内提出书面意见并 艺 及时送回，逾期及视为 翼 同意。XX 年 07 月 1 诛 5 日收件人签章：
赦 收件时间：年月日时分 焙 附被审单位意见被审单 滤 位部门负责人年月日
堂
深圳市 XXXX 股份 召 有限公司购买资产业务 纳 专项审计报告 审计报告 酝
XX 年审字第号 关于固 搀 定资产内部控制与管理 瞥 的审计报告 总经理：
疟
根据 XX 年度审计计 勾 划和审计委员会安排， 蒙 自 XX 年 3月 25 日至 戴 XX 年 4 月 30 日，我 症 们审计组对相关部门的 胳 固定资产内部控制与管 蓑 理情况进行了审计。审 沈 计过程中得到了被审计 炬 部门的积极支持和配合 禹 ，工作进展顺利。审计 佣 工作已经结束，现将审 斋 计情况报告如下：
一、 辣 基本情况
为规范公 赫 司固定资产管理，保证 筹 固定资产正确核算，避 筐 免固定资
产流失， 窄 加强固定资产的保管及 徐 使用管理，特制定《固 挪 定资产管理制
度》 永 。固定资产的购建首先 钧 由使用部门填写申请报 孔 告单申请购买，然
贰 后由管理部门提交申请 苑 报告给总经理审批，审 汽 批通过后，工程部采购 隋
信息管理员根据申 卫 请内容进行招标，招标 搪 采用的方式有邀请供应 惩 商投
标或委托中介 剥 机构发布招标信息等两 磋 种方式；通常设备的订 创 购采用的
都是委托 饭 机构公开招标的方式； 喻 能耗、人工、产量等方 沂 面是大型设备
购建 魂 时选择供应商的重要标 优 准；招标结果的确认必 悼 须要有使用部门、
狗 管理部门、质管部、工 诲 艺研究室等代表签名确 美 认，单项金额大于或等 靶
于 30 万的，必须 选 要有财务部参与；而指 凶 定订购则属于特殊情况 慰 ,因为
以前已经与 势 该供应商进行过交易， 掸 并认为该供应商生产的 绎 设备比较稳
定，所 虎 以直接招标确认供应商 吟 ，所有确认报告都必须 邵交由总经理审批。
舒 合同时，300 万以上 宠 由总经理签订合同，3 剖 00 万以下的可以由副 僧 总经
理签订，管理 椭 部门按照合同约定的付 葬 款条件办理请款手续， 歼 最后一次请款前须交齐 本 全部采购发票方可进行 针 申请；设备制造完毕后 亚 运到我司进行安装，安 窜 装完毕及试产三批产品 丈 后，验收合格的由管理 兔 部门、使用部门、生产 勇 部、GMP办、质管部 粥 共同填写《设备验收记 盂 录》，一式三份，分别 否 管理部门留一份，质管 忧 部一份，财务部一份， 铭 验收不合格的退回厂家 肢 或将该设备降级处理， 瞻 而固定资产记账员则在 靡 收到《设备验收记录》 辉 或《竣工报告单》后进 柜 行转固定资产的操作； 涨 应付账款记账员在收到 摘 《汇款申请单》和《资 娥 金汇划补充凭证》后进 娃 行登账； 二、审计内容 诺
本次审计采取了抽 窗 查方式，核查固定资产 益 的订购与管理情况。
铀
抽查近年来其中一份 迫 固定资产购建合同，核 遍 对其与申请报告单、订 轨
购确认报告单上的 畜 资产名称、金额内容是 咒 否一致；对于金额大于 乙 或
等于 10 万元的 稳 固定资产投资的采购是 纱 否有组织不少于
三家以 舅 上供
应商进行竞价 与 采购；验收报告单是否 使 与安装确认单上的内容 忻 一致，是否有相关部门 访 签字确认；
抽查固 只 定资产的折旧方法与折 痢 旧率是否符合公司规定 荒 ，前后期是否 一致；
刚
抽查在建工程付款中 酮 是否有相应发票或其他 灾 原始凭证；已完工的在 炉
建工程是否及时转 万 入固定资产，以及是否 伐 及时办理竣工验收和移 厨 交 使用手续；
检查 违 新增固定资产和在建工 钾 程是否都经过授权批准 直 ；超出预算的项 目指出 斧 是否经过相关审批手续 窝 ；
抽查固定资产的 穴 毁损、报废、清理是否 可 经过相关部门的技术鉴 位 定和
授权批准；固 帧 定资产的转让、出租、 伙 抵押或担保是否经过适 畜 当的审
批；固定资 纬 产正常报废出售时，是 解 否经过适当的手续进行 读 ；
检查固定资产卡 温 片和固定资产台账是否 令 与固定资产明细账上资 焉 产
名称、使用年限 估 、折旧额与预计净残值 焰 率的内容一致；
抽 职 查固定资产的财产保险 币 单据，检查价值较大的 叙 固定资产是否均办 理了 兼 保险； 三、审计结果
唐
固定资产购建流程按 胶 照《固定资产购建管理 恨 规定》执行，大额的固 羔
定资产购建亦都按 制 照相关制度执行；但有 米 小部分金额大于或等于 玉 10
万的设备订购 嗅 时存在缺少组织不少于 梯 三家以上的供应商进行 漫 竞价 采购；
折旧方 巡 法符合公司的规定，但 花 由于公司采用 ERP 程 种 序与用友系统来
进 芭 行月折旧额的计算，而 缓 两个系统最后采的最后 羽 几位小数分别为四
救 位和六位，所以造成前 剿 期折旧额较大，而后期 壹 因为要调整前期多提 的 掠 折旧额而提得较小；
暴
新增在建工程与固定 训 资产都经过总经理的签 瑰 名授权批准，而新增固 靴
定资产与在建工程 攫 均有做预算，并经总经 散 理审批签名
确认；
伸 固定资产的毁损、报废 溉 、清理都能够按照相关 阅 手续进行；而固定资
殃
产的转让、出租、抵 件 押、或担保亦都能按相 莹 关手续办理；
固定 恤 资产主卡与固定资产明 信 细账上内容一致；而副 育 卡上的折旧栏则 缺少固 窃 定资产折旧的相关内容 鼠 ； 价值较大的固定资产 松 均办理了财产保险；
晒
部分已完工的在建工 监 程未能够及时转入固定 支 资产，原因在于缺少部 悬
分的竣工验收单； 四、 藕 存在的问题
1．制 粱 度文字性描述较多，缺 你 少相关工作流程图，接 匹 替人员需要花很长时 间 瓢 来熟悉整个业务情况； 撬
2．没有贯彻执行 责 “金额大于或等于 10 折 万元的固定资产的订购 磊 ”采用货
比三家的 壬 原则，因为前次购买后 铀 使用效果不错而继续向 攻 同一间公司买不同的设 逾 备，缺乏与同设备而不 珐 同公司的质与价比较， 盈 从而提高了公司的效益 佩 风险；
3．固定资 处 产的折旧方法前后期一 赫 致，但部分固定资产
的 鲸 月折旧额前后期
不 掩 一致，原因在于计提折 凭 旧的两个系统小数点后 展 几位的保留数不一致， 诊 导致发生这种情况；
望
4．部分工程竣工没 舵 有及时提交竣工验收报 擅 告与竣工结算书上财务 洱 部门， 延迟了进行在建 钒 工程转固定资产的操作 愧 ； 五、审计意见和建议 旱
1．固定资产购建管理 清 流程图； 2．固定资产 勃 转让管理流程图； 3． 响 固定资产报废管理流程 娠 图； 4．购建固定资
宪
产时贯彻执行组织不 冠 少于 3 家供应商进行招 毒 标； 5．制定《固定资 杯 产投资项目管理流程》 农 ； 6．合同签订授权制 怎 度； XX 年 5 月 10 日 危
**公司 XX 年第三季 腐 度内部审计工作报告 董 乞 事会审计委员会：
令 根据年度审计计划安排 才 ，内审部于 XX 年 7 月 倔 1 号至 8月 31 日对公 士 司采购供应管理进行了 朽 审计；XX 年 9 月 1 日 奈 至9 月 30 日进行了固 劫 定资产管理的审计。
一 减 、审计概况
审计依 重 据：财政部《会计法》 士 、《内部会计控制规范 板 ──基本规范》、公司 态 《财务管理制度》等有 诺 关规定。
审计项目 丛 ：采购供应管理审计； 您 固定资产管理审计。
胚
审计内容：审查公司 狰 采购管理制度的完备情 增 况和执行情况；审查公 错 司采购询价的有效性； 泵 审查公司采购计划的制 忻 定、实施的及时性、有 鳖 效性、合理性、合规性 猴 ；审查公司固定资产业 典 务授权批准制度的制定 袖 和执行情况；审查公司 应 固定资产投资预算制度 惩 的执行情况；审查公司 囚 固定资产日常保管制度 官 的制定和执行情况；审 颐 查公司固定资产处臵制 秀 度的制定和执行情况。
腹 审查程序和方法：检查 栓 采购管理的制度文档。
傀 抽查供应商管理档案、 霖 采购询价表等资料。对 要 采购部员工进行访谈。
蔽 固定资产分析性复核。
哈 检查固定资产增加和减 抹 少情况。检查固定资产 皆 的所有权。对购入的固 升 定资产进行实地观察。
善 检查固定资产的抵押、 稻 担保情况，检查固定资 隐 产是否已在资产负债表 鸵 上恰当披露。
二、审计 愿 评论 经过审计，我们有 善 如下结论：
采购供应管 骨 理
我单位采购供应 典 管理制度基本健全，人 交 员岗位职责明确，内部 央 控制系统比较完整。审 背 计过程中发现了一些问 勋 题，经过现场沟通，提 决 出建议，采购部也根据 角 现实情况，对相关问题 拣 也采取了有效的改进措 童 施。
固定资产管理
扬 公司建立了《固定资产 佩 管理制度》。公司对固 徐 定资产购臵实行授权批 办 准制度，严格履行审批 沦 程序。同时成立了专门 试 的招投标管理办公室， 豪 组织对重大的或关键的 湘 设备、工程等前期论证 典 、招标，保证采购质量 瑶 和金额。针对在建工程 食 ，配备了专人对工程基 扦 建项目进行专项管理。
狰
公司财务部及时办 悼 理固定资产入帐并按固 劣 定资产可使用年限计提 蚕 折
旧。公司还建立 艺 了固定资产目录、编号 蹄 、卡片制度，完善了固 毡 定资产申购、验收、领 熊 用、维修和报废审批手 肚 续，每年定期组织对固 废 定资产进行清查盘点， 配 保证了账、卡、物相符 算 。上述制度的建立实施 搀 确保了固定资产的安全 虎 和完整、在建工程项目 冷 的如期投产。
审计 屑 中发现了一些问题，在 疹 现场审计过程中已与相 阎 关人员进行了沟通，并 层 随即提出了整改建议， 哆 被审单位充分重视，这 硅 些问题正在积极整改过 肝 程中。
三、审计结果及 晕 建议 采购供应管理：
营
1、需求计划多样化 唱 ，格式、内容、要求、 放 通知编号等不统一有待 颐 完善，BOM 清单不准 那 确。依据不清会导致模 钉 糊采购，责任划分不明 沾 确，易产生事后扯皮影 级 响工作效率。
建议 锰 ：重新统一设计表格明 遍 确计划表内容，按信息 易 传
递部门先后顺序
剂 设计。如营销部门提出 缨 产品需求计划并经审批 气 后，产品无变化有 BO 蓄 M 清单的，可直送生产 凹 部门审核签署“请按B 峦 OM 单采购”意见后转 烩 计划物控部；有变化有 藤 BOM 清单的，还应先 耐 送研发部门审核，就变 答 化部份附送明细清单， 丈 如涉及 BOM 清单变化 迄 的应加注变化并附减除 什 物料明细，由研发部门 握 专门人员传送生产部门 援 ，生产部门签署意见后 狠 转计划物控部执行，制 迂 定时限要求。
2、时间 豌 缺乏弹性，不易调整采 藕 购策略。
建议：由 推 于公司产品的特点对采 涕 购人员的业务素质要求 幽 也相对较高，日常要做 垣 好重要供应商的沟通， 更 不因为时间要求紧而向 逢 质量让步。另外是否建 礼 立科学的产品生产周期 绢 ，精确计算出从采购到 垦 产品下线入库各环节所 谣 需的时间，正确指导各 妒 环节的工作行为。让营 蔚 销人员签订合同明确交 窑货日期时能做到心中有 茄 数，不致引起纠纷。
娇
3、由于公司产品的 享 特殊性，计划多为事后 透 计划而非常规计划，计 忠 划制定时也是物料采购 磅 行为实施时，实施也可 灶能提前。未体现计划与 杭 实际的差异。
建议 丫 ：...
篇五：固定资产投资审计总结
**********股份有限公司固定资产盘点小结索引：
审计基准日：
2010 年 12 月 31 日
公司结账日：
2010 年 12 月 31 日
盘点时间：
2011 年 1 月 3 日下午 15:00-16:30 左右
盘点人员：
公司全体财务人员以及仓库管理人员 监盘人员：
盘点范围：
放置于**基地的固定资产。
固定资产存放地点：
**生产基地 盘点方法：
公司固定资产管理人员及固定资产会计于 2010 年 12 月 1 日---12 月17 日已经进行固定资产初盘和复盘， 2010 年 12 月 20 日—12 月 25 日 进行复查。2011 年 1 月 3 日我们在固定资产管理人员及固定资产会计陪同下实施抽盘， 对抽盘的固定资产实施拍照记录， 并与公司盘点数字进行核对， 有差异查找差异原因。
盘点目 标：
确认固定资产实物是否存在（真实性）
， 是否所有的固定资产都已经在财务账面反映（完整性）
； 了解固定资产的状况 (计价和分摊) ； 财务部门是否对资产履行了 必要的管理监督责任， 管理责任制度是否有效执行（固定资产内部控制）
。
盘点过程：
在盘点中我们发现：
1、 各固定资产均有标签， 摆放整齐（按生产放置， 固定资产人员能熟练找到各固定资产以及从盘点表上挑选样品能熟练找到实物）
， 我们监盘部分的固定资产见底稿
（监盘的盘点表部分已标示清楚）
。
由于公司固定资产管理有效， 且我们监盘部分未出现重大异常， 故我们未进行扩大监盘范围。
2、 盘点差异：
盘亏*****元， 发现待报废资产*****元。
其他与账面核对基本相符； 盘点过程未发现重大异常状况， 获得固定资产盘点报告及固定资产盘亏处理申请表。
盘点结论：
我们盘点的固定资产数量与公司账面一致， 未发现重大异常情况， 确认公司盘点数据， 进而推断公司金额数据账上与实物一致。
编制人：
***
日期：
2011 年 1 月 3 日 复核人：
***
日期：
2011 年 3 月 15 日
篇六：固定资产投资审计总结
标签:标题] 2016 固定资产审计报告 固定资产审计报告 ?目标一．在进行固定资产审计报告之前，我们要确定固定资产的审计目标：?确定固定资产是否存在 ?确定固定资产是否归被审计单位所有 ?确定固定资产增减变动的记录是否完整 ?确定固定资产的计价是否恰当 ?确定固定资产的期末余额是否正确 ?确定固定资产在财务报表上的披露是否恰当 ?二下面我们通过几个案例分析来对笃定资产审计进行了解 ?案例一：注册会计师吴生审计大华公司 2001 年度会计报表在建工程项目时发现，公司科研试验基地土地工程因城市规划发展之需要全部拆除而造成损失，截至本年底止，“在建工程—科研试验基地”科目余额为250 万元。另外，公司在“其他应付款—拆迁补偿费”科目中挂账 80 万元，经了解系政府因拆除科研试验基地给予公司的经济补偿费。公司未能在本年度末对上述经济事项进行会计处理。
?案例一分析：《企业会计制度》第三十二条规定：在建工程发生单项或单位工程报废或毁损，减去残料价
[标签:标题] 2016 值和过失人或保险公司等赠款后的净损失，计入继续施工的工程成本；如为非常原因造成的报废或毁损，或在建工程项目全部报废或毁损，应将其净损失直接计入当期营业外支出。
?据此，大华公司应根据上述之规定和公司对科研试验基地报损的有关文件，对“在建工程—科研试验基地”科目和“其他应付款—拆迁补偿费”科目进行如下会计处理：借：其他应付款—拆迁补偿费 800000 ?贷：营业外收入 800000 ?借：营业外支出 2500000 ?贷：在建工程—科研试验基地 2500000 ?为此，注册会计师李文应作如下审计处理：
?1.提请被审计单位有关人员对上述经济事项按国家有关规定补办有关手续，进行会计处理，并相应调整会计报表有关项目数额。
?2.应将审验情况和被审计单位的调整处理情况，详细记录在审计工作底稿中。
?3.如被审计单位拒绝调整，注册会计师应根据应调整数额对会计报表的影响程度，考虑 ?出具保留意见或否定意见的审计报告。
?案例二：注册会计师吴生审计大华公司 2001 年度会计报表的固定资产项目时了解到，1999 年公司接受捐
[标签:标题] 2016 赠设备一合，其同类设备的市场价为 80 万元，九成新，所得税率为 33%，大华公司接受捐赠设备的会计处理为：
?借：固定资产 800000 ?贷：累计折旧 80000 ?资本公积—接受捐赠非现金资产准备 482400 ?递延税款 23700 ?2001 年经公司董事会批准报废该设备，该设备已提取折旧 16 万元，已提取减值准备 2 万元。大华公司对此进行的会计处理为：
?借：固定资产清理 40000 ?累计折旧 160000 ?贷：固定资产 800000 ?借：营业外支出 40000 ?贷：固定资产清理 40000 ?案例二分析：《企业会计制度》第二十七条规定：接受捐赠的固定资产，应按以下规定确定其入账价值：
?同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入账价值。
?如受赠的系旧的固定资产，按照上述方法确认的价值，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的
[标签:标题] 2016 余额，作为入账价值。
?据此，大华公司接受捐赠设备的入账价值=80 ?未来应交的所得税=80 万元×90%×33%＝23.76 万元 ?所以，注册会计师应认可大华公司接受捐赠设备的会计处理。
?《企业会计制度——会计科目和会计报表》中规定：捐赠转出的固定资产，应按固定资产净值，借记“固定资产清理”科目，按该项固定资产已提的折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产账面原价，贷记“固定资产”科目；按该固定资产已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目，贷记“固定资产清理”科目；按捐赠转出的固定资产应支付的相关税费，借记“固定资产清理”科目，贷记“银行存款”等科目；按“固定资产清理”科目的 ?余额，借记“营业外支出—捐赠支出”科目，贷记“固定资产清理”科目。
?企业接受捐赠的非现金资产，按确定的价值，借记有关科目，贷记“资本公积”科目；接受捐赠的非现金资产处置时，按转入资本公积的金额，借记“资本公积”科目，贷记“资本公积”科目。据此，大华公司报废设备时必须同时结转已计提的固定资产减值准备，其补充的会计处理为：
[标签:标题] 2016 ?借：固定资产减值准备 20000 ?贷：固定资产清理 20000 ?因此，对结转固定资产清理的会计处理，注册会计师吴生应建议大华公司作出如下调整：借：固定资产清理 20000 ?贷：营业外支出 20000 ?同时，结转资本公积和结转应交所得税：
?借：资本公积—接受捐赠非现金资产准备 482400 ?贷：资本公积—其他资本公积 482400 ?借：递延税款 23700 ?贷：应交税金—应交所得税 23700 ?审计报告 ?2010 年审字第号 ?关于固定资产内部控制与管理的审计报告 ?总经理：
?根据 2010 年度审计计划和审计委员会安排，自 2010年 3 月 25 日至 2010 年 4 月 30 日，我们审计组对相关部门的固定资产内部控制与管理情况进行了审计。审计过程中得到了被审计部门的积极支持和配合，工作进展顺利。审计工作已经结束，现将审计情况报告如下：
?一、基本情况
[标签:标题] 2016 ?为规范公司固定资产管理，保证固定资产正确核算，避免固定资 ?产流失，加强固定资产的保管及使用管理，特制定《固定资产管理制 ?度》。固定资产的购建首先由使用部门填写申请报告单申请购买，然 ?后由管理部门提交申请报告给总经理审批，审批通过后，工程部采购 ?信息管理员根据申请内容进行招标，招标采用的方式有邀请供应商投 ?标或委托中介机构发布招标信息等两种方式；通常设备的订购采用的 ?都是委托机构公开招标的方式；能耗、人工、产量等方面是大型设备 ?购建时选择供应商的重要标准；招标结果的确认必须要有使用部门、 ?管理部门、质管部、工艺研究室等代表签名确认，单项金额大于或等 ?于 30 万的，必须要有财务部参与；而指定订购则属于特殊情况,因为 ?以前已经与该供应商进行过交易，并认为该供应商生产的设备比较稳
[标签:标题] 2016 ?定，所以直接招标确认供应商，所有确认报告都必须交由总经理审批。
?合同时，30 ?0 万以上由总经理签订合同，300 万以下的可以由副总经 ?理签订，管理部门按照合同约定的付款条件办理请款手续，最后一次请款前须交齐全部采购发票方可进行申请；设备制造完毕后运到我司进行安装，安装完毕及试产三批产品后，验收合格的由管理部门、使用部门、生产部、GMP 办、质管部共同填写《设备验收记录》，一式三份，分别管理部门留一份，质管部一份，财务部一份，验收不合格的退回厂家或将该设备降级处理，而固定资产记账员则在收到《设备验收记录》或《竣工报告单》后进行转固定资产的操作；应付账款记账员在收到《汇款申请单》和《资金汇划补充凭证》后进行登账； ?二、审计内容 ?本次审计采取了抽查方式，核查固定资产的订购与管理情况。
?抽查近年来其中一份固定资产购建合同，核对其与申请报告单、订 ?购确认报告单上的资产名称、金额内容是否一致；
[标签:标题] 2016 对于金额大于或 ?等于10万元的固定资产投资的采购是否有组织不少于三家以上供 ?应商进行竞价采购；验收报告单是否与安装确认单上的内容一致，是否有相关部门签字确认； ?抽查固定资产的折旧方法与折旧率是否符合公司规定，前后期是否 ?一致； ?抽查在建工程付款中是否有相应发票或其他原始凭证；已完工的在 ?建工程是否及时转入固定资产，以及是否及时办理竣工验收和移交 ?使用手续； ?检查新增固定资产和在建工程是否都经过授权批准；超出预算的项 ?目指出是否经过相关审批手续； ?抽查固定资产的毁损、报废、清理是否经过相关部门的技术鉴定和 ?授权批准；固定资产的转让、出租、抵押或担保是否经过适当的审 ?批；固定资产正常报废出售时，是否经过适当的手续进行；
[标签:标题] 2016 ?检查固定资产卡片和固定资产台账是否与固定资产明细账上资产 ?名称、使用年限、折旧额与预计净残值率的内容一致； ?抽查固定资产的财产保险单据，检查价值较大的固定资产是否均办 ?理了保险； ?三、审计结果 ?固定资产购建流程按照《固定资产购建管理规定》执行，大额的固 ?定资产购建亦都按照相关制度执行；但有小部分金额大于或等于 10 ?万的设备订购时存在缺少组织不少于三家以上的供应商进行竞价 ?采购； ?折旧方法符合公司的规定，但由于公司采用 ERP 程序与用友系统来 ?进行月折旧额的计算，而两个系统最后采的最后几位小数分别为四 ?位和六位，所以造成前期折旧额较大，而后期因为要调整前期多提 ?的折旧额而提得较小；
[标签:标题] 2016 ?新增在建工程与固定资产都经过总经理的签名授权批准，而新增固 ?定资产与在建工程均有做预算，并经总经理审批签名确认； ?固定资产的毁损、报废、清理都能够按照相关手续进行；而固定资 ?产的转让、出租、抵押、或担保亦都能按相关手续办理； ?固定资产主卡与固定资产明细账上内容一致；而副卡上的折旧栏则 ?缺少固定资产折旧的相关内容； ?价值较大的固定资产均办理了财产保险； ?部分已完工的在建工程未能够及时转入固定资产，原因在于缺少部 ?分的竣工验收单； ?四、存在的问题 ?1．制度文字性描述较多，缺少相关工作流程图，接替人员需要花很长时 ?间来熟悉整个业务情况； ?2．没有贯彻执行“金额大于或等于 10 万元的固定资产的订购”采用货 ?比三家的原则，因为前次购买后使用效果不错而继
[标签:标题] 2016 续向同一间公司买不同的设备，缺乏与同设备而不同公司的质与价比较，从而提高了公司的效益风险； ?3．固定资产的折旧方法前后期一致，但部分固定资产的月折旧额前后期 ?不一致，原因在于计提折旧的两个系统小数点后几位的保留数不一致，导致发生这种情况； ?4．部分工程竣工没有及时提交竣工验收报告与竣工结算书上财务部门， ?延迟了进行在建工程转固定资产的操作； ?五、审计意见和建议 ?1．固定资产购建管理流程图； ?2．固定资产转让管理流程图； ?3．固定资产报废管理流程图； ?4．购建固定资产时贯彻执行组织不少于 3 家供应商进行招标； ?5．制定《固定资产投资项目管理流程》； ?．合同签订授权制度； ?2010 年 5 月 10 日 ?审计组长：XXXX 编制人：XXXX 审计实施计划 ?被审计单位：2008 年 7 月 1 日具体审计项目 ?审 ?审
[标签:标题] 2016 ?起 ?计方法计人员止日期 ?应注意的重 ?审计的具体内容 ?点问题 1.岗位分工与授权批准 ?2.请购与审批控 ?深圳市 XXXX 股份有限公司采购与付款控制制度 ?阅 ?审 ?7-1~7-2 ?制 ?3.采购与验收控制 ?4.付款控制 5.监督检查 1.岗位分工与授权批准 ?2.取得与验收控 ?深圳市 XXXX 股份 ?审 ?有限公司固定资产内部控制规阅范 ?7-3~7-4 ?制 ?3.日常保管控制 4.处置与转移控制 ?5.监督检查 ?深圳市 XXXX 股份
[标签:标题] 2016 ?查 7-购货与付款、盘 ?有限公司存货内部会计控制制询度 ?深圳市 XXXX 股份有限公司财产清查制度深圳市XXXX 股份有限公司信息披露制度深圳市 XXXX 股份有 ?查 ?限公司债券持有人明细资料保询管制度 ?深圳市 XXXX 股份有限公司章程 ?凭证账的核查 ?询 ?抽查 ?备注 ?查 ?询询 ?查查 ?5 点 ?7-6 ?7-7 ?固定资产的盘点 ?7-10 ?7-12 ?7-13~14
[标签:标题] 2016 ?审计部门：XXXXXXX 审计组长：XXXX 编制人：XXXX ?审计通知书 ?制度核查记录 ?被审计单位：2008 年月日制度摘要 ?起效时间 ?目前现状 ?审计结论 ?深圳市 XXXX 股份有限公司信息披露制度 ?1.是否有完善的规定和流程控制：2.现实中执行和运用的程度：
?深圳市 XXXX 股份有限公司债券持有人明细资料保管制度 ?深圳市 XXXX 股份有限公司章程 ?深圳市 XXXX 股份有限公司存货内部会计控制制度 ?深圳市 XXXX 股份有限公司财产清查制度 ?1.是否有完善的规定和流程控制：2.现实中执行和运用的程度：1.是否有完善的规定和流程控制：2.现实中执行和运用的程度：1.是否有完善的规定和流程控制：2.现实中执行和运用的程度：1.是否有完善的规定和流程控制：2.现实中执行和运用的程度：
?制度执行负责人:XXXX 执行:XXXX 复核:XXXX 审
[标签:标题] 2016 计组长：XXXX 审计员：XXXX ?审议报告征求意见书 ?审计部对你单位的购买资产业务管理审计已基本结束，现将审计报告初稿送阅，在收到审计报告之日起5 日内提出书面意见并及时送回，逾期及视为同意。2008 年 07 月 15 日收件人签章：
?收件时间：年月日时分附被审单位意见被审单位部门负责人年月日 ?深圳市 XXXX 股份有限公司购买资产业务专项审计报告 ?固定资产投资审计 ?固定资产投资审计就是对固定资产投资的合规性、效益性、客观性进行审查评价，比如投资决策是否符合程序要求、投资效益是否与项目建议书及可研报告相符合、投资额估算、初设概算、标底确定、施工图预算、建设项目竣工决算是否正确、真实、合规，以及项目建设管理是否符合相关法律法规、文件规定和程序要求等等，最终形成评价意见，出具审计报告，并对审计结果负责 ?结算审核报告 ?$$咨字[2004]第%号 ?****委托单位：
[标签:标题] 2016 ?承蒙委托，!!事务所对^公司施工的####工程结算进行了审核，上述工程结算资料的完整性和真实性由建设单位、施工单位负责，我们的责任是对其结算发表审核意见。在审核过程中，我们结合该工程的实际情况，实施了包括核算工程量等我们认为必要的审核程序。现将结算审核情况报告如下：
?一、工程概况 ?1、工程名称：***工程 ?2、建设地址:**产业化基地 ?3、主要工程内容：***工程 ?4、建设单...
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