小微企业税收优惠研究文章8篇

时间：2022-11-12 08:35:12 来源：网友投稿

小微企业税收优惠研究文章8篇小微企业税收优惠研究文章　本科毕业论文（设计）　浅谈我国小微企业税收优惠政策　院院　（系）　财政税务学院专专　业税收学班班　级14税收2班学学　号1425031下面是小编为大家整理的小微企业税收优惠研究文章8篇,供大家参考。

小微企业税收优惠研究文章8篇

篇一：小微企业税收优惠研究文章

毕业论文（设计）

　浅谈我国小微企业税收优惠政策

　院院

　（系）

　财政税务学院专专

　业税收学班班

　级 14 税收 2 班学学

　号 14250311216 学生姓名丁敏莹指导教师陈小安提交日期 2018 年

　4 月 10 日

　广东财经大学

　 2018-JX16-

　毕业论文( ( 设计) ) 成绩评定表

　毕业论文（设计）指导教师评语及成绩

　成绩

　指导教师签名

　年

　月

　日

　毕业论文（设计）复评教师评语及成绩

　成绩

　复评教师签名

　年

　月

　日

　毕业论文（设计）答辩评语及成绩

　成绩

　答辩委员会主席签名

　年

　月

　毕业论文（设计）总成绩（五级记分制）

　学院负责人签名

　年

　月

　日

　内容摘要

　随着市场经济的发展，小微企业发挥着不可忽视的作用，经济的健康发展离不开它的支持。但由于受大环境和自身特点的影响，小微企业在发展过程中面临着不小的风险。自身抵御风险的能力弱，在经济的浪潮中易受到冲击。为了帮助小微企业健康发展，应该发挥税收优惠政策的作用。

　全文首先介绍文章的选题背景、研究意义和研究方法，目的是要把思路捋顺。其次，需要把握小微企业的内涵、特征，以及税收优惠的基本内涵。在这个过程中我们学习借鉴国外经验，总结经验启示。然后从我国的具体情况出发，分析小微企业税收优惠政策存在的问题。最后针对我国税收优惠政策现阶段政策的不足，提出建议和意见。

　关键字: :小微企业；税收优惠；税收政策；

　1 Abstract With the development of market economy, small micro enterprise plays a role can not be ignored, the healthy development of the economy can"t depart from the support of it. Due to the influence of the environment and their own characteristics, in the development process of small micro enterprise face a big risk. Its weak ability to resist risk, in the wave of economic impact. In order to help the healthy development of small micro enterprises should play the role of preferential tax policies. Firstly,the paper introduces the background,significance and research methods of the article,in order to straighten out the thinking.Secondly,we need to grasp the connotation and characteristics of small and micro enterprises,as well as the basic connotation of tax preferential.In the process,we learn to learn from foreign experience and sum up experience.Then from the specific situation of our country,analyzing the small and micro enterprises tax preferential policy existence problem.At last,putting forward some suggestions and opinions on the insufficiency of the current policy of tax preferential policy in China.

　 Key words:Small and micro businesses;Tax preferences;Tax policies

　2 目录一、

　导论„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„1

　（一）选题背景与意义 „„„„„„„„„„„„„„„„1 （二）研究目的与方法 „„„„„„„„„„„„„„„„1 （三）国内外研究文献综述 „„„„„„„„„„„„„„2 二、小微企业税收优惠的基本内涵 „„„„„„„„„„„5 （一）小微企业的内涵和特征 „„„„„„„„„„„„„5 （二）税收优惠的基本内涵 „„„„„„„„„„„„„„8 三、我国小微企业税收优惠政策实施的现状„„„„„„„10 （一）我国小微企业税收优惠政策的现状„„„„„„„„10 （二）我国小微企业税收优惠政策存在的问题„„„„„„11 四、学习借鉴国外小微企业税收优惠政策„„„„„„„„14 （一）国外小微企业的税收优惠政策„„„„„„„„„„14 （二）从国外小微企业税收优惠政策得到的启发„„„„„15 五、完善我国小微企业税收优惠政策的建议„„„„„„„17 （一）改变税收征管理念„„„„„„„„„„„„„„„17 （二）完善税收法律法规„„„„„„„„„„„„„„„18 （三）提高纳税服务水平„„„„„„„„„„„„„„„18

　一、导论

　( ( 一）

　选题背景与意义

　1.选题背景近几年来，经济成长离不开小微企业成长贡献的力量。小微企业创造了许多就业岗位、为经济的发展注入活力，是经济之流的活水。小微企业的发展，离不开国家政策的扶持，国家的经济发展也需要小微企业扮演的角色积极地参与。以工业企业为例，根据国家统计局的数据，截止 2016 年，全国大型工业企业有 9632 个，中型工业企业有 52681 个，小型工业企业有 316287 个，按登记注册分组统计，截止 2013 年全国小微企业法人单位有 780 多万个，其从业人员有 1 亿 4 千多万人，有着不可忽视的庞大数量。

　但是由于种种原因，小微企业面临着互联网金融时代融资难、创业初期规模小管理模式差、经济浪潮受市场冲击大等等问题。同时，我国小微企业的发展得不到应有的国家资源分配和政策倾斜，税收负担重，对政策的不够充分了解也导致享受不到应有的优惠。

　2.选题意义虽然目前国家已经出台了一些优惠政策减轻小微企业的负担，绝大部分企业的税负依然是很重的。根据小微企业的成长历程制定合理的税收政策，以此营造适合小微企业发展的环境，帮助国家经济加快转型发展是当下需要思考的问题。如果能够充分发挥税收优惠政策的作用，重视小微企业的发展，使小微企业从中受益，减轻税收负担，促进小微企业市场竞争力的提高，助小微企业度过瓶颈期。

　（二）研究的目的与方法

　1.研究思路本文从我国实际情况出发，分析小微企业税收优惠政策的现状，剖

　4 析存在的问题，并学习借鉴国外的先进经验，完善税收优惠体制，提高我国小微企业的经济效益，促进小微企业平稳健康发展。

　2.研究方法（1）检索法利用现在关于小微企业及其税收优惠的资料，分析资料，展开研究，文献为研究提供了知识方面的准备。当中引用到了一些有借鉴意义的文献资料。

　（2）对比分析法

　 (三) 国内外研究文献综述

　1.国内研究综述我国超过五成的税收收入源于中小企业。财税政策中的税收政策对小企业的影响又是最主要的。我国对于中小企业实行税收优惠政策的门槛也比较高，中小企业无法切实地享受到政策带来的优惠。国家在研究税收政策的过程中需要结合中小企业的特点，制定出更合理的政策。

　刘畅提出在中小企业融资困难的现状下，国家可以通过改革税费制分析我国小微企业税收优惠政策现状

　从我国小微企业税收优惠政策现状发现问题

　借鉴国外小微企业先进经验完善我国小微企业税收优惠政策

　5 度缓和中小企业的压力，不仅解决融资难的问题，更要搭配其他手段让中小企业的税负达到最低。[1]

　苏世公和冯阳指出国内中小企业缺少健全的法制体系，各地的执法标准没有统一，导致不公平竞争的出现，权威的法律可以推动中小企业发展的规范化。有了法律的规范，一旦现实生活中出现企业的事务纠纷，解决纠纷将有法可依，依法办事，这也是一定程度上对中小企业在经济生活中地位的保障。[2] 我国目前支持中小企业科技创新的税收优惠政策还比较零散，且并不实用，企业不能运用到实处。叶志东分析指出中小企业考虑到创新失败的风险，可能因为害怕承担风险而不去创新，会减少企业的意愿。而且这方面的税收优惠以直接优惠为主。企业成功创新，会从中受益。企业没有创新成果，不能受益。有助于引导企业创新的间接优惠又太少，起不到实际的作用。国家应该关注中小企业的创新过程，对不同方面的创新采取激励政策，学习发达国家，重视创新在中小企业发展中起到的源头作用。[3] 2.国外研究综述学习国外发达国家扶持中小企业的政策，比如美国、日本、英国，从中得到启发。中小企业的成长得到发达国家的鼓舞。

　美国的联邦中小企业局专门维护中小企业的利益，满足条件的中小企业，可以获得国家的财政补贴。作为纳税人的中小企业可以选择纳税身份。不同的纳税身份对应着不同的税率。中小企业在美国选择低税率是合适的。在资本利得税方面，投资中小企业的私人资本将获得税收优惠，投资达到一定金额的甚至可以获得永久性优惠。除此之外，美国的《小企业就业法案》等也助力中小企业的成长。产生经济危机时也有一些刺激中小企业发展的法案。[4] 日本中小企业是一个庞大的群体，有着很好的发展，以有着宪法性地位的《中小企业基本法》为中心的法律体系保障了中小企业的权益。由政府全资设立的特殊事业法人不以营利为目的，在日本的不同地区都起到贯彻国家政策、支持工商企业发展的作用。符合条件的中小企业享受着国家的税率优惠，细化到诸如交际费可以按照一定比例计入亏损等，也给予中小企业极大的支持。[5] 德国的经济是达到成熟阶段，虽然处于不同的发展阶段，中国处于经济转型阶段，但发达的德国先进的经验还是值得中国学习的。提升小微企业营业税的起征标准；纳税选择上大中小企业没有区分开来等。德

　6 国的中小企业对于质量的注重更甚于对成本的关注，宁愿在生产规模经济中损失一点，也要保证产品的质量，其实也离不开政府营造的大环境的扶持。[6]

　二、小微企业税收优惠的基本内涵

　（一）

　小微企业企业的内涵和特征 `

　1.小微企业的界定标准（1）国外小微企业的界定标准从国际上看不同的国家对中小企业的界定存在着不同的标准，具有区域性的差别，每个国家根据国情和经济发展情况，均对本国的中小企业作出了界定的标准。其中有一些拥有代表性的说法。美国不存在大中小型企业之分，只有大企业和小企业之分。尽管国际上对于小微企业的界定标准不一样，但是考核的方面基本是一样的。

　表 1：几个发达国家对中小企业的界定标准国家

　代表性

　关于中小企业的界定

　美国

　小企业管理局

　年销售额不大于 500 万美元或从业人员不大于 500 人为中小企业。其中建筑业销售额 1700 万内、金融业销售额 500 万内、服务业销售额 500 万内[7]

　德国

　波恩中小企业研究中心

　企业雇员人员不超过 9 人且年销售额小于 100 万欧元[8]

　澳大利亚

　澳大利亚统计学官网

　非制造业，企业从业人员少于 20 人的企业；制造业从业人员少于 100 人[9]

　日本

　 1999 年《中小企业基本法》

　3 亿日元内的资本金且就业人员 300 人内的制造业；1 亿日元内的资本金且就业人员 100 人内的批发业；5 千万日元内的资本金且就业人员 50 人内的零售业；5 千万日元内的资本金且就业人员100 人内的服务业[10]

　（2）国内小微企业的界定标准我国小企业会计制度规定“不对外筹集资金、经营规模较小的企业”为小企业。国家经济贸易委员会颁布的《中小企业标准暂行规定》规定中小企业的雇员在不超过 2000 人或销售额小于 3 亿元或资产总额在 4亿元内的均为中小企业。但该标准还是过于宽泛，缺乏细致的标准，国

　8 家对中小企业的优惠政策在实施过程中容易将优惠倾向于中型企业，原本应得到优惠的小微企业却没有受益。同时也没有具体到各行各业，相比其他国家这个界定标准范围过大，但企业在需要解决的问题往往是多种类的，整齐划一的标准不利于帮助企业解决问题[11] 。如果能够有更针对性的政策，将推动小微企业的良性成长。

　表 2：我国小型和微型企业界定标准

　行业

　界定的指标

　单位

　小型企业

　微型企业

　农林牧渔

　营业收入（Y）

　万元

　50≤Y＜500

　Y＜50

　工业

　营业收入(Y)

　万元

　 300≤Y＜2000 20≤X＜300

　X＜20

　从业人员(X)

　人

　Y＜300

　建筑业

　营业收入(Y)

　万元

　 300≤Y＜6000 300≤Z＜5000

　Y＜300

　资产总额(Z)

　万元

　Z＜300

　批发业

　营业收入(Y)

　万元

　 1000≤Y＜5000 5≤X＜20

　Y＜1000

　从业人员(X)

　人

　X＜5

　零售业

　营业收入(Y)

　万元

　 100≤Y＜500 10≤X＜50

　X＜10

　从业人员(X)

　人

　Y＜100

　交通运输业

　营业收入(Y)

　万元

　 200≤Y＜3000 20≤X＜300

　Y＜200

　从业人员(X)

　人

　X＜20

　仓储业

　营业收入（Y）

　万元

　100≤Y＜1000 20≤X＜100

　Y＜100

　从业人员（X）

　人

　X＜20

　邮政业

　营业收入（Y）

　万元

　100≤Y＜2000 ...

篇二：小微企业税收优惠研究文章

工作# $ $

　 2019.11浅析税收优惠背景下小微企业的

　政策运用及发展对策（中国人民银行包头市中心支行内蒙古包头 014030 ）内容摘要：

　为了卸下小微企业）

　分税收重担，助力小微企业经营发展,近些年，我国政府

　接连出台各项税收优惠减免政策，为小微企业发展提供了政策上的扶持 , 取得了较好的效果。

　因此，小微企业应该抓住优惠机遇，认真解读各项税收优惠政策，并从中找到发展的路径和管

　理的方法。

　本文首先介绍了近年来我国出台的各项税收优惠减免政策，然后分析了各项政策

　对小微企业发展的积极意义，并介绍了包头市 2019 年以来的小微企业退库情况，最后就小微

　企业发展提出三点建议。

　为我国小微企业充分利用各项税收减免政策以及促进其优化管理和

　转型发展提供了合理化建议。关键词：

　小微企业

　税收优惠

　发展对策中图分类号: F062.9

　文献标识码: A

　文章编号：

　1003-7977 （ 2019 ）

　11-0107-02一、、面向小微企业的主要税收优惠政策介绍（一）

　企业所得税。

　2015 年,财政部、国家税务总

　局联合颁布的《关于小型微利企业所得税优惠政策

　的通知》中规定，，自 2015 年 1 月 1 日起至 2017 年 12

　月 31 日，年应纳税所得额未超过 20 万元的小微企

　业,仅需将所得的 50% 计入应纳税所得额，按 20% 的

　税率缴纳企业所得税。

　2015 、 2017 、 2018 这三年分别

　将年应纳税所得额上限调整为 30 万元、 50 万元、 100

　万元。

　2019 年，财政部、税务总局联合颁布的《关于实

　施小微企业普惠性税收减免政策的通知》中进一步

　将年应纳税所得额上限

　至 300 万元。

　的 4年

　内，国将小微企业所得税应纳税所得额的

　上限

　。税。

　2013 年,财政部、税务总局联合颁

　布的

　《关于

　免

　收部分小微企业

　税

　业税

　的通知》中规定，自 2013 年 8 月 1 日起，月

　售额低

　于 2 万元的

　税小规模纳税人可以

　免缴纳

　税；月营业额低于 2 万元的

　业税纳税人可

　免缴

　纳

　业税。

　2014 年、 2019 年分别将免

　额提高至 3 万

　元、 10 万元。（三）

　其他税种。

　2019 年 1 月颁布的《关于实施小

　微企业普惠性税收减免政策的通知》中规定，各、

　自治区、

　市可

　税小规模纳税人 50% 的税额幅度内减征资源税市

　税、房产税、税

　税

　税以加、地方教育附加两项附加。

　同时，以上优惠政策对

　于小微企业可以依法叠加享受。二、、政策扶持对小微企业发展的积极意义于国家

　小微企业的

　总

　不超过 5000 万元，人

　于 300 人,缴纳税于 300 万元的企业均可划归为小微企业。

　2019 年将

　1798 万企业

　定为小型企业，

　所有企业的 95% ,

　企业可以

　国家的税收优惠政策。减轻税收压力，促进资金流转。

　各项税收优

　惠政策

　的

　小微企业的税收

　以，税收一

　国小微企业

　的

　，

　通过各

　税收优惠减税

　政策的实施，

　减

　小微企业的税收，

　的

　入科研

　管理中去。例如， 2019 年加大了对小微企业增值税的优惠

　，将小规模纳税人免

　税金额 3 万元提10 万元,一次性翻了近两番。

　这无疑对小微企

　业的发展是雪中送炭，给

　久的命周期的

　动力。

　，政策允许定时定期缴纳税款的小规模纳税人可以选择 1 个月或 1 个季

　为纳税期限。

　这一政策可以小规模纳税人根据自身的

　实际经营情况选择按月或者按季缴纳，确保其充分

　享受政策，减轻税收负担。（二）

　利于资金融通，降低经营风险。

　小微企业由

　于

　自身经规模

　融通、人才引进、科研此才金敲、NORTHERN FINANCE JOURNAL

　行业工作# $

　2019.11此才金楸 / NORTHERN FINANCE JOURNAL新等多方面影响,导致其与中大型企业相比较，经营

　风险明显高企。

　一直以来，小微企业普遍通过两种途

　径融通资金，一是向身边的亲朋借款进行直接融资 ,

　但此种方式可以筹集到的资金有限，难以满足其资

　金需求;二是通过商业银行进行贷款，此种方式融资

　的缺点是资金难以获得且风险较大，一旦在贷款过

　程或者业务流程中岀现任何问题，资金

　岀现，岀现经营难。

　岀策，大大降低了小微企业的税收负担，小微企业可以

　将多的资金

　与

　中，

　小微企业的

　，

　其在商业银行

　贷

　中获得

　更高的资质以资金

　，

　=融资商有限

　， 2019-2100.83

　，

　。

　对其分别减免 139805.83 元、 15000 元 .5460 0 元的小规模纳税人3

　以

　，多209405.83 元 = 通过税收减免使得该企业

　了接近盈亏平衡点的

　，

　了企业负担

　了企业资金

　了，

　企业。（三）

　激发创新（力，推动经济发展。

　当前，作为

　有企业

　的

　，创新经是

　社会发展的重要引擎。

　在大众创业、万众创新的政策支持

　背景下，小微企业独有的

　小、结构灵活等特点就成为其新发展的先天优势。

　国家岀的

　措施

　中，含有大量促进小微企业新的内容。

　，颁布小微企业研发费用税前扣除政策、高新技术企业所得税

　策以及扩大

　企业和天

　资个

　向初创科技型企业应纳税所得额的适范围等。

　这些优惠

　策

　小微企业

　强自身的科研

　新能力，并且鼓励

　企业将资金

　向小微企业，大大地激

　了其创新活力，推动了经济发展 =三、、包头市小微企业税收减免政策获得感增强财 W 2019 X 13 号文件岀后，部缴款人需通

　过退库方式享受优惠 = 中国人艮银行包头市中心支

　行库科深入贯彻执行中央

　降费政策，积开

　展小微企业减税降费退库工作，积

　挥经理国库、服务艮的职能。据统计，包头市全市涉及普惠税收减免小微企

　业 21431 户，金额 201 万元 = 至 2019 年 7 月底，包头

　市中心

　行

　库科已办理小微企业退库 5413 笔，金121

　= 在户数多、金小、时间紧、业务量大的退库背景下，

　中心行国库科不

　强沟通

　强化业务

　，

　和灵活，在确保资金安全的

　，

　退库

　= 小微企业切实接收政策红，增强了其

　降费策的

　获得感。四、、税收优惠背景下对小微企业发展的路径建议普

　是我

　小微企业

　型的有益探，通过对策的

　与。

　针对

　背景

　小微企业

　的

　，

　除

　策

　，财务

　研

　个方面。（一）

　认真解读税收政策，充分享受税收红利。

　当，

　不

　对

　策

　不足和

　不全面等

　，多小微企业能

　享受

　红 =

　比

　，本应能享受到小微企业退税政策的企业

　有 28462 户，但有 7000 多户企业

　退

　或者不到，

　致

　有

　21431

　户企业能

　享受到策。

　此，小微企业应多多

　岀的策，并

　或者多多

　，

　自

　身能享受到

　的

　红

　，

　有

　多的资金入到企业的经营管理中去。（二）

　加强小微企业财务管理，提升运营管理的合理性。

　先，应优化财务

　构，

　明确的财 =

　以来，

　小,小微企业的财务

　工

　普遍

　，

　在不

　范

　不

　不科的问题。

　在小微企业

　背景下，其财务

　部门的

　和职能是不容

　的，

　此其财务

　的

　构和。

　其次，实现小微企业财会部

　向

　会

　，

　财务部

　与到小微企业的经营

　策中来，

　经营

　策的科。

　最后，小微企业应

　财的

　，在

　的

　时，

　高财务

　的

　实性和可

　=（三）

　加大研发投入，强化小微企业核心竞争力。研

　是

　背景

　小微企业

　的心对策，是高其心

　的有措施。

　一,

　小微企业在享受

　后，

　企业的资

　会较，是小微企业

　资

　研的

　时

　，

　其

　心

　应通过

　的研新、工

　进来高。

　二,小微企业可以

　缴的金来新

　，以此来

　，降低

　，小微企业在进行研

　，应

　研和自身

　，

　的技术

　，

　与大中型

　进行技术

　，

　高研开资金的

　=（四）

　重视人才打造提拔及储备，优化小微企业发展 k 景。

　是

　小微企业

　和壮大的主障碍，其

　小、资金实力弱、业务

　单一等

　，得大多数高量

　不愿意在小微企业就业和

　= 小微企业应该抓住国家大力支持小微企业

　并

　的遇，

　秀理和研

　的培养和

　，优化企业发展前景。

　在

　行业工作 & $ $

　 2019.11逾期 60 天以上贷款纳入不良对地方法人

　金融机构资产质量及货币政策传导的影响（

　人民银行郑州中心支行河南郑州 450018 ）内容摘要：

　续鼓励不良暴露，引导符合条件的金融机构将逾期 60 天以上贷款（以下简称 60+ ）

　纳入不良。

　为了解相关政策对金融机构资产质量及货币政策传导的影响，

　本文对河南省&方法人金融机构开展了前瞻性研究，结果发现：

　：

　60+ 纳入不良将导致金融机构不

　良贷款率上升，财务指标恶化等问题，但有利于金融机构夯实资产质量，为利率并轨和货币政策

　传导创造有利条件。

　最后提出政

　E关键词：

　不良贷款

　民营小微企业

　货币政策传导中图分类号：

　F830.1

　文献标识码: A

　文章编号：

　1003-7977 （ 2019 ）

　11-0109-02― 、、地方法人金融机构资产质量（一）

　当前地方法人金融机构资产质量有所

　下迁 o 受经济下行和 90 + 贷款纳入不良影响，当

　前河南省法人金融机构不良贷款率较去年同期

　上升 0.11 个百分点，法人银行业金融机构资产

　质量总体仍处于下行区间。

　不同类型金融机构

　资产质量差异明显,城商行、村镇银行资产质量

　较好，农信系统不良偏高 , 尤其是农商行不良贷

　款化解压力较大。（ 6 ）

　60 + 纳入不良将导致机构各项财务指

　标下降。

　经测算，将 60 + 纳入不良后，样本金融

　机构不良贷款率将高于纳入前 6.72 个百分点 ,

　资产质量下迁明显。

　从盈利看 , 60+ 纳入不良

　后，金融机构将

　、银行盈利

　，样本金融机构资本足率、拨备覆盖率和杠杆率将分别较纳入前分下

　7.6 、 44.19 和 4.16 个百分点。（三）

　60 + 贷款行业主要集中在批发零售、

　农林牧渔和制造业。

　显，样本法人金融机构 60 + 贷款

　贷款

　6.5% ,

　分布在批发零售、农林牧渔、制造、建筑等民营、小微

　吸引、培养和储备人才时，小微企业应做到以下几

　点:一是定明

　职业展路径，并定薪酬激励制度、岗位考核制度，吸引

　优秀人才。

　二是注重人才培养，不仅

　人才提供学习培训和交流的机企业较

　行业。（四）

　民营小微企业 60 + 占比高，信用贷款逾期风险低。

　去年下年

　，

　、业

　60+

　上升

　，

　60+。

　从贷款

　看 , 60+ 贷款，

　贷款

　高 63.16% ,

　贷款和信贷款占比分别为 33.86% 和 2.98% 。（五）

　民营企业和地方政府为最大股东的银

　行不良贷款率更高。

　显示，样本金融机构第是金融机构、

　业、

　和业 , 60 + 纳入后不良贷款率不

　机

　构

　分

　32% 、 33% 、 66.7% 和

　76.8% ，质

　法人银行资产质量

　明显影响。二、、 60+ 纳入不良产生的积极影响（一）

　有利于

　银行资产质量，

　不良贷款

　。

　将 60 + 纳入不良，

　银行

　不良，

　利于

　期贷款

　间，

　银行

　拨备，

　处

　，

　经

　，人银行

　求相一致，助于金、、、、、、、、、、、、、、、、、、、、会，还要提供充足的发展空间，争取实现人才和企业

　共同

　长。

　三是

　强企业内

　文化创，

　优

　良

　业文化和工作氛围

　强人才归属感和使命感，升业人才团队

　定。

　因此才金敲、NORTHERN FINANCE JOURNAL①郭磊（ 1983- ）

　, 男，汉，河南新乡人，博士研究生，经济师

篇三：小微企业税收优惠研究文章

西财经大学IIIIIIIIIHIIIIIHllHIIIIIIIIY3227798学校代码——密级——中图分类号——UDC——硕士学位论文MASTER DISSERTATIoN论文题目，』：丛全些煎9塞丛塞堕錾墼廛坌堑垦垡』垦整墅盟宛(中文)论文题目望堕!生垒!型!!堡!!iQEi堕i!墅i!!S地女Y丛!堡!!!【英文)婴i丛堕!垦堕!坐j堕!堕!!盟鱼!塑堕!!li!豳作者董丛坠导师型b盐叠申请学位硕士培养单位堕l造尘送篮堡生瞳学科专业堕堕堂研究方向堕堑蟹丛亟筮墨喧二。一七年六月万方数据

　独创性声明本人声明所呈交的论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写的研究成果，也不包含为获得江西财经大学或其他教育机构的学位或证书所使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。签名：趣硷日期：咝12：6：!笪．关于论文使用授权的说明本人完全了解江西财经大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅和借阅；学校可以公布论文的全部或部分内容，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文。(保密的论文在解密后遵守此规定)一魄丑型万方数据

　目录1绪论⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．11．1选题背景及研究意义⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯11．1．1选题背景⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．11．1．2研究意义⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．21．2文献综述⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．31．2．1国外研究现状⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．31．2．2国内研究现状⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．41．2．3文献评述⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．61．3研究思路与方法⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．61．3．1研究思路⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．61．3．2研究方法⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．71．4创新点与不足之处⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯82税收政策支持小微企业发展的理论分析⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯92。1小微企业的界定⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．92．1．1国外对小微企业的界定⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．92．1．2我国对小微企业的界定⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯102．2税收政策支持小微企业发展的理论依据⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯132．2．1政府干预论⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯1 32．2．2税收激励理论⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯132．2．3拉弗曲线⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯142．3税收政策促进小微企业发展的效应⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯1 52．3．1税收的微观效应⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯152．3．2税收的宏观效应⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯163我国小微企业税收优惠政策分析⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．173．1我国小微企业发展现状⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．173．2我国小微企业的税收优惠政策⋯⋯．．⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．183．2．1．企业所得税优惠政策⋯．⋯．．⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．183．2．2增值税(营业税)优惠政策⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯203．2．3其他税种优惠政策⋯⋯⋯．j⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．223．3我国小微企业税收优惠政策存在的问题⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯223．3．1缺乏系统性、稳定性与连续性⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯223．3．2受惠范围小，力度不够一．．．⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯23万方数据

　3‘3．3税收优惠形式单一⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯243．3．4政策导向性差⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯243．3．5实际操作复杂⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯254我国小微企业税收优惠政策执行情况调查分析——以企业所得税为例⋯⋯⋯．264．1问卷调查过程⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯264．2调查数据的统计与分析⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯274．2．1小微企业基本情况⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯274．2．2小微企业所得税优惠政策执行情况分析⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯294．3调查结果⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯345国外小微企业税收优惠政策的经验借鉴⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯365．1美国支持小微企业发展的税收优惠政策⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯365．2日本支持小微企业发展的税收优惠政策⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯375．3法国支持小微企业发展的税收优惠政策⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯385．4经验借鉴⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯396促进小微企业发展的税收优惠政策建议及配套措施⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．4l6．1促进小微企业发展的税收优惠政策建议⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯4l6．1．1系统设计针对小微企业的税收政策体系⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯416．1．2调整政策享受标准，加大优惠力度⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯416．1．3设置多样的税收优惠形式⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯426．1．4加强政策导向性，鼓励创新与环境保护⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯436．2促进小微企业发展的配套措施⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯446．2．1建立健全小微企业的法律支持体系⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯446．2．2规范非税费用，优化税收征管⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯446．2．3合理运用财政补贴政策⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯456．2．4完善政府采购制度⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯466．2．5构建财政支持小微企业融资担保体系⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯46结束语⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯48参考文献⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．49附录⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．52致谢⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．55II万方数据

　Contents1 Introduction⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．11．1 Research background andsignificance⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．11．1．1 Research background⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．11．1．2 Significance⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．21．2 Research status⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯31．2．1 Foreign research⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯31。2．2 Domestic research⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．41．2．3 Literature review⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯61．3 Research thought and methods⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．61．3．1 Research thought⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．61．3．2 Research methods⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．71．4 Innovation and defects⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯82 The theoretical analysis of tax policies supporting for the development of smalland micro enterprises⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．92．1 The definition of small and micro enterprises⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯92．1．1 Foreign definition ofsmaU and micro enterprises⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯92．1．2 Domestic definition ofsmall and micro enterprises⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．102．2 The theoretical basis of tax policies supporting for the development of small andmicro enterprises⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．⋯⋯⋯⋯132．2．1 The theory of government intervention⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．132．2．2 The theory oftax incentive⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．132．2．3 Laffer curve⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．142．3 The effects oftaxpolicies for the promotion of small and micro enterprises⋯1 52．3．1 The microscopic effect oftax⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯152．3．2 The macro effect oftax⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．163 Theanalysis of small and micro enterprises tax preference policies in ourcountry⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．173．1，nle development situation ofsmall and micro enterprises in our country⋯⋯．173．2 Taxpreference policies for small and micro enterprises in Our country⋯⋯⋯．183．2．1 Tax preference policies ofcorporate income tax⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯183．2．2 Taxpreference policies of added-value tax(business tax)⋯⋯⋯⋯⋯⋯203．2．3 Other tax preference policies⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．22liT万方数据

　3．3 The existing problems of our country small and micro enterprises tax preferencepolicies⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．223．3．1 Deficiency ofsystematicness，stability,continuity⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．223．3．2 The scope of tax preference policies is small and lacking of potencydimension⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯233．3．3 The form oftax preference is single⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．243．3．4 The guidance oftax preference policies is disappointing⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯。243．3．5 The practical operation oftax preference policies is complicated．．⋯⋯⋯．254 Survey and analysis on the implementation of tax preference policies fordomestic small and micro enterprises一一Corporate income tax as an example⋯⋯．．264．1 Thes．urvey process⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．264．2 Statistics and analysis of survey data⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．274．2．1 Basic information of small and micro enterprise samples⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．274．2．2 Analysis on the implementation of corporate income tax preferencepolicies from small and micro enterprise samples⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．294．3 Survey results⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯345 Experience references of small and micro enterprises tax preference policiesfrom abroad⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．⋯⋯⋯⋯⋯365．1 Small and micro enterprises tax preference policies ofAmerica⋯⋯⋯⋯⋯⋯365．2 Small,and micro enterprises tax preference policies ofJapan⋯⋯⋯．⋯．．．⋯．．⋯．．．．375．3 Small andmicro enterprises tax preference policies ofFrench．⋯．⋯⋯⋯．．⋯⋯．．．．385．4 Experience reference⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．396 Tax preference policies recommendations and necessary measures to promotethe development of small and micro enterprises⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．416．1 Tax preference policies recommendations to promote the development ofsmall and micro enterprises⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．416．1．1 Systematically design tax policy system in allusion to small and microenterprises⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．416．1．2 Adjust and reinforce the potency dimension of tax preference policies⋯．4 16．1．3 Set up diversified forms oftax preference⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．426．1．4 Strengthen policy guidance，encourage technology innovation andenvironmental protection⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯436．2 Necessary measures to promote the development of small and microenterprises⋯⋯⋯⋯...

篇四：小微企业税收优惠研究文章

财经大学专业学位硕士学位论文促进我国小微企业发展的税收优惠政策研究所属学院: 财税与公共管理学院专业名称: 税务指导教师: 刘秀丽论文作者: 王文晶学号: 2018670089二○二〇年五月

　分类号：密级：硕士学位论文（硕士专业学位论文）促进我国小微企业发展的税收优惠政策研究Research on Tax Preferential Policies to Promote the Development ofSmall and Micro Enterprises in China所属学院: 财税与公共管理学院年级: 2018 级学号: 2018670089论文作者: 王文晶

　天津财经大学学位论文原创性声明本人郑重声明：

　所呈交的学位论文《》，是本人在导师指导下进行研究工作所取得的研究成果。除文中已经注明引用的内容外，本学位论文的研究成果不包含任何他人创作的、已公开发表或者没有公开发表的作品的内容。对本论文所涉及的研究工作做出贡献的其他个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本学位论文原创性声明的法律责任由本人承担。学位论文作者签名：

　年月日非公开学位论文标注说明根据天津财经大学有关规定，非公开学位论文中限制级别论文须经作者本人申请、指导教师同意、学院学位评定分委员会批准后方能标注；秘密、机密级别论文须经天津财经大学保密委员会批准方能标注。未经批准的均为公开学位论文，公开学位论文本说明为空白。论文题目申请密级 □限制(≤2 年) □秘密(≤10 年) □机密(≤20 年)保密期限 20 年月日至 20 年月日注：限制 2 年(可少于 2 年);秘密 10 年(可少于 10 年);机密 20 年(可少于 20 年)审批部门（公章）：批准日期：

　年月日

　I内容摘要我国经济社会的稳定发展在一定程度上离不开小微企业的支撑，小微企业不仅在吸纳就业人员、增加居民收入、改善社会民生等方面发挥着根本性的作用，而且为市场注入了活力，促进了就业市场的繁荣发展。从 2011 年工信部等部委联合发布《中小企业划型标准规定》之后，政府又陆续出台了一些针对小微企业的减税降费、融资贷款以及企业科技创新扶持政策，并取得了一定的成效。虽然国家加大了对小微企业的扶持力度，但是小微企业在其发展壮大过程中却也困难重重，特别是小微企业自身所面临的经济基础薄弱、资金不足、企业融资困难以及税收负担重等困难，这些困难严重阻碍了其发展壮大，因此为了确保最大范围内给企业减负，营造企业欣欣向荣发展的局面，需要政府相应税收政策的有效支持。本文从小微企业税收优惠政策角度入手，通对相关文献研究和政策梳理，同时根据近年来我国国内小微企业在具体实施政府优惠政策的过程中出现的问题，针对具体的落实情况，从而进一步提出优化小微企业税收优惠政策的举措及建议。文章一共由六个部分组成，第一部分叙述了文章的研究背景、国内外文献总结以及文章的创新与不足之处；第二部分主要介绍了小微企业的三种界定标准以及文章相关理论基础；第三部分主要从小微企业增长数量和区域分布情况介绍小微企业的发展现状，并且汇总梳理了我国现行扶持小微企业的税收优惠政策；第四部分是在结合当前我国小微企业优惠政策具体实施情况的基础之上，分析我国目前实施的小微企业税收优惠政策中存在的问题和原因；第五部分主要阐述了国外发达国家对小微企业实施的税收优惠政策，并分析我国可以从中吸收和借鉴的相关经验；第六部分主要根据我国目前现行的小微企业税收优惠政策在市场具体实施的过程中出现的各种问题提出针对性的解决措施，以便为我国小微企业茁壮成长奠定良好发展平台；最后对文章进行总结归纳，得出结论。关键词：小微企业税收优惠普惠性减税

　IIAbstractTo a certain extent, the stable development of China"s economy and society is inseparablefrom the support of small and micro enterprises. Small and micro enterprises not only play afundamental role in absorbing employment, increasing residents" income, and improving sociallivelihood, but also inject vitality into the market. Has promoted the prosperity of the jobmarket.After the Ministry of Industry and Information Technology issued the "Standards forSmall and Medium-sized Enterprises" in 2011, the government has successively introduced somepolicies for small and micro enterprises to reduce taxes and fees, finance loans, and supporttechnology innovation for enterprises, and achieved certain results.Although the state has increased its support for small and micro enterprises, small andmicro enterprises have also encountered difficulties in their development and growth, especiallythe weak economic foundation, insufficient funding, corporate financing difficulties, and taxburden on small and micro enterprises themselves. These difficulties are serious obstacles totheir development and growth. Therefore, in order to ensure the maximum reduction of theburden on enterprises and create a prosperous development situation, the government needs theeffective support of corresponding tax policies. This article starts from the perspective of taxincentives for small and micro enterprises, reviews related literature and policies,at the sametime, according to the problems in the implementation of preferential government policies bydomestic small and micro enterprises in recent years, according to the specific implementationsituation, further measures and suggestions for optimizing the preferential tax policies for smalland micro enterprises are proposed.The article consists of six parts. The first part narrates the research background of the article,literature review at home and abroad, and the innovations and deficiencies of the article. Thesecond part mainly introduces the three defining standards of small and micro enterprises and therelevant theoretical basis of the article. The third part mainly introduces the development statusof small and micro enterprises from the increase in number and regional distribution of small andmicro enterprises, and summarizes the current preferential tax policies for supporting small andmicro enterprises in China. The fourth part is the specific implementation of the currentpreferential policies for small and micro enterprises in China On the basis of the situation,analyze the problems and reasons existing in China"s current preferential tax policies for smalland micro enterprises; the fifth part mainly describes the preferential tax policies implementedby foreign developed countries for small and micro enterprises, and analyzes how China canabsorb and Relevant experience for reference; The sixth part mainly proposes targeted solutionsbased on various problems that have occurred during the implementation of the currentpreferential tax policies for small and micro enterprises in the market in order to lay a gooddevelopment platform for the small and micro enterprises in China to thrive, and finally inconclusion.Key words:Small and micro enterprise;Tax incentives;Inclusive tax reduction;

　1目录内容摘要.....................................................................................................................IAbstract...................................................................................................................II第 1 章绪论1.1 研究背景及意义.............................................................................................................. 41.1.1 研究背景................................................................................................................. 41.1.2 研究意义................................................................................................................. 51.2 国内外研究综述.............................................................................................................. 61.2.1 国内研究综述......................................................................................................... 61.2.2 国外研究综述......................................................................................................... 81.3 研究内容与研究方法...................................................................................................... 91.3.1 研究内容................................................................................................................. 91.3.2 研究方法................................................................................................................. 91.4 创新与不足.................................................................................................................... 101.4.1 创新之处............................................................................................................... 101.4.2 不足之处............................................................................................................... 10第 2 章小微企业税收优惠的相关概念和理论基础2.1 小微企业的界定............................................................................................................ 112.1.1 小微企业的界定标准............................................................................................ 112.1.2 小微企业的发展历程............................................................................................ 132.2 税收优惠的基本内涵.................................................................................................... 142.2.1 税收优惠的基本概念............................................................................................ 142.2.2 税收优惠的形式.................................................................................................... 142.2.3 税收优惠对小微企业的作用................................................................................ 142.3 小微企业税收优惠的理论基础.................................................................................... 152.3.1 税收公平原则........................................................................................................ 152.3.2 税收法定主义........................................................................................................ 162.3.3 拉弗曲线................................................................................................................ 17

　22.3.4 税收激励理论........................................................................................................ 18第 3 章小微企业税收优惠政策分析3.1 小微企业的发展现状.................................................................................................... 193.1.1 小微企业发展迅速................................................................................................ 193.1.2 小微企业的区域分布情况.................................................................................... 223.2 主要税种对小微企业的税收优惠政策分析................................................................ 223.2.1 增值税税收优惠政策............................................................................................ 223.2.2 企业所得税税收优惠政策.................................................................................... 243.2.3 其他税种税收优惠政策........................................................................................ 27第...

篇五：小微企业税收优惠研究文章

校编码：１０３８４  分类号  密级  学号：

　Ｘ２０１３１５７０２０  ＵＤＣ   ｉｋｎ＾ｉ 硕士学位论文  小微企业税收优惠政策效应分析：

　 以宁波市为例  Ａｎａｌｙｓｉｓ  ｏｆ  ｔａｘ  ｉｎｃｅｎｔｉｖｅｓ  ｆｏｒ  ｓｍａｌｌ  ａｎｄ  ｍｉｃｒｏ  ｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｓ：

　 ａ  ｃａｓｅ  ｓｔｕｄｙ  ｏｆ  Ｎｉｎｇｂｏ  刘卓妞  指导教师姓名：

　刘  峰  教授  专业名称：

　会计项士（ＭＰＡｃｃ）

　 论文提交日期：２０１７年１０月  论文答辩日期：２０１７年１２月  学位授予日期：２  ０１  ７年  月  答辩委员会主席： ＇  评  阅  人：  ２０１７年１２月  

　厦门大学学位论文原创性声明 本人呈交的学位论文是本人在导师指导下，独立完成的研宄成 果。

　本人在论文写作中参考其他个人或集体己经发表的研宄成果，均  在文中以适当方式明确标明，并符合法律规范和《廈门大学研究生学 术活动规范（试行）

　》。

　 另外，该学位论文为（ ）

　课题（组）

　 的研究成果，获得（  ）

　课题（组）

　经费或实验室的 资助，在（ ）

　实验室完成。

　（请在以上括号内填写课？  题或课题组负责人或实验室名称，未有此项声明内容的，可以不作特  别声明。

　）

　 本人声明该学位论文不存在剽窃、抄袭等学术不端行为，并愿意  承担因学术不端行为所带来的一切后果和法律责任。

　 声明人（签名）：

　 指导教师（签名  ％丨７年月》曰  

　厦门大学学位论文著作权使用声明 本人同意厦门大学根据《中华人民共和国学位条例暂行实施办 法》等规定保留和使用此学位论文，并向主管部门或其指定机构送交 学位论文（包括纸质版和电子版）

　，允许学位论文进入厦门大学图书 馆及其数据库被査阅、借阅。

　本人同意厦门大学将学位论文加入全国 博士、硕士学位论文共建单位数据库进行检索，将学位论文的标题和  摘要汇编出版，采用影印、缩印或者其它方式合理复制学位论文。

　 本学位论文属于：

　 （  ）１．经厦门大学保密委员会审查核定的保密学位论文，  于  年月  日解密，解密后适用上述授权。

　 （  ）２．不保密，适用上述授权。

　 （请在以上相应括号内打“ ＾”或填上相应内容。

　保密学位论文  应是己经厦门大学保密委员会审定过的学位论文，未经厦门大学保密  委员会审定的学位论文均为公开学位论文。

　此声明栏不填写的，默认  为公开学位论文，均适用上述授权。

　）

　 声明人（签名列跡 ■ ＾７  年丨＞月３曰  

　摘要  小微企业在增加就业岗位、促进技术创新、繁荣产业市场、满足居民需求、  稳定经济增长、维护社会和谐等方面都发挥着积极作用，是我国国民经济发展的  重要组成部分。

　据中国家庭金融调查与研究中心表明，２０１４年我国小微企业ＧＤＰ  贡献度为３０％，提供了  ２．  ３７亿个就业岗位，是经济发展的源动力、新动能，对  激发市场活力、释放发展潜能也极具促进作用。

　然而，“新常态”下经济面临下  行压力，小微企业在经济环境状况不佳、市场竞争日趋激烈的态势下，因融资困  难、成本上涨、税费偏重等原因生产经营举步维艰，亏损比例由２０１３年的６．  ２％  上升至２０１５年二季度的２６．  ２％。

　２０１５年ＣＨＦＳ数据表明，我国三分之一以上的小  微企业认为税负太重，二分之一以上的小微企业希望加大税收优惠力度。

　 在面临复杂国际竞争和迫切转型升级的情形之下，我国提出了培育和发展小  微企业的重大决策。２００８年，金融危机之后，为扶持小微企业的发展，国家相  继出台了一系列税收优惠政策，为小微企业的健康稳定发展提供积极、有效的支  持。２００９年以来，出台小微企业企业所得税税收优惠政策，并逐步提高应纳税  所得额标准；２０１３年以来，出台小微企业营业税税收优惠政策，并逐步提高营  业额标准。

　小微企业税收优惠政策是坚定小微企业信心，促进小微企业发展的有  力举措，从政策出台到落实，产生了一定的执行效应、经济效应与社会效应。

　 然而，小微企业税收优惠政策在策略制定、操作执行上存在着一些问题和缺  陷，税收优惠政策的“温暖”还远远没有深入到纳税人的“心窝”，税收优惠政  策亟待优化。

　本文主要采用规范分析和比较分析方法，根据拉弗曲线及税收政策  对小微企业发展的作用机制等原理，以宁波市小微企业为研究对象，分析现行税  收优惠政策的效应，进而发现税收优惠政策在制度设计、操作执行层面存在的主  要问题，借鉴国外相关经验，结合自身发展状况，从小微企业优惠政策的横向公  平与纵向公平等方面提出促进小微企业发展的税收优惠政策的可行性建议，为尽  快实现小微企业健康、持续发展做好基础性准备。

　 关键词：

　小微企业税收优惠政策效应  Ｉ  

　Ａｂｓｔｒａｃｔ  Ｓｍａｌｌ  ａｎｄ  ｍｉｃｒｏ  ｂｕｓｉｎｅｓｓｅｓ  ｈａｖｅ  ｐｌａｙｅｄ  ａ  ｐｏｓｉｔｉｖｅ  ｒｏｌｅ  ｉｎ  ｉｎｃｒｅａｓｉｎｇ  ｅｍｐｌｏｙｍｅｎｔ，  ｐｒｏｍｏｔｉｎｇ  ｔｅｃｈｎｏｌｏｇｉｃａｌ  ｉｎｎｏｖａｔｉｏｎ  ａｎｄ ｐｒｏｓｐｅｒｏｕｓ  ｉｎｄｕｓｔｒｙ ｍａｒｋｅｔ，  ｔｏ  ｍｅｅｔ  ｔｈｅ  ｎｅｅｄｓ  ｏｆ  ｔｈｅ ｒｅｓｉｄｅｎｔｓ，  ｓｔａｂｌｅ  ｅｃｏｎｏｍｉｃ  ｇｒｏｗｔｈ，  ｍａｉｎｔａｉｎｉｎｇ  ｓｏｃｉａｌ  ｈａｒｍｏｎｙ，  ｉｓ  ａｎ ｉｍｐｏｒｔａｎｔ  ｐａｒｔ  ｏｆ  ｏｕｒ ｎａｔｉｏｎａｌ  ｅｃｏｎｏｍｉｃ  ｄｅｖｅｌｏｐｍｅｎｔ．  Ｃｈｉｎａ  Ｈｏｕｓｅｈｏｌｄ  Ｆｉｎａｎｃｅ Ｓｕｒｖｅｙ  ａｎｄ  Ｒｅｓｅａｒｃｈ  Ｃｅｎｔｅｒ  ｓｈｏｗｓ  ｔｈａｔ  ｉｎ  ２０１４ Ｓｍａｌｌ ａｎｄ  ｍｉｃｒｏ  ｂｕｓｉｎｅｓｓｅｓ  ＧＤＰ ｃｏｎｔｒｉｂｕｔｉｏｎ  ｏｆ  ３０％，  ｐｒｏｖｉｄｉｎｇ  ２３７  ｍｉｌｌｉｏｎ ｊｏｂｓ，  ｅｃｏｎｏｍｉｃ  ｄｅｖｅｌｏｐｍｅｎｔ  ｉｓ  ｔｈｅ  ｓｏｕｒｃｅ  ｏｆ  ｐｏｗｅｒ，  ｎｅｗ  ｅｎｅｒｇｙ，  ｔｏ  ｓｔｉｍｕｌａｔｅ  ｔｈｅ  ｖｉｔａｌｉｔｙ  ｏｆ  ｔｈｅ  ｍａｒｋｅｔ，  ｔｈｅ  ｄｅｖｅｌｏｐｍｅｎｔ ｐｏｔｅｎｔｉａｌ  ｉｓ ａｌｓｏ  ｖｅｒｙ  ｐｒｏｍｏｔｅ ｒｅｌｅａｓｅ．  Ｈｏｗｅｖｅｒ，  ｕｎｄｅｒ  ｔｈｅ  ｎｅｗ  ｎｏｒｍａｌ  ｅｃｏｎｏｍｙ  ｉｓ ｆａｃｉｎｇ  ｄｏｗｎｗａｒｄ  ｐｒｅｓｓｕｒｅ，  Ｓｍａｌｌ  ａｎｄ  ｍｉｃｒｏ  ｂｕｓｉｎｅｓｓｅｓ  ｉｎ  ｐｏｏｒ  ｅｃｏｎｏｍｉｃ  ｅｎｖｉｒｏｎｍｅｎｔ，  ｄｕｅ  ｔｏ  ｆｉｎａｎｃｉｎｇ  ｄｉｆｆｉｃｕｌｔｉｅｓ  ａｎｄ  ｒｉｓｉｎｇ  ｃｏｓｔｓ，  ｔａｘｅｓ  ａｎｄ  ｏｔｈｅｒ  ｒｅａｓｏｎｓ  ｏｎ  ｔｈｅ  ｐｒｏｄｕｃｔｉｏｎ  ａｎｄ  ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ  ｄｉｆｆｉｃｕｌｔ，  ｔｈｅ  ｌｏｓｓ  ｒａｔｉｏ  ｉｎｃｒｅａｓｅｄ  ｆｒｏｍ  ６．２％  ｉｎ  ２０１３  ｔｏ  ｔｈｅ  ｔｗｏ  ｑｕａｒｔｅｒ ｏｆ ２０１５  ２６．２％．  ２０１５ ＣＨＦＳ  ｄａｔａ  ｓｈｏｗ  ｔｈａｔ  ｍｏｒｅ  ｔｈａｎ  １／３  ｏｆ  ｏｕｒ  ｓｍａｌｌ  ａｎｄ  ｍｉｃｒｏ  ｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｓ  ｔｈａｔ  ｔｈｅ  ｔａｘ  ｂｕｒｄｅｎ  ｉｓ  ｔｏｏ  ｈｅａｖｙ，  ｍｏｒｅ  ｔｈａｎ  １／２  ｏｆ  ｓｍａｌｌ ａｎｄ  ｍｉｃｒｏ  ｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｓ  ｗａｎｔ  ｔｏ  ｉｎｃｒｅａｓｅ  ｔａｘ  ｉｎｃｅｎｔｉｖｅｓ．  Ｆａｃｉｎｇ  ｔｈｅ  ｃｏｍｐｌｉｃａｔｅｄ ｉｎｔｅｒｎａｔｉｏｎａｌ  ｃｏｍｐｅｔｉｔｉｏｎ  ａｎｄ ｔｈｅ  ｕｒｇｅｎｔ  ｔｒａｎｓｉｔｉｏｎ  ａｎｄ ｕｐｇｒａｄｉｎｇ，  Ｃｈｉｎａ  ｈａｓ  ｍａｄｅ  ａ  ｍａｊｏｒ  ｄｅｃｉｓｉｏｎ  ｔｏ  ｃｕｌｔｉｖａｔｅ  ａｎｄ  ｄｅｖｅｌｏｐ  ｓｍａｌｌ  ａｎｄ  ｍｉｃｒｏ ｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｓ．  Ｉｎ  ２００８，  ａｆｔｅｒ  ｔｈｅ  ｆｉｎａｎｃｉａｌ  ｃｒｉｓｉｓ， ｉｎ  ｏｒｄｅｒ  ｔｏ ｓｕｐｐｏｒｔ  ｔｈｅ  ｄｅｖｅｌｏｐｍｅｎｔ  ｏｆ  ｓｍａｌｌ  ａｎｄ  ｍｉｃｒｏ ｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｓ，  ｔｈｅ  ｓｔａｔｅ  ｈａｓ  ｉｓｓｕｅｄ  ａ  ｓｅｒｉｅｓ ｏｆ ｐｒｅｆｅｒｅｎｔｉａｌ  ｔａｘ  ｐｏｌｉｃｉｅｓ，  ｗｈｉｃｈ  ｐｒｏｖｉｄｅ  ｐｏｓｉｔｉｖｅ  ａｎｄ  ｅｆｆｅｃｔｉｖｅ  ｓｕｐｐｏｒｔ  ｆｏｒ ｔｈｅ  ｈｅａｌｔｈｙ  ａｎｄ  ｓｔａｂｌｅ  ｄｅｖｅｌｏｐｍｅｎｔ ｏｆ  ｓｍａｌｌ  ａｎｄ  ｍｉｃｒｏ ｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｓ．  Ｓｉｎｃｅ  ２００９，  ｔｈｅ  ｉｎｔｒｏｄｕｃｔｉｏｎ  ｏｆ  Ｓｍａｌｌ  ａｎｄ  ｍｉｃｒｏ  ｂｕｓｉｎｅｓｓｅｓ  ｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅ  ｉｎｃｏｍｅ  ｔａｘ  ｐｒｅｆｅｒｅｎｔｉａｌ  ｐｏｌｉｃｉｅｓ，  ａｎｄ  ｇｒａｄｕａｌｌｙ  ｉｎｃｒｅａｓｅ  ｔｈｅ  ａｍｏｕｎｔ  ｏｆ  ｔａｘａｂｌｅ  ｉｎｃｏｍｅ  ｓｔａｎｄａｒｄｓ；  ｓｉｎｃｅ  ２０１３，  ｔｈｅ  ｉｎｔｒｏｄｕｃｔｉｏｎ  ｏｆ  Ｓｍａｌｌ  ａｎｄ  ｍｉｃｒｏ ｂｕｓｉｎｅｓｓｅｓ  ｂｕｓｉｎｅｓｓ  ｔａｘ  ｐｒｅｆｅｒｅｎｔｉａｌ  ｐｏｌｉｃｉｅｓ，  ａｎｄ  ｇｒａｄｕａｌｌｙ  ｒａｉｓｅ  ｔｈｅ  ｓｔａｎｄａｒｄ ｏｆ ｔｕｒｎｏｖｅｒ．  Ｓｍａｌｌ  ａｎｄ  ｍｉｃｒｏ  ｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｓ  ｐｒｅｆｅｒｅｎｔｉａｌ  ｔａｘ ｐｏｌｉｃｙ  ｉｓ  ｔｏ  ｓｔｒｅｎｇｔｈｅｎ  ｔｈｅ ｃｏｎｆｉｄｅｎｃｅ  ｏｆ  ｓｍａｌｌ  ａｎｄ  ｍｉｃｒｏ  ｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｓ，  ｓｍａｌｌ  ａｎｄ  ｍｉｃｒｏ  ｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｓ ｔｏ ｐｒｏｍｏｔｅ ｔｈｅ  ｄｅｖｅｌｏｐｍｅｎｔ  ｏｆ  ａ ｐｏｗｅｒｆｕｌ  ｍｅａｓｕｒｅ，  ｆｒｏｍ  ｔｈｅ  ｉｎｔｒｏｄｕｃｔｉｏｎ  ｏｆ ｐｏｌｉｃｉｅｓ  ｉｏ  ｓｕｐｅｒｖｉｓｅ  ｔｈｅ  ｉｍｐｌｅｍｅｎｔａｔｉｏｎ  ｏｆ，  ａｎｄ  ｐｒｏｄｕｃｅｄ  ａ  ｃｅｒｔａｉｎ  ｅｆｆｅｃｔ  ｏｆ  ｉｍｐｌｅｍｅｎｔａｔｉｏｎ，  ｅｃｏｎｏｍｉｃ  ａｎｄ ｉｉ  

　ｓｏｃｉａｌ  ｅｆｅｃｔｓ．  Ｈｏｗｅｖｅｒ，  ｓｍａｌｌ  ａｎｄ  ｍｉｃｒｏ  ｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｓ  ｐｒｅｆｅｒｅｎｔｉａｌ  ｔａｘ  ｐｏｌｉｃｉｅｓ  ｉｎ  ｐｏｌｉｃｙ  ｍａｋｉｎｇ，  ｏｐｅｒａｔｉｏｎ  ｔｈｅｒｅ  ａｒｅ  ｓｏｍｅ ｐｒｏｂｌｅｍｓ  ａｎｄ  ｄｅｆｅｃｔｓ，  ｔｈｅ  ｐｒｅｆｅｒｅｎｔｉａｌ  ｔａｘ ｐｏｌｉｃｙ ｏｆ＂ｗａｒｍｔｈ＂  ｆａｒ  ｄｅｅｐｅｒ  ｔｏ  ｔｈｅ  ｔａｘｐａｙｅｒ’ｓ ＂ｈｅａｒｔ＇  ｔｈｅ  ｐｒｅｆｅｒｅｎｔｉａｌ  ｔａｘ  ｐｏｌｉｃｙ  ｓｈｏｕｌｄ  ｂｅ  ｏｐｔｉｍｉｚｅｄ．  Ｔｈｉｓ ｐａｐｅｒ ｍａｉｎｌｙ  ａｄｏｐｔｓ  ｎｏｒｍａｔｉｖｅ  ａｎａｌｙｓｉｓ  ａｎｄ  ｃｏｍｐａｒａｔｉｖｅ  ａｎａｌｙｓｉｓ  ｍｅｔｈｏｄ，  ｂａｓｅｄ ｏｎ  ｔｈｅ  Ｌａｆｆｅｒ  ｃｕｒｖｅ  ａｎｄ  ｔａｘ  ｐｏｌｉｃｉｅｓ  ｆｏｒ  ｓｍａｌｌ  ａｎｄ ｍｉｃｒｏ  ｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅ  ｄｅｖｅｌｏｐｍｅｎｔ  ｐｒｉｎｃｉｐｌｅ  ｍｅｃｈａｎｉｓｍ，  ｔａｋｉｎｇ  Ｎｉｎｇｂｏ  ｃｉｔｙ  Ｓｍａｌｌ  ａｎｄ  ｍｉｃｒｏ  ｂｕｓｉｎｅｓｓｅｓ ａｓ  ｔｈｅ  ｒｅｓｅａｒｃｈ  ｏｂｊｅｃｔ，  ａｎａｌｙｓｉｓ ｔｈｅ  ｅｆｆｅｃｔ  ｏｆ  ｔｈｅ  ｃｕｒｒｅｎｔ  ｔａｘ  ｐｒｅｆｅｒｅｎｔｉａｌ  ｐｏｌｉｃｉｅｓ，  ａｎｄ  ｐｒｅｆｅｒｅｎｔｉａｌ  ｔａｘ ｐｏｌｉｃｉｅｓ  ｉｎ  ｔｈｅ  ｍａｉｎ  ｐｒｏｂｌｅｍｓ  ｏｆ  ｓｙｓｔｅｍ  ｄｅｓｉｇｎ，  ｏｐｅｒａｔｉｏｎ  ｌｅｖｅｌ，  ｒｅｆｅｒｅｎｃｅ  ｆｏｒｅｉｇｎ  ｅｘｐｅｒｉｅｎｃｅ，  ｃｏｍｂｉｎｅｄ  ｗｉｔｈ  ｔｈｅｉｒ  ｏｗｎ  ｄｅｖｅｌｏｐｍｅｎｔ，  ｔｈｅ  ｆｅａｓｉｂｉｌｉｔｙ  ｏｆ  ｔｈｅ  ｐｒｏｐｏｓｅｄ  ｐｒｅｆｅｒｅｎｔｉａｌ  ｔａｘ ｐｏｌｉｃｉｅｓ  ｔｏ ｐｒｏｍｏｔｅ  ｔｈｅ  ｄｅｖｅｌｏｐｍｅｎｔ  ｏｆ  Ｓｍａｌｌ  ａｎｄ  ｍｉｃｒｏ  ｂｕｓｉｎｅｓｓｅｓ ｏｆ ｔｈｅ  ｈｏｒｉｚｏｎｔａｌ  ｅｑｕｉｔｙ  ｏｆ  ｓｍａｌｌ  ａｎｄ  ｍｉｃｒｏ  ｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｓ  ｐｒｅｆｅｒｅｎｔｉａｌ ｐｏｌｉｃｉｅｓ  ａｎｄ  ｖｅｒｔｉｃａｌ  ｅｑｕｉｔｙ  ｅｔｃ．，  ｆｏｒ  ａｓ  ｓｏｏｎ  ａｓ  ｐｏｓｓｉｂｌｅ  ｔｏ  ａｃｈｉｅｖｅ  ｈｅａｌｔｈｙ  ａｎｄ  ｓｕｓｔａｉｎａｂｌｅ  ｄｅｖｅｌｏｐｍｅｎｔ  ｏｆ Ｓｍａｌｌ  ａｎｄ  ｍｉｃｒｏ  ｂｕｓｉｎｅｓｓｅｓ  ｔｏ ｄｏ ｔｈｅ  ｂａｓｉｃ．  Ｋｅｙ Ｗｏｒｄｓ：

　ｓｍａｌｌ  ａｎｄ  ｍｉｃｒｏ  ｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｓ；ｐｒｅｆｅｒｅｎｔｉａｌ  ｔａｘ；ｐｏｌｉｃｙ  ｅｆｆｅｃｔ ｉｎ  

　目录  摘要 Ｉ  第一￥绪论 １  １．１研究背景与意义 １  １．２文献综述 ２  １．２．１小微企业的基本概念 ２  １．  ２．２税收优惠政策的效应与评价 ３  １．  ２．  ３完善税收优惠政策的具体建议 ３  １．３研究的创新与不足 ４  第二章小微企业税收优惠政策效应分析的理论依据 ５  ２．１小微企业定义与特点 ５  ２．１．１小微企业基本定义与界定标准 ５  ２．１．２小微企业的特点 ９  ２．  ２小微企业税收优惠政策效应分析的原理 ９  ２．２．１理论基础 ９  ２．  ２．  ２作用机制 １〇  第三章小微企业税收优惠政策 １１  ３．１小微企业税收优惠政策基本内容 １１  ３．１．１税收优惠含义 １１  ３．１．２税收优惠方式 １１  ３．  ２我国小微企业税收优惠政策历史沿革  １２  ３．  ２．１企业所得税优惠政策 １３  ３．２．２营业税优惠政策 １４  ３．２．  ３印花税优惠政策 １４  第四章小微企业税收优惠政策效应分析及评价 １５  ４．１宁波市小微企业概况 １５  ４．１．  １小微企业发展情况 １５  ＩＶ  

　４．１．  ２小 ...

篇六：小微企业税收优惠研究文章

号：

　密级：

　111 ＵＤＣ：

　编号：

　专业硕士学位论文

　（公共管理硕士）

　D 市小微企业税收优惠政策研究

　硕士研究生：李

　纯指导教师：李海超

　副教授别学位级别：公共管理硕士(MPA) 称专业学位名称：公共管理硕士(MPA) 位所在单位：经济管理学院期论文提交日期：2018 年 10 月 22 日期论文答辩日期：2018 年 11 月 23 日位学位授予单位：哈尔滨工程大学

　Classified Index:

　U.D.C:

　A Dissertation for the Professional Degree of Master ( MPA )

　 Research on Tax Preferential Policies for Small and Micro Enterprises in D City

　 Candidate: Li Chun Supervisor: Prof. Li Haichao Academic Degree Applied for: Master of Public Administration Specialty: Master of Public Administration Date of Submission: Oct.22，2018 Date of Oral Examination: Nov.23，2018 University: Harbin Engineering University

　D 市小微企业税收优惠政策研究

　摘

　要 2012 年国家开始对符合条件的小微企业实行减半征收企业所得税优惠政策，并先后六次修改政策，逐步扩大受惠面。从 2013 年起实行增值税、营业税免征额政策，加大对小微企业税收优惠，扶持小微企业发展，增加了企业的活力。学术界对小微企业的生存及发展进行了各种理论研究和探索，但是在相关税收方面的研究中，关于小微企业税收优惠政策效应的研究较为缺乏。本文从税收优惠政策效应的角度分析税收优惠政策存在的问题，对完善小微企业税收优惠政策提出相应建议，具有重要的现实意义。

　本文从小微企业的定义出发，详细说明了小微企业的划分标准，总结了小微企业的发展现状。从小微企业数量、企业类型、产业分布和行业分类几个方面介绍了 D 市小微企业发展状况，梳理了 D 市历年执行的小微企业税收优惠政策，并阐述了 D 市小微企业税收优惠政策落实的基本情况和具体措施。在对 D 市小微企业税收总体情况进行分析的基础上，采用抽样设计的方法确定抽样样本，根据样本数据分析了历年享受优惠政策户数占比情况、税收优惠政策对小微企业税收负担和盈亏比例的影响，剖析了税收优惠政策对 D 市产业结构的影响。并指出 D 市小微企业现行税收优惠政策存在的诸多问题，针对实际问题提出可行的政策建议。

　关键词：小微企业；税收优惠政策；政策效应

　D 市小微企业税收优惠政策研究

　Abstract In 2012, the state began to implement preferential policies for halving corporate income tax on small and micro enterprises that meet the criteria, and revised the policy six times to gradually expand the benefits. From 2013, the implementation of the value added tax and business tax exemption policy will increase the tax incentives for small and micro enterprises, support the development of small and micro enterprises, and increase the vitality of enterprises. The academic community has carried out various theoretical researches and explorations on the survival and development of small and micro enterprises. However, in the research of related taxation, there is a lack of research on the effects of tax incentives for small and micro enterprises. This thesis analyzes the problems existing in tax preferential policies from the perspective of the effect of tax preferential policies, and puts forward corresponding suggestions for improving the tax incentives for small and micro enterprises, which has important practical significance. Starting from the definition of small and micro enterprises, Describe in detail the classification criteria for small and micro enterprises and summarizes the development status of small and micro enterprises. The development status of small and micro enterprises in D City was introduced from the aspects of the number of small and micro enterprises, the type of enterprises, the distribution of industries and the classification of industries. Sort out the tax incentives for small and micro enterprises implemented by D City over the years, Basic conditions and specific measures for the implementation of tax incentives for small and micro enterprises in D City was explained. Based on the analysis of the overall taxation of small and micro enterprises in D City, the sample design determines the sampling sample, and based on the sample data, analyzes the proportion of households enjoying preferential policies over the years, the tax burden policy on the tax burden of small and micro enterprises and the ratio of profit and loss, and the impact of the tax incentives on the industrial structure of D City was analyzed. Many problems existing in the current tax incentives for small and micro enterprises was pointed out in D City, and proposes feasible policy recommendations for practical problems.

　Key words ：Small and micro enterprises；Preferential tax policy；Policy effect

　D 市小微企业税收优惠政策研究

　目

　录第 1 章绪论 ····························································································· 1 1.1

　论文研究背景、目的及意义 ······························································ 1 1.1.1 论文的研究背景 ····································································· 1 1.1.2 论文的研究目的 ····································································· 1 1.1.3 论文的研究意义 ····································································· 2 1.2

　国内外研究现状 ············································································· 2 1.2.1 国外研究现状 ········································································ 2 1.2.2 国内研究现状 ········································································ 4 1.2.3 国内外研究现状评述 ······························································· 7 1.3

　论文研究思路和方法 ······································································· 7 1.3.1 论文研究思路 ········································································ 7 1.3.2 论文研究方法 ········································································ 8 1.4

　论文研究特色 ················································································ 9 第 2 章

　我国小微企业划分标准及发展现状 ···················································· 10 2.1

　我国小微企业划分标准 ··································································· 10 2.2

　我国小微企业发展现状 ··································································· 12 2.3

　本章小结 ····················································································· 14 第 3 章 D 市小微企业发展状况及税收优惠政策落实措施 ···································· 15 3.1

　D 市小微企业发展状况 ···································································· 15 3.2

　D 市小微企业税收优惠政策构成及内容 ··············································· 16 3.3

　D 市小微企业税收优惠政策落实措施 ·················································· 19 3.4

　本章小结 ····················································································· 20 第 4 章 D 市小微企业税收优惠政策效应分析及存在的问题 ································· 21 4.1

　D 市小微企业税收情况分析 ······························································ 21 4.2

　D 市小微企业税收优惠政策效应分析 ·················································· 23 4.2.1 抽样设计 ············································································· 23 4.2.2 D 市小微企业历年享受优惠政策户数占比分析 ······························ 26 4.2.3 税收优惠政策对 D 市小微企业税收负担影响分析 ·························· 27

　哈尔滨工程大学公共管理硕士学位论文

　 4.2.4 税收优惠政策对 D 市小微企业盈亏比例影响分析 ·························· 30 4.2.5 税收优惠政策对 D 市产业结构影响分析 ······································ 31 4.3

　D 市小微企业税收优惠政策存在的问题 ··············································· 31 4.3.1 优惠政策缺乏规范性和系统性 ·················································· 31 4.3.2 企业所得税优惠受条件限制 ····················································· 32 4.3.3 部分行业中增值税一般纳税人税负偏高 ······································ 32 4.3.4 不同行业不同地区小微企业优惠政策未做细分 ····························· 32 4.3.5 小微企业亏损结转年限过短 ····················································· 33 4.3.6 小微企业税收管理难度大 ························································ 33 4.4

　本章小结 ·····················································...

篇七：小微企业税收优惠研究文章

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　AN ANALYSIS OF THE EFFECT OFPR皿FERENTIAL TAX P oLICIE SF oR SMALLMICRO ENTERPRISE SA Dissertation Submitted toSoutheast UniversityFor the Professional Degree of Master of ManagementBYWang HaiminSupervised byProfi Sheng LingzhenS outheast UniversityMay201 7万方数据

　东南大学学位论文独创性声明本人声明所呈交的学位论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得东南大学或其它教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。研究生虢垂缝塾嗍东南大学学位论文使用授权声明东南大学、中国科学技术信息研究所(含万方数据)、国家图书馆、《中国学术期刊(光盘版)》电子杂志社有限公司有权保留本人所送交学位论文的复印件和电子文档，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文。本人电子文档的内容和纸质论文的内容相一致。除在保密期内的保密论文外，允许论文被查阅和借阅，可以公布(包括以电子信息形式刊登)论文的全部内容或中、英文摘要等部分内容。论文的公布(包括以电子信息形式刊登)授权东南大学研究生院办理。研究生签名习必币签日期：～9、b“丫I八¨影万方数据

　摘要小微企业税收优惠政策的效应分析摘要小微企业是社会主义市场经济的基本经济单位，它们往往规模较小，竞争力有限，却在促进经济发展、改善民生现状、增加就业岗位、提高科技创新、推动社会公平等方面发挥着大中型企业无法替代的作用。自全球金融危机爆发以来，世界经济形势出现低速增长甚至负增长趋势。为应对金融危机、控制物价，国内经济开始转变策略。为防止热钱涌入对国内经济造成冲击，防止局部经济过热，央行接连多次上调存款准备金率和存款基准利率，金融政策收紧，小微企业很难通过金融机构获得融资机会，同时市场需求减少、经营成本攀升，导致小微企业盈利空间十分有限，再加上小微企业自身规模较小，产品单一、经营分散、抗风险能力弱，在发展过程中往往对于外部经济环境与政策环境的变化也更为敏感。税负相对过重则成为小微企业经营的另一大症结，因而通过各种税收优惠政策对小微企业提供相应的帮助与扶持是非常必要的。本文研究的重点是小微企业税收优惠政策的效应，其中既包括优惠政策带来的结构性减税、税负公平的正面效应，也包括优惠政策覆盖面不够广、优惠力度不够大等的负面效应，并针对性地提出小微企业税收优惠政策的完善建议。本文首先介绍了小微企业的概念界定，税收优惠政策能够助力小微企业发展的理论基础，然后整合目前我国的小微企业享有的税收优惠政策，同时借助详实的数据资料，分析了各优惠政策的执行情况，通过南京现行实例论证小微企业税收优惠政策施行过程面临的难题，主要是税制不完善、定义不一致、效果不明显、规定不合理、优惠不精准、服务跟不上等。再结合国内外的先进经验，提出政策完善意见，主要有：一是构建税收政策体系，完善税收优惠法律，提高政策的权威性。二是完善税收优惠结构，继续扩大税收优惠政策。三是优化税收优惠环境，积极宣传税收优惠政策，及时进行税收优惠政策辅导管理。四是建立长效机制，以当前的一些临时性法规为参考，合理搭配长期性政策。五是加大税收优惠力度，从临时性与长期性结合、特定性与普遍性结合的角度，从人、财、技术三方面给予扶持。六是评估税收优惠政策的实施效果，在制定小微企业税收优惠政策的基础上出台相关配套措施。七是全面建立为小微企业服务的理念，简化纳税申报流程。关键词：小微企业；税收优惠政策；国际借鉴；政策建议万方数据

　AbstractABSTRACTSmall micro enterprises are the basic economic units of the socialist marketeeonomy,they are small and competitive，and playing a very important role inpromotingeconomicdevelopment，improving the people’Slivelihood status，increasing jobs，improving scientific and technological"renovation,promoting socialequity．Since the global financial crisis，the world economic situation has slow growth oreven negative growth trend．In response to the financial crisis and price controlling，the domestic economy began to change strategy．The central bank repeatedly raisedthe deposit reserve ratio and deposit benchmark interest rates．Small micro-enterprisesis difficult to obtain financial opportunities through financial institutions．Because ofthe decline of market demand and the rise．of operating costs，small micro—businessprofit marginsare very limited．Small micro enterprise itself issmall，weak inoperating and anti—risk，SO it’S more senshive of the extemal economic environmentand policy environment changes inthe development process．Heavy tax burden hasbecome another major crux of small micro enterprise and thus through a variety oftaxincentives for small micro enterprises to provide appropriate heIp and support is verynecessa-ry．The focus of this paper is the effect of tax preferential policies for small microenterprise，puting forward to the corresponding policy recommendations．First，thispaper introduces the concept of small micro enterprise and the theoreticalbasis of thetax preferential policies．Second，、7l，itll detailed data,this paper integrates the currenttax preferential policies for small microenterprises．Through the current example ofNanjing，there are many problems mainly about the imperfect tax system，inconsistentof the definition,unreasonable regulations and SO on．Combined with the advancedexperience at home and abroad，this paper puts forward policies to improve the views，mainly：First，build a tax policy system，improve the tax preferential laws，improvethe authority of the policy．Second,improve the tax preferential structure，continue toexpand tax incentives．Third,optimize the tax preferential environment，and activelypromote tax incentives，timely counsel the tax incentives．Fourth,establish long-termmechanism，with some of the curren．t provisional regulations．Fifth，increase theintensity of tax incentives，from the human，financial，technical support in three areas．Sixth,assess implementation of tax incentives．Seventh,fully establish the concept ofthe small micro enterprise service，simplify tax reporting process．Key words：Small micro enterprise；Tax preferential policy；International reference；Policy suggestion．Ⅱ万方数据

　目录目录摘要⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯IABSTRACT⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．II目jji∈⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．III第一章引言⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯。11．1选题的背景及意义⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯11．1．1选题背景⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯11．1．2选题意义⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯11．2研究框架、研究方法⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯21．2．1研究框架⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯21．2．2研究方法⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯31．3国内外文献回顾⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯41．4本文可能的创新点⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯5第二章基本概念与理论基础⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯62．1概念界定⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯62．1．1小微企业的定义标准⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯62．1．2税收优惠的概念及其影响⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯82．2税收优惠政策促进小微企业发展的理论基础⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯82．2．1市场失灵理论⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯82．2．2生命周期理论⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯92．2．3税收支出理论⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯92．3税收优惠政策扶持小微企业发展的作用⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．102．3．1促进就业、稳定经济及激励创新⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．102．3．2减少贫困和缩小收入差距⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．102．3．3强化税收公平⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．10第三章国内现行税收优惠政策的发展及执行状况⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯113．1我国现行的小微企业税收优惠政策⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．113．2现行税收优惠政策的执行情况⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．123．2．1所得税优惠政策执行情况⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．123．2．2营业税优惠政策执行情况⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．143．2．3税收行政收费优惠政策执行情况⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．153．2．4现行的小微企业税收优惠政策的特点⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．15第四章现行的促进小微企业发展的税收政策存在的问题⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯174．1税收制度缺乏系统规划⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．174．2税收政策定位不精准⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．184．3税收优惠政策效果不明显。⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．194．4税收优惠政策规定不合理⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．204．5税收政策优惠方式单一⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯204．6税收政策征管效率低⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．21第五章小微企业优惠政策的国际经验借鉴⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．225．1美国～立法至上扶持小微企业⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．225．2日本一设立小微企业改善机构准备金⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．22Ⅲ万方数据

　东南大学硕士学位论文5．3英国一分区域划分优惠政策⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．235．4德国—优惠政策灵活性强⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯235．5韩国一可享受无担保延迟纳税⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．245．6法国一设定所得税缴纳上限⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．245．7国外的经验借鉴⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．245．7．1建立系统的优惠政策⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯245．7．2丰富优惠政策种类⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．255．7．3构建有针对性的优惠政策⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．2s5．7．4优惠政策应当具有较高立法层次⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．25第六章完善我国小微企业税收优惠政策的建议⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯。266．1研究结论⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．266．2政策建议⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．266．2．1构建税收政策体系⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．276．2．2完善税收优惠结构。⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．276．2．3优化税收优惠环境⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯。286．2．4建立长效机制⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．296．2．5加大税收优惠力度⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．296．2．6评估税收优惠政策的实施效果⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．306．2．7简化纳税申报流程⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．306．3展望⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．31致谢⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯...

篇八：小微企业税收优惠研究文章

20164 月（上）行政事业资产财务与税收优惠政策对我国小微企业发展的影响研究陈常琼（华中科技大学公共管理学院湖北武汉）摘要：小微企业的发展对国民经济具有重要战略意义，近年来受到党中央、国务院的高度重视，陆续出台了涵盖增值税、所得税、营业税、印花税、政府性基金等在内的针对小微企业发展的一系列财税优惠政策。根据《中小微企业发展报告 2013 》显示，虽然政府出台了很多税收优惠政策，但依然有 56.9% 的企业表示未享受到优惠。这说明税收优惠政策有效，但效果不明显。本文对此做了一些有益探讨，以供借鉴。关键词：税收优惠；小微企业；影响一、税收优惠政策效果不佳的原因（ 1 ）已有税收优惠政策没有落实。为了解税收优惠政策对小微企业发展影响的具体情况，专门深入小微企业内部对 200 多户企业进行问卷调查和现场访问。根据调查结果，不到 30% 的受访业主了解现在增值税适用税率和免征额，仅 10.1% 的业主知晓现行增值税和营业税的免征额为月销售额 / 营业额不超过 3 万元， 73.1%的企业依然停留在旧的（月销售额 / 营业额不超过 2 万元）政策认识上。这一数据同时也表明税务局对现有税收优惠政策宣传落实程度不够，真正的受用对象并不完全知晓。正是因为部分小微企业基于原有政策做出经营决策而对现行税收优惠政策认识不够，导致他们为规避税收甚至不敢扩大经营规模，从而影响企业发展壮大。（ 2 ）税收政策缺乏稳定性。由于我国税收政策只是以文件的形式下发通知，并没有将政策用法律加以规范，加上政策调整次数频繁，无论优惠额度还是优惠时间一再更改，使其呈现出较大随意性。而税收政策从颁布到产生效应又绕不开时间，一项税收政策从产生到终结都需要时间作为载体：第一，政府从制定政策到真正落实需要时间产生效应；第二，企业接触到新的税收政策信号需要时间；第三，企业对新的政策做出反应需要时间。问卷调查分析中显示：仅企业所得税一项，所有受访企业均停留在旧政策上（年应税所得额不超过 10 万按 20%的税率减半征收），不仅没有企业对最新优惠政策（年应税所得额不超过 20 万）做出反应，甚至连最新税收优惠政策的信号都没有收到。因此，如果税收政策能够实事求是地设定可实践的时点，则产生的效果将更佳。（ 3 ）优惠方式落后，政策导向不明。我国很多优惠政策都是直接给予优惠，主要通过定额减免和税率式优惠扶持小微企业，而国外通常采取加速折旧、递延纳税、费用列支、再投资等方式鼓励小微企业的发展。同时，我国的很多优惠政策具有地方特色，某地独自享受某一优惠，为经济的不可持续制造温床，而不像国外实行产业淘汰制，对符合要求的产业实行税收优惠，对不符合标准的实行加计征税，以优化产业结构。例如，我国企业所得税的优惠对象只要符合《中华人民共和国企业所得税法》小型微利企业划分标准，同时应纳额在优惠额度以内即可，该政策并没有规定企业是否需要创新或者环保，相反，这一政策反而鼓励了一些本该淘汰的小微企业继续存在。二、税收优惠政策支持我国小微企业发展的政策建议1.从税制改革层面加强对小微企业的税收政策扶持一是加强税收立法。我国目前的税收优惠政策多以“ 碎片化” 的条文形式出现，缺乏系统性，而频繁更改已有政策又显示出随意性，所以有必要将其以立法形式加以明确。发达国家通常把小微企业的税收优惠政策以立法的形式加以明确，使其具有系统性和稳定性。美国颁布的《经济复苏税法》《纳税人免税法》等均对小企业的税收优惠政策以法律法规的形式明确。韩国政府先后颁布《租税减免规划法》《地方税法》等法律也是对小微企业税收优惠政策的规范立法。此外，意大利、德国、巴西等国也都通过立法对小微企业减免税收，给予支持。二是向集约型税收优惠政策转变，注重调整产业结构。我国税收优惠政策大多停留于最简单的税率式和税收式减免，且优惠范围存在一刀切的现象。税收优惠政策没有从政策设计层面把握技巧，通过隐性政策鼓励支持科技创新型、资源综合利用型、劳动密集型、节能环保型、创业型等小微企业的发展。使政策初衷在执行时有所偏差，不利于产业结构调整。举例来说，如果一户小微企业属于高污染行业，但它同时符合所得税优惠政策和增值税 / 营业税优惠政策标准，则它不仅不用为环境污染付出代价，相反还能得到政府的财政支持。虽然一增加了就业，但就社会经济长期发展来看，其终将被淘汰。2.从制度落实层面加强税收优惠政策力度一是税务工作人员加强税收知识宣传。实证研究发现，企业获取税收优惠政策的途径广泛，受访企业中仅40.3% 是通过税务人员告知税收政策信息。而 10% 以上的小微企业甚至完全不知道有哪些税收优惠政策。从企业对最新税收优惠政策的了解程度看，超过一半都不知道推行半年左右的税收政策。这说明小微企业不仅在税收时间效应上反应滞后，而且税务宣传工作不到位，因

　财政税收 CAIZHENGSHUISHOU此，相关部门应当通过电视广播、报刊、税务网站、税务讲座等平台加大宣传力度，使已有政策落实到位，让小微企业及时掌握最新信息，做出相应税收筹划和经营决策。二是小微企业充分合理利用已有税收优惠政策。我国现行的小微企业税收优惠政策从所得税、增值税、营业税到专项基金扶持，出台了一系列支持小微企业发展的税收优惠政策，但效果依然有提升空间的原因之一是小微企业没有合理利用已有政策，对于部分企业而言，政策成为摆设。因此，企业不仅需要了解并掌握相关政策，还要利用好政策，实时做好规划，使税收优惠政策起到杠杆效应。例如，科技型小微企业在合理利用好年应税所得额不超过 20 万，减半按 15% 税率征收的同时，还可以享受加计扣除研发支出及免除投资所得利息的相关税收优惠，加强闲置资金的利用效率。3.从税制监管层面制定合理的税收优惠政策一是加强监督税务专员的执法过程。我国税收种类繁多，给寻租提供空间，实地访问证实了这一说法，确实存在部分税务工作人员利用职务之便为自己或他人谋取私利的现象：某些小微企业的账实不符，但业主仅需每年赠送 1000 元左右的红包，税务专员便会模糊处理该企业。据调查，每个税务专员最低管理 200 户小微企业，若每户收取 1000 元，则每年至少可获得 200000元额外收入。因此，提高税务专员的综合素质，加强对执法人员的反腐教育既能保障国家税收收入，又能创造良好的纳税环境，使税收优惠政策用于最需要的企业，并帮助其发展壮大。二是加强监督小微企业的应税收入。从现场访问得知，在小微企业中存在不成文的规定，即将应纳税所得额或者营业额 / 销售额控制在优惠额度以内。对于业务较少的小微企业月销售额所开发票会控制在 2 万（现在优惠额度已提升至 3 万）元以内，其他经营状态良好的企业同样控制账面收入。某批发企业年流水 5000 万左右，但账面仅反映出 800 万，账面收入和实际收入相差甚远。我国除核定征收的企业外，其他企业均按发票征税，这种方式为企业偷逃税收提供了有利条件，只要不开发票，或者把发票额度控制在一定范围内，便可轻松过关。但在南欧，政府直接监管企业的银行流水，凡刷卡或者通过电子银行的收入全部被监管，这样即使企业想少纳税也很受限制。因此，如果我国能够把政府和银行联网，或给企业安装特定设备，便能轻松获取企业的真实经营情况。此举不仅能有力监管税收，还有利于统计数据的真实性，同时为真正需要税收照顾的企业制定相应政策。（责任编辑：王文龙）（接 34 页）具体监管职责，形成“ 统一领导，分级管理”的模式。（ 2 ）成立众筹行业自律组织。银行业协会应制定小微企业网络金融服务平台自律细则，并建立信息披露制度，推动实施并监督成员执行，提高众筹平台的服务水平；建立健全平台诚信制度，推进信用体系建设。众筹自律组织有利于整合众筹内部资源，实现资源充分利用，为整个行业的健康发展提供自我保护机制。（ 3 ）制定监管规范，设立众筹的市场准入原则，规范众筹平台的项目，有利于保护投资者的权益。同时也要明确融资人和投资人的权利和义务，实施众筹过程的监督，保证资金的合理利用。5.提高投资者风险意识众筹降低了投资门槛，大多数的投资者都是“ 草根”民众，缺乏财务知识和应对风险的方案，他们很可能盲目投资或者一遇到风险就手足无措，第一想到的是撤资。因此，可以从以下几个方面提高他们的素质。（ 1 ）加强投资者对资产负债表、利润表和现金流量表等报表解读的培训。例如：注重关注一些容易舞弊的科目（其他应收款、营业收入、营业外收入等）、重点关注风险大的科目（存货、成本、应收账款等）（ 2 ）给投资者相关的指标，让他们辨别风险的程度来决定自己是否投资（ 3 ）有投资经验的人以他们的经验告诉其他投资者投资有等待期且有风险，要到期才能享受收益或者决定资金的再利用，不能在项目期撤回资金。如果项目失败了，他们的资金将成为泡沫。在中国金融严格管制大背景下，小微企业由于财务制度不完善，管理机制、信用机制不健全，信息不对称，自身素质不高等原因，难以从银行等金融机构融资。众筹作为一种小额化的融资模式顺应时代的发展潮流应运而生。本文揭示了小微企业众筹融资存在的信用问题、知识产权保护问题、法律风险、监管缺失、投资者权益易受损等问题。同时，本文也针对了众筹融资存在的问题给出了解决对策，以促进众筹在中国的健康发展，顺利地解决小微企业融资难的困境。参考文献1. 王阿娜 . 众筹融资运营模式及风险分析 . 财经理论研究， 2014 （ 3 ）

　.2. 肖本华 . 美国众筹融资模式的发展对我国的启示 .国际金融， 2013 （ 1 ）

　.3. 袁康 . 互联网时代公众小额集资的构造与监管――以美国 JOBS 法案为借鉴 . 证券市场导报， 2013 （ 4 ）

　.4. 杨明 . 论中国股权众筹模式的法律定位与监管 . 中国社会科学院研究生院硕士学位论文， 2014.5. 李博，董亮 . 互联网金融的模式与发展 . 中国金融，2013 （ 10 ）

　.6. 范家琛 . 众筹商业模式研究 . 企业经济， 2012 （ 8 ）

　.（责任编辑：王文龙）

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