长生疫苗事件学习心得3篇长生疫苗事件学习心得 2018年12月上青春岁月243一、长春长生疫苗事件的综述由于长春长生车间老员工实名举报；7月5日，国家药品监督管理局会同吉林省药监局下面是小编为大家整理的长生疫苗事件学习心得3篇,供大家参考。
篇一：长生疫苗事件学习心得
18 年 12 月上青春岁月243一、长春长生疫苗事件的综述由于长春长生车间老员工实名举报；7 月 5 日，国家药品监督管理局会同吉林省药监局对长春长生进行检查；7 月 20 日，吉林省食品药品监督管理局在官网上公布对长春长生给予行政处罚；7 月 21 日，《疫苗之王》的文章在十几个小时内网上瞬间刷屏；7 月 22 日山东省委组织专案组迅速开展调查；7 月 22日晚，李克强总理做出批示；7 月 23 日，习近平主席做出批示；7 月 24 日长春新区公安分局宣布对长生生物董事长高某芳等 15名涉案人员依法采取刑事拘留强制措施。目前案件相关调查工作正在进行中。以上是我整理的从事发到其相关涉事人员被拘留的重要时间节点，至此时间点以后的事件发展，不加以考虑与分析。政府和官方媒体并没有回避问题，政府出来承诺整改和依法惩治，并且对长生生物采取法律行动，对关键人物是的处罚上升到了刑事犯罪。二、假疫苗事件责任主体长春长生生物科技有限责任公司为何为之企业是讲盈利的，只有在合理的范围之内，毋庸置疑，完全可以理解。但是长春长生生物科技有限责任公司这种为了利益而不择手段的行为，不论是在道德还是法律上都全面越界，疫苗安全是全民健康的基础性要求，这种人命关天的行业，最起码的底线就是要充分确保药品的质量与安全，长春长生置生命于不顾，无疑是对人性的亵渎，对价值观的蔑视，对社会道德的不屑，同样也是对我国法律的公然挑衅，以及对法治社会的无情践踏，其相关的图谋者正是这一切的罪魁祸首，就其个人来说，无疑是人面兽心的代表。由数据可见其巨大的利润背后，隐藏的是一个个庞大的利益集团，无数个人的利益相互交织，那么一旦这个利益整体发生错位，那么想通过自身认识并纠正问题，无疑几乎是不可能的，一旦没有外部监管的介入，那么必然只会恶性循环，后果也会愈演愈烈。三、由假疫苗事件引发的对相应制度以及社会舆论的思考首先从制度上说，我国现行的药监制度主要是以药监部门为主体，其他部门负责各自职责范围内与药品有关的监管工作。这种药品监督管理带有多部门性质，十分容易造成在实际监管过程中，就会暴露出许多的问题，比如说各部门之间职责划分模糊，从而导致监管过程中，大家相互推脱，各扫门前雪。值得庆幸的是，7 月 23 日，国家药监局召开党组扩大会议时，已经深刻地认识到了问题的所在，并且明确指出不论是企业，还是制度本身，长春长生疫苗事件的探究与思考□ 欧阳志宇（湖南省长沙市长郡滨江中学， 湖南长沙
410023）【摘要】近日来，长春长生疫苗事件引起了社会各界的广泛关注，掀起了轩然大波，随着调查进一步深入，许多鲜为人知的细节逐渐一一露出水面，值得我们细细考究。那么，究竟是企业的道德沦丧，还是制度的缺失，又或者说是政府的失职、监管不力，还是其他原因，值得大家深思，本文将从多角度、深层次来分析解读此次假疫苗事件。【关键词】长春长生；疫苗；探究与思考through industry associations. By taking some indirect methods, such as the occasional industry seminars, the media"s propaganda, and even appropriate incentives for the enterprise that makes fully disclose, the awareness could be improved correspondingly.6. ConclusionSocial responsibility accounting information disclosure system can make the users of external information such as investors, consumers, government and so on be more intuitive to evaluate the social benefits of enterprises, and also enable enterprises to take a more active commitment to social responsibility. Therefore, the research on this topic still needs to be continued. In the end, it is necessary to combine the characteristics of Chinese enterprises, establish a complete social responsibility accounting model develop the corresponding information 监管部门本身的问题，也提出了具体的解决措施。笔者从中充分感受到了党和国家在面临困难挑战时，敏捷反应，积极应对，迎难而上和解决问题的决心。我们也希望，在党和国家的努力下，能够圆满地解决问题。另一大方面，自《疫苗之王》在网络广泛传播之后，社会上下一片哗然，随之而来的是社会的愤怒。纵观整个假疫苗事件，社会舆论不仅起到了推波助澜的作用，而且也起到了决定性的作用。假疫苗事件不是第一次发生，以前也时有发生类似的情况，但是在记忆中，确实并没有如此大的关注度，政府部门也没有如此敏捷反应速度。和以往的事件相比，社会的舆论压力不一样。社会舆论是具有两面性的，一方面，它能够推动决策的科学化与民主化，能够积极地化解社会矛盾的影响。另外一方面，它也有着危害公共安全、加剧道德行为失范、影响社会和谐稳定的负作用。但从网络中的评论不难发现，在问题发生之后，越来越多的人不是一味地谩骂，而是在思考，在面对问题，努力想办法提出解决问题的方案。这无疑也反应出了我国全民素质，公民的政治参与能力在不断地提高。疫苗和人民的生命健康息息相关，但是有许多的隐患和普通百姓生活关系并不是十分的密切，而且许多的隐患存在于阴暗处，难以察觉发现。这就导致在这些范围之内，社会舆论很难起到作用，只是在个别问题上会出现集中式爆发的情况。所以在整个国家不同领域、不同体系的建设之中，只有建立健全制度保障机制才是唯一的治本之策。但同样我们也绝对不能忽视社会舆论的作用，以及社会舆论的强大力量，因为它代表的是人民的坚强意志！四、结语白岩松曾经说过：第一句，问题少不了；什么意思？行贿，受贿，回扣这样的问题少不了；第二句，责任追究跑不了；第三局，最后的处理轻不了，最后一句是，人民真正期待的是，疫苗的安全隐患彻底给我们解决掉。此番评论，我认为抓住了问题的关键。遇到问题并不可怕，无论是我们每个人，还是国家。但是事后的反思，事后的处理绝对是至关重要的。假疫苗事件暴露出来的是市场、制度，甚至是社会心态，还包括很多方面的问题，究其根本“唯有刮骨疗毒，才能堵住所有漏洞”。最后，希望党和政府相关部门能及时补全漏洞，给人民一个满意的答复，同时，也希望此次事件只是社会道德体系不断提升过程中的一个小小插曲，而不是全面塌方。disclosure system, so that China"s sustainable development strategy could have its practical significance.【参考文献】[1] 葛雪凝 . 社会责任会计信息披露的现状分析 [J]. 科技经济市场 , 2015(5).[2] 牛
杰 . 我国企业社会责任会计信息披露的问题及对策分析 [J]. 东方企业文化 , 2013(3).【作者简介】郦姝绮（1989—），女，汉族，浙江诸暨人，硕士研究生学历，浙江财经大学东方学院讲师，主要研究方向：会计、税法。>> （上接第242页）万方数据
篇二：长生疫苗事件学习心得
&风险
|
Internal
Control
&
Risk医药企业内部控制失败的探索基于长春长生 “ 问题疫苗 ” 事件的分析武汉理工大学管理学院陈丁冉刘英摘要 ：
由于产晶的特殊性 ， 医药企业的内部控制和风险管理尤为重要 ， 它不仅关系到企业自身
的发展 ， 也与国民健康息息相关 。
然而 ， 药品安全问题层出不穷 ， 暴露了我国医药企业内部控制的缺
陷 。
本文基于长春长生 “ 问题疫苗 ” 事件 ， 从 《 企业内部控制基本规范 》 中提及的内部控制五要素出
发 ， 对长春长生内"部控制缺陷进行分析 ， 并重新构筑医药企业内部控制制度体系和内部控制活动流
程 ， 为我国医药企业内部控制和风险管理的改进提供借鉴 。关键词 ：
长春长生 “ 疫苗事件 ” 内部控制
风险管理一 、 长春长生 “ 问题疫苗 ” 事件追踪医药企业作为一个极为特殊的行业 ， 一方面与国民生
命健康安全息息相关 ， 肩负着重要的社会责任 ； 另一方面 ，
生产经营质量控制严 、 国家政策监管紧 、 营销模式多等特
点使其面临极高的风险 。
因此 ， 对于医药企业而言 ， 良好的
内部控制至关重要 。
但是受体制 、 观念 、 资金等因素的影响 ，
我国大多数医药企业的内部控制极为薄弱 ， 这直接导致药
品安全问题层出不穷 ， 如 “ 鱼腥草事件 ” 、 “ 毒胶囊事件 ” 等 。
近期发生的 “ 长春长生问题疫苗事件 ” 更是引起了我国民众
对疫苗行业甚或整个医药行业产品品质安全的恐慌 。长春长生生物科技股份有限公司 （ 以下简称 “ 长春长
生 ” ）
创立于 1992 年 ， 是国家科技部认定的高新技术企业 ，
主要从事于人用疫苗产品的研发 、 生产和销售 。
其所拥有
的疫苗种类和销售数量 、 销售额均稳居国内民营疫苗企业
前列 。
然而 .2017 年 10 月 ， 国家食品药品监管总局在药品抽
样检验中检出长春长生生产的某批次百白破疫苗效价指
标不符合标准规定 °2018 年 7 月.国家药品监督管理局在飞
行检查中发现长春长生冻干人用狂犬疫苗生产存在记录
造假等严重违法行为并没收其药品 GMP （ 产品生产质量管
理规范证书 ）
。
长春长生被迫停产.相关人员接受调查 ， 公
司股票被实施退市风险警告 。
2018 年 10 月 ， 国家药品监督
管理局和吉林省食品药品监督管理局对长春长生违法违
规生产行为作岀行政处罚 ， 吊销其药品生产许可证并罚款
91 亿元 。
一个月后 ， 上交所和深交所正式发布实施了上市
公司违法强制退市实施办法 ， 奏响了长春长生退市的前
奏 。
12 月 11 日 ， 长生生物收到 《 深圳证券交易所重大违法强
制退市事先告知书 》 和证监会的 《 行政处罚决定书 》 。
同日 ，
公司董事长高俊芳及其他高管收到 《 市场禁入决定书 》 ， 终
身禁止进入市场 。
根据实施办法 ， 上市公司可在十个交易
日后提交不对公司股票实施重大违法强制退市的书面陈
述和申辩等材料 。
12 月 24 日 ， 长春长生放弃申辩 ， 将在三十
个交易日的风险警示期间后暂停上市 ， 在六个月后终止上
市 。
至此 ， 长春长生退市已成定局 。
时间轴如图 1 。杆人用狂犬
Uftt 生产存
在记枷2017.10.26相关*门介入的2018.7.22>
2018.7.15百白破疫苗效厲务贓牧长春
长 13 法麻.X&X 连经 33上廉交所正式发
布实篁上市公司
直大 M 法市尬办法长生生鶴收舅交
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吿知书 、 证益飾
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|
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910 元 ， 解生
产许可证邸 «1长■长生图 1 长春长生问题疫苗事件时间轴十个交胡内长秋
生耒对皆知节黜申
M. 遇市己成定曷在此次疫苗事件中 ， 内部控制的缺陷是造成长春长生
走向毁灭的重要原因 。
我国 《 企业内部控制基本规范 》 将内
部控制定义为 ：
“ 由企业董事会 、 监事会 、 经理层和全体员
工实施的 ， 旨在实现控制目标的过程 。
” 该规范将内部控制
要素划分为五个方面 ， 指出企业建立与实施有效的内部控
制应当包括内部环境 、 风险评估 、 控制活动 、 信息与沟通 、
内部监督五个最基本的要素 。
本文将根据内部控制五要
素 ， 对 “ 长春长生问题疫苗事件 ” 进行分析 ， 并从中引发对
我国医药企业内部控制和风险管理的启示与思考 。二 、 长春长生内部控制缺陷分析（ 一 ）
内部环境（ 1 ）
公司治理结构不合理 。
股权结构髙度集中 ， 公司治
理结构不合理 ， 实际控制权完全由控股股东掌握 。
长春长
生现任董事长高俊芳持股 18.18%, 其子张洛豪持股
17.88%, 其夫张友奎亦持有少量股份 ， 张氏家族合计持股
超过 36%, 远高于长春长生其他股东持股份额之和 。
2017 年
度长春长生持股 5% 以上的股东持股情况见表 1 。
高俊芳 、 张
洛豪 、 张友奎为一致行动人 ， 张氏家族成为长春长生的实
际控制者 。
在这样的股东治理模式下 ， 长春长生决策效率
虽高但也因此面临极大的风险 。
从家族企业向现代企业的
转型来看,长春长生目前的公司治理结构存在极大的缺陷 。（ 2 ）
组织架构缺乏监督 。
董事会缺乏独立性 ， 监事会形
同虚设 ， 不合理的组织架构使得企业内部缺少整体性的监1
10 啊冬 a •他 2019 年第 11 期
内控
&风险
|
Internal
Control
&
Risk表 1
2017 年度长春长生持股 5% 以上的股东持股情况股东名称 股东性质2017 年度
持股比例2017 年报告期末
持股数量 （ 万股 ）高俊芳 境内自然人18.18% 17623.49张诸豪 境内自然人17.88% 17406.24虞臣潘 境内自然人& 24% 8024.00刘良文 境内自然人&03% 7820.00芜湖卓瑞创新投资管理中
心 （ 有限合伙 ）境内非国有
法人6.77% 6591.18上述股东一致行动的说明 高俊芳 、 张落豪 、 张友奎为一致行动人,是公司
实际控制人 ； 刘良文和虞臣潘为一致斤动人.督 。
在长春长生内部 ， 董事会和管理层没有相互分离 ， 董事
长高俊芳担任了总经理 、 财务总监 ， 张洛豪副董事长兼任
副总经理 。
因此董事会实际上并不独立 ， 对管理层没有任
何制约作用 。
此外 ， 长春长生监事会人员少且素质低 ， 并不
具备监事能力 。
长春长生组织架构如图 2 。
作为一家需要向
社会融资且涉及生命健康的上市公司 ， 长春长生的组织架
构设置导致董事会和监事会的监督作用被大大削弱 ， 不能
保证其内部监督的有效性 。副总经理县 M 三副总经理图 2 长春长生组织架构图■MH监事令主席（ 职工监事 ）监事 ■ ■ 汀1■ 陈晓沽（ 3 ）
社会责任意识淡薄 。
过分追求短期利益 ， 轻视药品
质量安全和研发 ， 对消费者和社会极其不负责任 。
长春长
生是一家家族企业 ， 因此在经营理念上要求利润最大化高
于股东价值最大化 。
本文选取四个指标来评价长春长生的
社会责任 （ 如表 2 ）
：
指标一为 “ 是否通过 GMP 认证 ” 。
GMP 是
一套应用于制药等行业的强制性质量管理标准 ， 是医药企
业质量保证的基础 。
长春长生获得了
GMP 认证 ， 满足该项
指标要求 ； 指标二为产品创新投入率 。
由于医药企业所生
产产品的特殊性 ， 其应该主动担负起开发新药的重大责
任.开发岀疗效更好 、 价格更低的药品 。
该指标越高说明医
药企业越重视新药开发 ， 担负的开发新药的社会责任越
大 。
本文选取长春长生 2017 年度相关数据 ， 得出长春长生
的产品创新投入率为 8%, 远低于可比企业 ， 如云南沃森生
物的创新投入率就高达 50% ； 指标三为质检不合格罚款占
净利润比重 。
一个医药企业由于质检不合格而罚款过高 ，
那么其产品的质量一定存在问题 。
长春长生即使只计入百
白破问题疫苗的 91 亿元罚款 ， 该指标也已经高达 155.03%,
说明长春长生对消费者极其不负责任 ； 指标四为主营业务
成本率 。
该指标比重越小说明企业售价过高 ， 消费者承担
的费用越大 。
长春长生 2017 年度的主营业务成本率为
13.46%, 远低于同行业 20% 的主营业务成本率 。
在产品收入
成本比上 ， 长春长生也没有担负起社会责任 。
综上.长春长
生在新药开发 、 产品质量等各个方面极度缺乏责任意识,
没有担负起作为一个疫苗企业的社会责任 。表 2
长春长生社会责任评价表评价指标 计算公式 长春长生指标数据是否通过 GMP 认证-是产品创新投入率研发投入/主营业务收入 x
100%8%质检不合格罚款占净利润比重 质检不合格罚款 / 净利润155.03%主营业务成本率 主营业务成本 / 主营业务收入13.46%（ 二 ）
风险评估医药企业最重要的风险点就是药品的
质量安全 ， 其贯穿于供应和生产的各个环节 （ 如图 3 ）
。在物料供应环节 ， 医药企业应注意的风险点是供应商
的资质 、 运输和贮存条件 。
因此药企在选择供应商时应重
点核查其生产经营资质 。
在运输和贮存过程中 ， 采购部门
要关注运存条件 ， 确保原料不变质 。
在原料出库时 ， 库房应
注意不同原材料的标识 ， 防范原料发错弄混为生产环节带
来风险 。在产品生产环节 ， 医药企业不仅要关注仓库发出的原
材料是否合规 ， 还要保证生产部门机器设备清洁 、 工艺流
程规范 、 生产人员卫生健康状况良好 。
另外 ， 按照 GMP 的要
求 ， 生产部门需对生产过程进行记录 。
因此生产真实性也
是该环节与产品质量息息相关的风险点 。
该项风险的防范
应由第三方负责 ， 检查生产部门是否按批准的注册工艺和
处方投料生产 。此外 ， 在产品销售环节 ， 疫苗生产企业还面临着法律
风险和财务风险 ， 主要风险点如图 3 。
由于直销模式 、 客户
群体固定 、 产品易被替代等行业特点 ， 一方面 ， 疫苗企业的
销售人员为了增加销量 ， 存在贿赂主要客户即疾控中心的
情况 ， 致使企业卷入贿赂案件 。
另一方面 ， 客户信誉不佳拖
欠账款会使企业应收账款和坏账增加 ， 带来财务风险 。综上可知 ， 疫苗企业的风险点多且极为分散 ， 涉及多
个环节和部门 ， 因此疫苗企业需要一个系统 、 专门 、 独立的
风险管理部门 。
然而长春长生对各个风险点的防范直接交冬
QK
2019
年第
11
期
111
内控&
风险
|
Internal
Control
&
Risk由关联部门 。
其不仅没有专业的风险管理人员 、 机构和制
度流程.还极度缺乏风险意识:据 2017 年财报数据 ， 长春长
生在营收 、 利润增加的情况下 ， 直接材料费用实现负增长,
而销售费用同比增长 152% （ 见表 3 ）
。
面对如此异常的数据
及其中可能存在的材料成本不合格和销售贿赂问题 ， 风险
管理缺失的长春长生竟没有及时识别分析风险并采取防
范措施 。表 3
2017 年度长春长生直接材料费用与销售费用情况项目 金额 （ 亿元 ）
同比营业成本 （ 亿元 ）
占比成本销售费用 5.83 152.52% 9.67 60.29%直接材料费用0.13 -1.96% 1.34%（ 三 ）
控制活动（ 1 ）
重点业务的控制制度有待改进 。
产品质量安全是
疫苗企业的生命 ， 生产环节与疫苗质量安全直接相关 。
然
而长春长生生产环节的控制制度存在巨大的缺陷 。
一方
面 ， 生产业务的绩效考核控制不适用疫苗企业 。
其绩效考
核明显地重视数量和效益而轻视产品质量 ， 这促使了生产
部门为了追求产量而舍弃质量安全 。
另一方面 ， 生产部门
缺乏企业内部对其进行质量安全的控制与监督 。
由于缺乏
监督和控制 ， 生产部门不仅具备了在生产过程中偷工减料
的条件.甚至可以伪造生产记录来应付 GMP 对其质量安全
的控制与监督 。
长春长生的行政处罚决定书中所载明的八
项违法事实全部与克扣成本和伪造生产记录有关 ， 如图 4 。
这全部印证了长春长生的生产业务流程控制制度的缺陷
导致了问题疫苗产生 。申攻产丛批号或实 k 生产 HUB ”求杭用企诜行的价 Hit4«------ » 1
K 盖违空事实 ife 侑劑 ¢0 等证抹 J--- ► ! 胡毁廉苗生产狗&皮假记 *1企业内
需控制
与勾
QKdT倬用 MH 廉渝.
生产设备吏吏耒图 4 长春长生生产业务控制制度缺陷及后果以上问题同样出现在销售环节 。
追求销量的绩效考核
模式且缺乏部门外的控制与监督 ， 导致了销售人员行贿事
件发生 ， 截至 2017 年 ， 长春长生卷入行贿案件 12 起.涉及数
十个省市和多种疫苗 （ 如表 4 ）
。（ 2 ）
缺少系统化的重大风险预警机制和突发事件应急
处理机制 。
建立重大风险的预警机制和突发事件的应急处
理机制 ， 确保突发事件得到及时妥善的处理 ， 是控制活动
的特殊措施 。
早在 2017 年 ， 长春长生生产的百白破疫苗因
为效价指标不符合标准规定而被迫停产 。
但是 ， 在这一突
发事件之后 ， 长春长生不仅不积极采取补救措施 ， 相反企
图掩饰违规行为.在年报中声称百白破疫苗仍在销售范围
中 。
直到 2018 年狂犬疫苗事件发酵.百白破疫苗违规情况表 4
长春长生行贿案件情况说明聊彳待人 釧人涉枷2010-2015^-15.4
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篇三：长生疫苗事件学习心得
及关键词 摘要：企业的内部控制十分关键，它决定着企业的经营管理的水平。特别是对于上市公司而言，内部控制一旦失效，后果不堪设想。但是仍然有一些上市公司内部控制存在缺陷，对企业发展造成了严重危害。2018 年 7 月 15 日，被曝出的“长春长生问题疫苗事件”牵动着无数人名群众的心，该疫苗事件从另一个方面也暴露了长生生物科技内部控制失效的现实。本文通过回顾整个问题疫苗事件，再结合内部控制相关理论，分析长春长生公司存在的内部控制缺陷。大致从该公司内部环境、控制活动、信息与沟通以及对控制的监督等几个方面入手，探究其在公司治理结构、业务控制活动、信息对外披露等方面存在的问题，以及存在这些问题原因。并针对这些存在的问题提出一些解决措施方面的建议。通过对长生疫苗事件的内部控制缺陷的反思，既给上市公司敲一个警钟，又给上市公司完善内部控制提供一些思路。关键词：长生生物科技；内部控制；内部控制缺陷；优化 Abstract and Key words Abstract: Enterprise internal control is the enterprise"s management level, in particular by listed company, internal control, the failure, the consequences could be disastrous. However, the internal control of listed companies, the development of enterprises is still a serious skin damage, july 15, 2018. in public life ". the" changchun. many names of heart attracted me, and other aspects of life. in the case of biological science and technology, effective internal control reality show .The vaccine incident also exposed the reality of internal control failure of Changsheng biotechnology from another aspect. This paper reviews the whole problem of vaccine incident, and then combines the internal control theory to analyze the internal control deficiencies of Changchun Changsheng Company. The company"s internal environment, control activities, information and communication, monitoring and control, and other aspects that make up the structure of the company, the business activities of foreign control, information exposure and the problems of the study.Some suggestions on solving these problems are put forward. By reflecting on the defects of internal control in the Event of Changsheng Vaccine, it not only sounds an alarm for
listed companies, but also provides some ideas for listed companies to improve their internal control. Key words:Changsheng Biotechnology ；internal controls ；Defects of internal control ；optimization 目录 摘要及关键词 ....................................................... I Abstract and Key words ............................................ II 第 1 章 绪论......................................................... 1 1.1 研究背景、意义.................................................. 1 1.2 研究方法........................................................ 1 1.3 研究主要内容及思路.............................................. 1 第 2 章 理论综述..................................................... 3 2.1. 内部控制概念界定............................................... 3 2.2 内部控制缺陷相关理论............................................ 3 2.1.1. 内部控制缺陷 ............................................. 3
2.1.2 内部控制缺陷成因 .......................................... 3 2.1.3 内部控制缺陷对生产经营的影响 .............................. 3 第 3 章 长春长生问题疫苗事件内部控制现状分析......................... 4 3.1 事件回顾........................................................ 4 3.2 公司内部控制环境缺陷............................................ 4 3.2.1 治理结构 .................................................. 5 3.2.2 人力资源 .................................................. 6 3.2.3 社会责任 .................................................. 7 3.2.4 诚信和道德价值观 .......................................... 7
3.3 公司风险评估缺陷................................................ 7 3.4 公司控制活动缺陷................................................ 8 3.4.1 不相容职务分离设置 ........................................ 8 3.4.2 信息披露 .................................................. 8 3.5 公司业务控制活动缺陷............................................ 8 3.5.1 销售业务活动控制 .......................................... 8 3.5.2 研究开发控制 .............................................. 9 3.5.3 资金活动控制 ............................................. 11 第 4 章 长春长生内部控制缺陷产生的原因.............................. 13 4.1 公司的治理结构................................................. 13 4.1.1 董事会存在问题 ........................................... 13 4.1.2 股权结构存在问题 ......................................... 13 4.1.3 公司外部监管不到位 ....................................... 14 4.2 公司内部控制自我评价认识不足................................... 14 4.3 注册会计师审计不到位........................................... 14 第 5 章 长春长生内部控制优化建议.................................... 15 5.1 优化企业内部控制环境........................................... 15 5.1.1 调整公司治理结构 ......................................... 15 5.1.2 优化人力资源结构 ......................................... 15 5.1.3 强化社会责任意识 ......................................... 15 5.1.4 严格遵守诚信和职业道德观 ................................. 16 5.2 健全风险评估................................................... 16 5.3 严格控制活动................................................... 16
5.4 加强信息沟通，促进信息流通..................................... 17 5.5 完善企业内部监督，加强外部监管................................. 17 第 6 章 结论........................................................ 18 6.1 本研究主要观点或创新点......................................... 18 6.2 本研究不足之处................................................. 18 参考文献........................................................... 20 致谢............................................................... 22 第 第1章 章
绪论
1.1
研究背景、意义
随着国内经济高速发展，市场竞争也在加剧，许多公司依然内部控制意识薄弱，舞弊事件时有发生。相关法规要求我国公司应对外进行内部审计报告的披露，接受公众和市场的监督。由于目前我国企业的风险意识普遍比较薄弱，对内部控制的重要性认识不足，因此仍然有许多企业存在内部控制缺陷，这对企业的长远发展是不利的。因此，研究企业内部控制缺陷在当今市场环境下，仍然是很有必要的。医药行业是关乎民生的大事，政府的监督，舆论和社会公众的监督是一方面，企业自身更是要加强内部控制管理，提高社会责任感。长春长生生物科技有限责任公司存在着如此严重内部控制缺陷，这不仅仅是某一方面的问题，还牵涉到其他方面。探究长春长生生物科技有限公司的内控缺陷问题，可以给上市公司完善相关内部控制一些启示作用及思路。
1.2
研究方法
本文在研究过程中采用的研究方法是资料搜集法、文献法和案例分析法。首先，运用文献法，在各大资料网站查阅大量相关的文献材料，整理汇总这些文献资料，对内部控制缺陷相关理论进行梳理，作为本次论文写作的理论基础。其次，采用资料收集法，在中国知网、中国论文网、万方数据库，迪博数据库等网络平台，搜集了长春长生问题疫苗事件的相关资料，了解此次疫苗事件的前因后果。
最后，通过搜集整理的相关资料，从内部控制角度，以此次长春长生疫苗事件为案例对其进行分析，针对其中出现的内部控制问题给出相应的优化建议。
1.3
研究主要内容及思路
本文以长春长生生物科技有限公司出现的问题疫苗事件为案例，分析该公司内部存在的内部控制问题。通过运用特殊的研究方法，对长生生物科技的内部控制进行分析，分析该公司存在的缺陷，深入剖析这些内控漏洞形成的原因。最后以《企业内部控制规范》为准则，结合该公司内部控制的实际状况，提出相应的优化建议，给其他公司提供借鉴作用。本文研究范围仅限于长春长生“问题疫苗事件”中涉及到的内部控制缺陷，至于长春长生生物科技其他的内部控制问题不属于本文研究范畴。
第 第2章 章
理论综述
2.1 内部控制概念界定
企业内部控制是企业为保证经营管理活动正常有序、合法的运行，采取的对财务、人、资产工作流程实行有效监督的系列活动。企业内部控制要求保证企业资产、财务信息的准确性、真实性、有效性、及时性，保证对企业员工、工作流程、物流的有效的管控，建立对企业经营活动的有效监督机制。
2.2 内部控制缺陷相关理论
2.2.1 内部控制缺陷
按照《企业内部控制评价指引》来说，内部控制缺陷是内部控制在设计和运行中存在的漏洞，这些漏洞将不同程度的影响内部控制的有效性，影响内部控制目标的实现。内部控制缺陷的评估与认定是内部控制评价的重点，衡量内部控制有效性的关键步骤就是查找内部控制在设计或运行环节中是否存在重大缺陷。内部控制缺陷可分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。
2.2.2 内部控制缺陷成因
内部控制存在的缺陷即漏洞，主要存在设计方面的缺陷和运行方面的缺陷。
设计缺陷与其自身的设计有莫大的关系，运行缺陷是由于企业内部控制设计恰当，但内部控制操作不当，最终影响到企业内部控制目标的有效达成。主要表现为：内部控制是由不适当的人进行的，不按设计的方式运作，在不适当的时间或频率运行，而且运行没有效果。
2.2.3 内部控制缺陷对生产经营的影响
如果企业内部控制存在不足，那么企业内部控制的有效性会受到不同程度的影响，这将严重影响企业控制目标的有效达成。内部控制缺陷会造成企业的内部管理制度失去控制，影响公司治理结果。严重者还会给企业带来不可估量的经济损失，影响企业可持续发展。
第 第3章 章
长春长生问题疫苗事件内部控制现状及分析
3.1
事件回顾
据相关调查结果显示，长春长生生物科技股份有限公司（以下简称长春长生）自 2014 年 4 月起就存在违规操作行为，生产的疫苗不符合国家相关标准。有些批次与过期的生液混合，有些则不真实的填写生产日期和生产批号。2018 年 7月 15 日，据有关组织透露，冻干人用狂犬病疫苗的生产存在违反相关规定的违法行为。事实证明，该公司的董事、高级管理人员高俊芳、张晶在任职期间的确存在不合规行为，深交所对其给予了公开谴责的处分。随即，国家药监局立即收回了该公司的相关药品生产证书。要求其立即停止狂犬疫苗药品的生产，确保社会药品的安全性，2018 年 7 月 19 日，该公司受到了相应的行政处罚。2017 年被发现不合格的 25 万支“WPDT 疫苗”几乎全部销往山东省，向近 25 万儿童进行了注射。库存仅余 186 支。同年 8 月 16 日，国务院常务委员会听取了疫苗事件调查报告，责令没收长春长生公司违法所得 859 000 元。并且对其处以违法所得处以最高罚款，罚款总额为 3 442 887.60 元。并要求做好补种工作，保证合格疫苗的供应，督促企业整顿后续工作。在一两周内，长春长生暴露在两起疫苗欺诈案中，一个是狂犬病疫苗，另一个是涉及儿童的全国统一疫苗接种，如此影响深刻的疫苗事件牵动着广大人民群众的心。在长春长生的有机体中发生问题疫苗事件并不是偶然的。2015 年，长春长生生物技术公司借用连云港黄海机械有限公
司名义上市。此后，百日破疫苗事件连续两年接连发生。2018 年，狂犬病疫苗又发生了一起重大事件，有迹象表明，该公司的内部控制几乎已经死亡，基本上无效，而且存在缺陷。
3.2 公司内部控制环境缺陷
公司的内部环境对内部控制的建立和实施起着根本性的作用。其中内部治理结构、人力资源、社会责任的作用不容忽视。内部环境中的治理结构一个没有良好内部控制环境的公司，即使其他四个要素质量很高，也没有办法形成有效的内部控制。长生生物技术的内部控制失败就是一个有力的证明。
3.2.1 治理结构
公司治理结构只是公司治理层面的一种组织结构，是企业与外部主体发生各项经济关系所必备的组织关系。长春长生生物科技公司的高层人员持股比例如下图所示：
图 3-1 长春长生生物科...
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